研究开发费加计扣除核查报告模板

公司所得税优惠核查报告纳税人名称武汉辉科光电有限公司纳税人识别号91655XK核查时间0808核查所属时期实施核查的优惠项目研究开发费加计扣除税务所核查状况及解决意见一、公司基本状况该公司成立于年10月9日，生产经营范畴LED显示屏、灯饰照明设备及配套产品的研发、设计与施工；激光秀、激光切割、焊接、热解决、激光技术应用，智能电子产品的研发生产销售为，营业收入为0元，利润总额为0元，纳税调节后所得为0元，应纳税所得额为0元，实际应纳所得税额为0元。二、公司享有税收优惠状况公司按照国家税务总局第23号公示规定的优惠办理方式，在公司所得税汇算清缴中，申报享有开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除0元，本年享有研发费用加计扣除项目0个。三、核查内容（一）该公司已按国家税务总局第23号公示的规定留存有关备查资查。（二）所属行业合规性核查经核查，该公司实际经营项目主营业务行业是激光秀、激光切割、焊接,当年主营业务收入0元，收入总额（不含不征税收入和投资收益）0元，属于/不属于负面清单行业。（三）研发项目合规性核查1.经核查研发项目的研发内容（结合常规性升级等不合用于税前加计扣除政策的活动），有/无不合用税前加计扣除政策的研发活动。发现（分别列明项目名称）项目不合用税前加计扣除政策，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。2.经核查研发项目的研发技术路线（可结累计划书中与否注明有具体研发各时间节点、节点内容鉴定，如没有时间节点和节点内容基本能够鉴定不属于研发活动），发现（分别列明项目名称）项目未实际从事研发活动，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。3.经核查研发项目效用状况阐明和成果报告（看其研发成果应用对象、解决的技术问题、经济效益等，如无则阐明没有实质研发内容），发现（分别列明项目名称）项目未实际从事研发活动，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。（四）研发费用归集合规性核查（选择填报）1.人员人工费用（A107012第3行）（1）该公司直接从事研发活动0人，其中0人属于外聘研发人员。（2）该公司人员人工费用0元，其中：直接从事研发活动人员工资薪金0元；直接从事研发活动人员五险一金0元；外聘研发人员的劳务费用0元。（3）核查研发人员学历、工作岗位和研发统计，发现（分别列明项目名称）项目存在将非研发人员工资薪金列入研发费用，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。（4）核查（分别列明项目名称）项目列支的研发人员工资薪金、外聘劳务费、五险一金等支出，发现与公司与有关人员订立的劳动合同、合同、实际发放统计等有关资料对比不符合，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。（5）核查（分别列明项目名称）项目是/否存在研发人员工资薪金支出异常偏高且核对是/否按全额代扣代缴个人所得税有关资料，发现（分别列明项目名称）项目未全额代扣代缴个人所得税，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额元。（6）经核查，发现（分别列明项目名称）项目的研发人工同时从事非研发活动，或存在与生产经营共用而未合理分派，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。2.直接投入费用（A107012第7行）（1）该公司直接投入费用0元，其中：研发活动直接消耗材料费用0元；研发活动直接消耗燃料费用0元；研发活动直接消耗动力费用0元；用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费0元；用于不构成固定资产的样品、样机及普通测试手段的购置费0元；用于试制产品的检查费0元；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调节、检查、维修等费用元；通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费0元。（2）通过调阅公司获得和投入直接材料、燃料、动力的原始凭证，核查研发活动直接消耗的材料、燃料、动力等直接投入费用归集是/否精确，直接购入的费用是/否是研发部门使用并直接用于研发；在生产用材料库中领用的，领用部门和用途是/否是研发部门领用并用于研发。发现（分别列明项目名称）项目属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。（3）经核查经营租赁支出，通过调阅经营租赁方式租入的仪器、设备所发生的租赁费凭证、租赁合同或合同、付款凭证及使用状况统计，核查经营租赁支出归集是/否精确，固定资产用途是/否用于研发，研发项目租用固定资产是/否用于研发活动，是/否存在与生产经营共用而未合理分派。发现（分别列明项目名称）项目属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。3.折旧费用（A107012第16行）（1）该公司折旧费用0元，其中：用于研发活动的仪器的折旧费0元；用于研发活动的设备折旧费0元。（2）通过折旧状况调取公司研发活动使用固定资产明细，对照公司固定资产卡片，调取仪器设备等固定资产获得时的合同、合同和使用阐明或用途，核查该项仪器和设备是/否用于研发活动，用于研发活动的仪器、设备的折旧费归集是/否精确，是/否存在固定资产不是用于研发活动，是/否存在与生产经营共用而未合理分派。发现（分别列明项目名称）项目属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。4.无形资产摊销费用（A107012第19行）（1）该公司无形资产摊销费用0元，其中：用于研发活动的软件的摊销费用0元；用于研发活动的专利权的摊销费用0元；用于研发活动的非专利技术的摊销费用0元。（2）通过摊销状况调取公司研发活动使用无形资产明细，调取软件等无形资产获得时的合同、合同和使用阐明或用途，核查该项无形资产是/否用于研发活动，用于研发活动的仪器、设备的折旧费归集是/否精确，是/否存在软件、专利权、非专利技术等无形资产不是用于研发活动，是/否存在与生产经营共用而未合理分派。发现（分别列明项目名称）项目属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。5.新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费（A107012第23行）（1）该公司新产品设计费等0元，其中：新产品设计费0元；新工艺规程制订费0元；新药研制的临床实验费0元；勘探开发技术的现场实验费0元；（2）查看费用明细及凭证，核查以上费用的真实性与发活动的关联性。发现（分别列明项目名称）项目属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。6.其它有关费用（A107012第28行）（1）该公司其它有关费用0元，其中：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费0元；研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评定、验收费用0元；知识产权的申请费、注册费、代理费0元；职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费0元；差旅费、会议费0元。（2）经核查其它有关费用，发现（分别列明项目名称）项目列支了总局40号公示所列明的与研发活动直接有关的20种其它费用之外的其它费用，或者（分别列明项目名称）项目其它有关费用总额超出该项目可加计扣除研发费用总额的10%，属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。7.特殊收入（可选择）（1）经核查，（分别列明项目名称）项目研发过程中形成下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，是/否从已归集研发费用中扣减该特殊收入，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。（2）经核查，（分别列明项目名称）项目研发活动有/无直接形成产品或作为构成部分形成的产品，是/否已对外销售，其对应的材料费用是/否从已归集研发费用中扣减该材料费用，涉及不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。8.资本化时点（可选择）经核查，（分别列明项目名称）项目实际发生的研发费用形成了无形资产，其资本化的时点与会计解决是/否保持一致，由于其资本化的时点与会计解决不一致造成不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。9.财政性资金（可选择）经核查，公司获得作为不征税收入解决的财政性资金用于（分别列明项目名称）项目，所形成的费用或无形资产造成不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。10.委托研发（A107012第35行）（1）该公司委托研发0元，其中：委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用0元；委托境外机构进行研发活动发生的费用0元，其中允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用0元。（2）经核查委托境内机构或个人研发投入，查看经科技主管部门登记的委托研究开发项目合同或合同，核查研发成果是/否与公司经营有关，关联方委托研发是/否获得受托方提供的该研发项目费用支出明细状况，是/否按照实际发生额的80%计算加计扣除，发现（分别列明项目名称）项目的委托境内外部机构或个人研发不符合加计扣除条件，涉及研发费0元，不得加计扣除金额0元。（3）经核查委托境外机构研发投入，查看经科技主管部门登记的委托境外研究开发项目合同或合同，核查研发成果是/否与公司经营有关，关联方委托研发是/否获得受托方提供的该研发项目费用支出明细状况，是/否按照实际发生额的80%计入委托方的委托境外的研发费用，是/否委托境外研发费用不超出境内符合条件的研发费用三分之二。（分别列明项目名称）项目的委托境外机构研发不符合加计扣除条件，涉及研发费0元，不得加计扣除金额0元。11.合作研发（可选择）经核查合作研发投入，查看经科技主管部门登记的合作研究开发项目合同、合同、文献、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细表和实际分享收益比例等资料，核查研发费用分摊办法是/否合理，是/否符合权利和义务相一致、费用支出和收益相配比原则，属于以上不符合加计扣除条件的研发费0元，不得加计扣除金额0元。12.其它需核查内容：四、核查解决意见经核查，该公司申报开发新技