《劳动合同法》对中小企业成本影响的实证研究

《劳动合同法》对中小企业成本影响的实证研究

一、社会责任在企业成长中的作用近年来，企业社会责任运动的兴起对企业理论提出了质疑。根据社会责任和利益相关者的理论，公司不仅要为股东服务，还要在法律和正义上回应员工、消费者和社区的利益。2008年新《劳动合同法》正式实施。该法通过法律的形式保障劳动者在劳资博弈关系中的主动权,将会在很大程度上改变劳动者的弱势地位,对在市场经济形势下保护劳动者权益具有里程碑的意义。但从《劳动合同法》的实施开始,就不断伴随着争议的声音,如认为该法将会增加企业的经营成本,将会显著削弱企业内部的竞争机制,从而不利于提高企业的竞争力。本文认为,《劳动合同法》的实施是一个研究企业履行社会责任的难得契机,通过企业在该法颁布前后经营数据的变化,可以为企业履行社会责任是否以及如何影响企业自身利益提供重要的研究结论。另一方面,当前关于社会责任的学术研究中,由于数据资源的限制,大部分的研究结论都是建立在以上市公司为样本的数据基础上,而对中小企业社会责任问题的关注显得严重不足。从企业社会责任学术理论体系完善的角度出发,社会责任在企业成长阶段的作用是一个极俱学术价值的课题,其结论有助于减少不同学术观点对社会责任问题的分歧。本文的主题就是以广东省中小企业为研究样本,调查样本企业2008年执行《劳动合同法》对经营成本所产生的影响,以此为基础探讨《劳动合同法》对中小企业成本的影响以及与企业经营业绩之间的实证关系。二、《劳动合同法》的规定影响了公司的成本(一)企业面临成本支出增加风险根据样本企业反馈的意见,认为《劳动合同法》对企业成本影响较大的条款包括第14条、第46条、第48条、第25条、第82条。其中,影响最大的是第14条、第46条、第48条和第25条。第14条规定劳动者在用人单位工作十年以上或者连续两次订立固定期限劳动合同并续订合同,企业应与劳动者订立“无固定期限劳动合同”;第46条规定劳动者与企业解除劳动合同,企业有可能要向劳动者支付经济补偿金;第48条的规定使企业解除或终止劳动合同甚至可能面对“双倍经济赔偿金”;第25条规定企业“不得约定劳动者承担违约金”;第82条规定企业如果没有与劳动者签订劳动合同,必须支付双倍工资。根据对样本企业的问卷调查,他们认为这些条款的存在虽然可以有利于建立稳定的劳动关系,有利于提高企业的凝聚力,但也可能明显增加企业的直接和间接成本。无论是无固定期限劳动合同,还是“不得由劳动者承担违约金”,这些条款可能会影响企业传统的激励机制,会阻碍企业内部竞争机制与淘汰机制,间接增加人力资源管理成本。与劳动者解除劳动合同要支付经济补偿金,这些具有明显保护劳动者权益的条款都会使企业面临成本支出增加的风险。根据韩兆洲等(2011)的总结,实施《劳动合同法》对企业成本影响可以划分为三个类别,包括新增成本、回归成本和违法成本。新增成本是由于本次《劳动合同法》的实施而造成,包括了终止劳动合同增加的经济补偿金、员工试用期工资标准增加;回归成本是指应缴纳而过去一直没有缴纳的社保费用,这个部分成本的增加是由于《劳动合同法》的实施进一步规范了企业社保费用缴纳的管理,使企业缴纳社保费用制度化、规范化;违法成本是指企业违反《劳动合同法》可能带来的经济处罚。与违法成本相关的条款包括第87条的规定,企业如果违法解除或者终止与劳动合同须支付双倍经济补偿,第82条规定企业自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的,应当向劳动者每月支付二倍的工资。(二)直接法上的成本预测测算《劳动合同法》对企业成本的影响可以按照直接法和间接法进行计算。直接法测算把《劳动合同法》对企业成本影响划分为3个组成部分:新增成本、回归成本和违法成本。假设由于《劳动合同法》而增加的成本占总成本增加的比例为其中,新增成本占总成本比例为回归成本占总成本比例为违法成本占总成本比例为则直接法测算《劳动合同法》实施对企业成本影响的基本假设是把成本的变化划分为3个部分,但《劳动合同法》的影响可能是直接增加企业某个项目的支出,也可能是因为人力资源管理模式的变化而带来一些间接的影响,例如,《劳动合同法》的实施对要求企业更加重视人力资源管理,增加对人力资源管理人员的培训投入,建立和完善劳动争议调解和处理机制。上述3个部分可能无法涵盖一些隐性因素,采用直接法计算可能低估真实影响。也可以通过间接法测算《劳动合同法》对企业成本的影响,这种方法的思路是:先测算最低工资调整和工资自然增长对企业人工成本的影响,然后从企业人工成本增长中扣除这两个因素的影响,从而得到《劳动合同法》等其他因素对企业人工成本的影响。假设由间接法测算的《劳动合同法》增加的成本占总成本增加的比例为最低工资对企业人工成本的影响为在岗职工工资自然增长对企业人工成本的影响为总成本增长为则在韩兆洲等(2011)的论文中,使用了上述两种方法测算《劳动合同法》在广东省13个城市对企业成本的影响程度。三、研究设计(一)社会责任与企业经营业绩本研究调查发现,在固定支出较高的企业中,劳动合同的签约率明显高于平均水平。对于那些进行了庞大固定投资的企业,固定成本的存在意味着企业面对可占用准租的风险,为了降低被“敲竹杠”的风险,企业进行社会责任投资是降低企业风险的手段之一,因此,企业社保费用的增加从短期看是《劳动合同法》实施后的结果,从长远的角度看也可以理解为企业从自身战略利益出发,为追求可持续增长而采取的针对性措施,因此,本文提出假设:假设1:社保费用的增加有利于企业经营业绩的改善本文以中小企业为研究背景,原因之一是期待拓宽社会责任问题的研究范围,原因之二是基于企业成长的角度,观察社会责任在企业的生命周期中发挥什么作用。胡刚(2008)认为企业社会责任的实现具有层次性和阶段性,中小企业在其发展的初级阶段,生存与盈利是企业首要任务,有形资产的数量与质量是企业早期阶段成功的必要条件,在这个阶段,企业的首要目标并非履行社会责任,因此,在企业发展的早期阶段社会责任对企业经营业绩的影响可能不明显。只有当企业进入稳定发展阶段,品牌、商誉、社会资本等无形资产在企业战略中的地位不断上升,企业通过主动呼应员工、消费者、社区、环境等利益相关者的要求,使企业自身的利益目标与社会公共利益趋于一致,以此经营模式的转换实现企业的战略利益。有鉴于此,本文提出假设:假设2:在中小企业的发展初始阶段,企业履行社会责任对经营业绩的作用不显著(二)《劳动合同法》在广东省的实施效果本文通过调查问卷的形式收集企业数据,了解《劳动合同法》的实施对企业经营与管理造成的主要影响,以及企业对该法实施的态度与建议。本文在问卷调查过程中,得到广东省劳动管理部门的大力支持,在广东省13个城市发放了606份调查问卷,收回561份。问卷既有封闭式选择题,也有开放式问题,使企业可以表达对《劳动合同法》实施的态度和意见。选取的样本企业覆盖了制造业、建筑业、批发零售餐饮业、社会服务业等行业,样本企业规模以中小企业为主体。(三)企业业绩回归模型由于调查对象是中小规模企业,部分企业财务制度欠规范,财务数据的质量难以保证,利润指标受多种因素影响其可靠性,因此,本文以样本企业营业收入的增长为因变量,以该变量描述企业的经营业绩。根据上述理论分析,建立以下回归模型:△inc=β0+β1△soins+β2△cost_m+β3△cost_h+β4state+β5asset+ε其中:△inc为营业收入增加额;△soins为社保支出增加额;△cost_m为原材料成本增加额;△cost_h为人工成本增加额,该指标的计算口径是包括员工工资、福利费用等,并不包括员工社保支出;asset为控制变量,资产总额(对数处理);state为控制变量,是否为国有或集体企业,以1代表国有或集体企业。四、试验的有效性(一)样本企业的成本变化情况本文根据回收问卷,选取了156个数据质量较高的企业作为分析样本,样本企业的基本状况如表(1)所示。根据样本企业基本状况的描述统计,总资产的算术平均值是4.54亿元,中位数是7498.50万元,企业员工人数的算术平均值是842人,中位数是300人,这些数量指标都显示样本企业符合中小企业的特征。平均资产收益率反映企业的总体盈利水平不高,这也显示了当前中小企业面对竞争激烈的市场环境。按照直接法的思路计算样本企业的成本变化及《劳动合同法》的影响,计算结果见表(2)。根据计算结果,2008年样本企业的营业成本上升了33.36%,略高于营业收入的上升幅度。在营业成本的构成项目中,原材料、人工成本、社保支出的增加幅度都非常显著,以原材料的增加对样本企业成本的影响最大,在营业成本的增加总额中,63.61%的增加是来自于原材料成本的增加。与《劳动合同法》相关的三项成本:新增成本、回归成本和违法成本,其增加幅度都是显著的,但是新增成本和违法成本的基数非常小,因此这些成本的增加并未对企业经营产生重大影响,表现在这两项成本增加的绝对金额在营业成本增加额中所占的比例几乎可以忽略不计。作用较为明显的是回归成本,回归成本包含的内容是社保费用,由于《劳动合同法》的实施进一步规范企业社保费用的缴纳,因此,样本企业在2008年缴纳的社保费用上升了32.29%,增加的社保费用在营业成本增加中占0.94%。表(2)的计算结果从总体上反映了导致企业经营成本增加的原因,在《劳动合同法》实施的第一年,该法给企业经营造成的成本影响尚不突出。(二)在社会责任企业中,社会保障支出对经营业绩的作用是企业商由于企业社保支出可能受到企业经营效益的影响,这种内生性的存在会影响最小二乘法的估计稳健性,因此,在系数估计中使用二阶段最小二乘法估计参数。(1)假设1检验。表(3)的结果是基于全部样本企业的数据,在模型1.1的系数估计结果中,社保支出的系数为正,而且在置信度99%的水平下显著,表明企业社保支出的增加对经营业绩的改善具有显著的作用;在模型1.2的自变量中加入了原材料、人工成本,自变量对模型的整体解释水平从0.441增加至0.983,表明物质与人力成本投入对经营业绩的显著作用,在增加解释变量后,社保支出对经营业绩的解释能力依然显著为正,样本企业社保支出增幅增加1万元,可以使营业收入增幅平均增加5.62万元。模型1.1和1.2都验证了研究假设1关于社保支出的增加对经营业绩的显著作用。模型1.3在自变量中加入了社保支出与所有制的交乘项,这个变量的系数显著为正,表明社保支出对经营业绩的作用受到企业所有制的影响,在国有或集体所有制企业中尤为显著。这个结论与调查所收集到的反馈信息是相一致的,国有或集体所有制企业由于历史的原因,更加注重劳动者保护,员工福利、劳动关系管理更加规范化,因此,稳定的劳动关系对改善企业的经营绩效发挥了重要作用。假设1得到验证。(2)假设2检验。表(4)的计算是针对研究假设2,为了探讨履行社会责任在企业发展初始阶段所发挥的作用,本文对全部样本按照企业资产规模排序并划分为两个部分,以资产水平较低的样本组代表处于发展早期阶段的企业,对两部分的样本单独检验社保支出是否可以显著解释经营业绩的变化。模型2.1.1的估计结果显示,在小规模样本中社保支出的解释作用不显著,这个结论完全不同于之前模型1.1和1.2的结论。在模型2.1.2中自变量加入了原材料成本与人工成本后,模型的整体解释能力显著提高,而社保支出变量的系数为负号且不显著,这两个模型的系数估计结果都表明在小规模企业中,社保支出对经营业绩改善的作用并不明显,从而也可以证明研究假设2提出的观点,在企业发展的早期阶段社会责任所产生的效果并不显著。在模型2.1.3中加入了社保支出与企业所有制的交乘项,系数同样不显著,即无论在国有集体企业还是民营、外资企业,社保支出都没有显示对经营业绩改善具有显著影响。模型2.2系列是针对资产规模较大的样本进行的检验,在模型2.2.1中,社保支出的系数显著为正,而且模型整体的解释能力达到0.48,显著高于模型2.1.1的估计结果,反映在大规模企业中,企业社保支出的增加能较好地解释企业经营业绩的改善。模型2.2.2与2.2.3的结论与模型1.2、1.3的结论类似,同样反映了社保支出对经营业绩的显著影响,以及这种影响在国有或集体企业中的表现更加明显。五、社会责任的基本概念本文以《劳动合同法》实施后企业增加的社保支出描述企业对员工权益的保护程度,分析了社保支出对企业经营业绩的影响。结果发现,在《劳动合同法》实施的早期阶段,中小企业因为解除劳动合同而支付的经济补偿金,因违法该法而造成的额外补偿都不显著,影响主要表现在社保支出呈现显著增长,但从中小企业成本增长的构成分析,近年来原材料、人工成本的上升是拉动企业经营成本增加的主要驱动力,因《劳动合同法》实施造成的成本增加在总成本的增长中作用不显著。在对企业社保支出与企业经营业绩的实证分析中发现,社保支出对企业经营业绩的改善具有显著的解释能力,但是这种解释能力的显著性体现在规模相对较大的企业样本中,在发展早期的中小企业中社保支出对经营业绩的解释作用并不明显。本研究主题是通过测算《劳动合同法》对企业成本的影响,以此反映中小企业社会责任的特征。履行社会责任,在符合社会公众利益的基础上实现企业