资产管理、负债管理

第七章

资产管理（一）资产的概念与分类（二）流动资产（三）固定资产（四）在建工程（五）无形资产（六）对外投资（七）资产管理的要求（一）资产的概念与分类1.资产的概念与特征《财务制度》第四十条规定：资产是指科学事业单位占有或者使用的能用货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。四方面特征：√资产的实质是一种经济资源√资产必须为特定的科学事业单位占有或者使用√资产必须能够用货币来计量√资产形态多种多样2.资产的分类（二）流动资产(44条)1.流动资产的概念与特征《财务制度》第四十四条规定：流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。两方面特征：√流动性强，周转期限短。√价值一次性消耗、转移或实现（二）流动资产2.现金、各种存款和零余额账户用款额度概念管理要求存量适度，保障支付健全制度，保障安全严格职责分工、资金收支分开、加强内部稽核、实施定期轮岗统一管理，严格开户（二）流动资产3.应收及预付款项应收款项应收票据、应收账款、其他应收款暂付款项预付款项（二）流动资产存货概念《财务制度》第四十四条第二款规定：“存货是指科学事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等”。特点√开展业务活动所必需的√持有存货的主要目的是为了耗用√具有较强流动性√具有时效性和发生潜在损失的可能性（二）流动资产存货分类为突出公益属性，与原财务制度相比，删除了为

“销售”而储存的资产，在存货的分类中也相应删除了“产成品”这一类别存货的管理√结合单位特点，实行分类管理√合理确定存货数量，提高存货周转率√建立健全严格的存货管控制度√合理区分存货与固定资产（三）固定资产(45条)1.固定资产的概念与特征《财务制度》第四十五条规定：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。三方面特征：√单位价值较高√具有持久、耐用性。√以使用为目的（三）固定资产2.固定资产的分类(45条)《固定资产分类与代码标准》（GB/T

14885-2010）1、房屋及构筑物——土地与土地使用权2、专用设备3、通用设备4、文物和陈列品5、图书、档案6、家具、用具、装具及动植物——实验用动物、植物（三）固定资产3.固定资产的日常管理明确保管使用责任——谁用、谁管、谁负责维护保养建立固定资产卡片制度认真做好固定资产的清查盘点合理安排固定资产的维修、改造、更新资金重点做好大型仪器设备和试制研制设备的管理提升信息化管理水平（三）固定资产固定资产的报废（报损）、转让概念需注意事项√大型、精密贵重仪器设备√不得变相低价转让√按照规定的程序申报（三）固定资产固定资产折旧(46条)规定《财务制度》第四十六条规定：科学事业单位应当对固定资产采用平均年限法或者工作量法计提折旧。文物、陈列物、图书、档案和动植物不计提折旧。折旧不计入单位支出。概念固定资产折旧，是指随着固定资产的使用和时间的流逝而逐渐损耗的价值.（三）固定资产固定资产折旧固定资产计提折旧是对原财务制度的重要修改第一，相对真实地反映固定资产的价值第二，为实施内部成本费用管理打下基础计提固定资产折旧并不影响单位的支出（三）固定资产5.固定资产折旧折旧的方法√平均年限法√

工作量法折旧的范围计提折旧的固定资产具体包括：房屋及构筑物，在用专用设备和通用设备，在用家具、器具、装具等。不计提折旧的固定资产具体包括：文物、陈列品、图书、档案和动植物。（四）在建工程(48条)在建工程的概念概念《财务制度》第四十八条规定：在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程是《财务制度》新增加的资产类型。2.在建工程的管理√加强在建工程各项资产的管理√及时办理在建工程转固定资产手续（五）无形资产(49条)1.无形资产的概念与特征《财务制度》第四十九条规定：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。三方面特征：√不具有实物形态。√可为单位提供经济或者社会利益。√具有明显的排他性。（五）无形资产无形资产的分类专利权商标权著作权土地使用权非专利技术其他财产权利（五）无形资产3.无形资产的取得与计价无形资产的取得√取得无形资产的方式：所有权、使用权√取得无形资产的渠道：从外部购入、自行研究开发、接受外单位捐赠或其他单位投入无形资产的计价合理计价、及时入账注意：无形资产的账面价值仅反映单位拥有该资产，而非其市场价值。（五）无形资产(51条)无形资产的摊销概念无形资产的价值随着时间的流逝而减少或者丧失无形资产摊销是对原财务制度的重要修改第一，相对真实地反映无形资产的价值第二，为实施内部成本费用管理打下基础对无形资产摊销并不影响单位的支出（六）对外投资(52条)1.对外投资的概念《财务制度》第五十二条规定：对外投资是指科学事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资成功的对外投资需要具备出色的经营管理能力、良好的外部市场环境和有效的管理控制手段等（六）对外投资2.对外投资管理的要求以保障科学事业发展为前提，严格控制对外投资行为严格履行审批程序规范投资来源和投资方向合理确定对外投资的资产价值加强对外投资的监管，避免投资损失（七）资产管理的要求资产的安全完整、高效利用和价值管理严格执行国家有关规定，建立和完善单位内部管理制度加强资产的配置管理加强资产的使用管理加强资产的处置管理——严格处置条件，执行处置程序，规范处置方式，加强收入管理积极开展共享共用——从内部到社会第八章、负债管理（一）负债的概念和分类（二）负债的管理（一）负债的概念和分类1.负债的概念《财务制度》第五十六条规定：负债是指科学事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务补偿的债务。四方面特征：√负债的偿还具有强制约束性。√负债必须能够以货币计量。√负债的偿还形式多样性。√负债应当有确切的债权人和偿付期。（一）负债的概念和分类负债的分类借入款项合同预收款项应付款项暂存款项应缴款项（二）负债的管理区分不同负债，实施分类管理

对借入款项要严格控制和管理，严格执行审批程序，保证按时清偿。

对合同预收款项在合同完成或者阶段性完成后及时结转为收入。对应付款项、暂存款项，应当及时组织清理，保证按时清付

对应缴款项，应当积极准备资金，依据国家法律制度计缴，不得无故拖欠、截留和坐收坐支。（二）负债的管理切实做好合同预收款的管理

根据科学事业单位的实力和资源，积极争取科研任务，并加强合同预收款项的管理。按照规定及时、合理地将合同预收款项结转为收入。按合同约定的方式或其他合理的方式进行偿还。

不得在合同预收款项或者其他往来款项中直接列支，影响单位收入、支出的真实性、完整性。（二）负债的管理规范和加强借入款项的管理

科学事业单位应当规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务。

经审批可以举债借款的，科学事业单位应把握借款的结构，控制借款的资金成本。对经审批允许的借入款项应当按时清偿。（二）负债的管理4.不得违规提供担保事业单位应当以公益为目的，而且随着事业单位分类改革的推进，科学事业单位的公