广告业知识点总结

学就学含金量高的上市公司主办会计课程广告业知识点总结一、小规模纳税人和一般纳税人进销账务处理辨析进货时：小规模纳税人借：库存商品等贷：银行存款等一般纳税人借：库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等销售时：小规模纳税人借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税一般纳税人借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）二、计提工资、缴纳社保、发放工资相关账务处理1.计提“应付职工薪酬”（通常，企业在月末计提当月工资）借：管理费用—工资管理费用—社会保险管理费用—住房公积金销售费用—工资销售费用—社会保险销售费用—住房公积…贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社会保险应付职工薪酬—住房公积金2．一般情况下，缴纳社保在发放工资之前，缴纳社保及住房公积金时借：应付职工薪酬—社保其他应收款—代垫员工社保应付职工薪酬—住房公积金其他应收款—代垫员工住房公积金贷：银行存款—工行3.每月发放上月员工工资借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款—代垫员工社保其他应收款—代垫员工住房公积金应交税费—应交个人所得税银行存款—工行三、预收收入账务处理情况分析比如：1.摘要：收到凯美乐广告费（2014.9.10-2015.7.9）借：银行存款400000.00贷：主营业务收入—媒体传播38834.95应交税费—应交增值税1165.05预收账款-凯美乐360000.00前提：分10个月开具发票40000元借：预收账款-凯美乐40000.00贷：主营业务收入—媒体传播38834.95应交税费—应交增值税1165.052.摘要：收到凯美乐广告费（2014.9.10-2015.7.9）借：银行存款400000.00贷：主营业务收入—媒体传播38834.95应交税费—应交增值税11650.49预收账款-凯美乐349514.56前提：开具全额发票400000元借：预收账款-凯美乐38834.95贷：主营业务收入—媒体传播38834.95四、如何代开增值税专用发票？1.填写“代开发票申请表”（表达向税务所申请需要代开发票的意思）；2.携带营业执照副本、税务登记证副本、购销双方合作合同或协议应该是已经交纳过印花税的合同或者协议、公章、财务专用章等资料到所属税务所办理；应该是已经交纳过印花税的合同或者协议3.税务所工作人员审核“代开发票申请表”及购销双方合作合同或协议，无误后，填写“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”；4.携带填写好的“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到银行缴纳税款，取得“税收通用缴款书”；5.携带“税收通用缴款书”、“代开发票申请表”和“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到税务所代开发票窗口开票。6.营业执照副本复印件（加盖公章）、税务登记证副本复印件（加盖公章）、一般纳税人资格页复印件（加盖公章）、基本账户开户许可证复印件（加盖公章）、五、关于固定资产的账务处理固定资产未达到使用状态前不能记入“固定资产”科目，要先通过“在建工程”科目归集该固定资产未达到使用状态前所发生的支出。借：在建工程—xx资产贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等待该项资产已经达到预计使用状态时，将所有发生的支出全部从“在建工程”科目转入“固定资产”科目借：固定资产—xx资产贷：在建工程—xx资产六、关于预付费用的摊销以预付房租为例摘要：预付房租（2014.7-2014.9）借：预付账款75000贷：银行存款75000摘要：摊销7月房租借：销售费用—房租（市场部）5250管理费用—房租（运营部）5000管理费用—房租（技术部）6000管理费用—房租（财务部）4500管理费用—房租（人力行政部）4250贷：预付账款25000七、关于文化事业建设费的相关规定及计算按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号印发，以下简称《实施办法》）规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。广告设计、策划、制作不属于上述广告服务的范围，所以无需缴纳文化事业建设费。1.缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额×3%2.计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。3.按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=支付的广告服务含税价款小规模纳税人从账上查询到的不含税收入，要转换成含税收入从账上查询到的成本就是含税成本，不需要转换一般纳税人从账上查询到的不含税收入，要转换成含税收入从账上查询到的不含税成本，要转换成含税成本4.文化事业建设费的计算

广告公司本月收讫广告服务收入，价税合计100万元，取得广告发布者B开具的价税合计30万元的增值税专用发票，取得C广告公司由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，其缴纳文化事业建设费的计费销售额为65万元（100－30－5）。应缴文化事业费＝650000×3%＝19500（元）。说明：（1）C公司提供的无论是由税务机关代开的增值税专用发票，还是自己开具的增值税普通发票，A都可以在计算计费销售额时，作为减除价款的依据，以65万元为计费销售额，计缴文化事业建设费。（2）如果C提供给A的不是“增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证”（发票以外的其他凭证），则A的计费销售额就为70万元（100－30）。

（3）如果A是小规模纳税人，只要取得了B和C开具的增值税普通发票，计费销售额仍然为65万元（100－30－5），这与A是一般纳税人还是小规模纳税人的身份没有关系。八、月末账务处理流程总结1.将损益类会计科目中收入、利得类余额转入“本年利润”贷方2.将损益类会计科目中成本、费用类余额转入“本年利润”借方3.（1）当“本年利润”贷方—“本年利润”