手把手教你做工业全盘账会计第二节

手把手教你做工业全盘账会计主讲：目录：四、第三步：财务在采购环节的工作⑴采购环节财务负责工作内容⑵财务部对采购成本进行管理和监督。⑶采购环节实例账务处理⑷月末对账技巧⑴采购环节财务负责工作内容。1、负责审核采购交来的报价单，并将审批后的报价单整理备案。2、审核仓库交上来的入库单与供货的送货单内容是否一致，仓库不填价格的企业，会计还要找出报价单将价格填在入库单上。3、根据核对好的入库单入账。4、月初跟供应商核对上一个月的往业账是否相同。5、月初统计当月供应商到期的货款，并向老板提交付款计划。6、催收供应商的发票。采购成本有以下六方面组成：①购买成本②运输成本③检验成本④仓储成本⑤品质成本⑥交易成本㈠采购成本的分类。⑵财务部对采购成本进行管理和监督。①购买成本。它就是指我们购买物资的单价。②运输成本。它是指物资运送到企业的费用。③检验成本。物资入库前的检验费用。④仓储成本。物资占用企业仓储场地的费用。⑤品质成本。抽验后发生的不良品成本，退还不良品的运输费用。品质不良造成产品成本损失。⑥交易成本。采购部日常进行交易的费用，例如下订单的通讯费，到物资提供方的现场考察的费用。㈡对采购成本各分类的审核和控制。（1）对商品价格进行审核。1）商品的价格是否含税？含的是多少税率？2）能取得何种发票，企业又需要什么发票？3）购进商品的价格除了成本价，是否包含其它价外费？4）供应商的付款期限是多少？1）商品的价格是否含税？含的是多少税率？各项应税项目的税率如下：一般纳税人企业销售货物、修理修配加工、有形动产租赁税率为16%运输、建安和不动产租赁税率为10%技术服务和生活服务类税率为6%农产品税率为10%

小规模纳税人企业不动产租赁、劳务派遣征收率为5%其他的项目征收率为3%

2）能取得何种发票，企业又需要什么发票？发票的类型有：1、增值税专用发票，税率为16%的，由一般纳税人企业开具；税率为3%或5%的，由小规模纳税人开具。如果是一般纳税人购进材料，得到的是增值税专用发票，发票的进项税额可以抵扣它开出的销项税额。2、增值税普通票，税率为16%，由一般纳税人企业开具。此类发票的进项税额是任何类型的企业都不能抵扣。3、普通销售发票，税率为3%或5%，由小规模纳税人开具。4、购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价按10%或16%的扣除率计算的进项税额。也就是农产品进项税额=进价*相应税率。5、卷式发票。6、电子普通发票。

一般纳税人尽量取得增值税专用发票

小规模纳税人税法规定不能取得增值税专用发票，只可以取得其他发票。

特别提醒：小规模纳税人虽然是按征收率计税，但是成本票必不可少。免增值税的企业，所得税是查账的，也同样要取得成本发票。3）购进商品的价格除了成本价，是否包含其它价外费？价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。注意：在实际工作中，还会涉及到一个“税点”问题。知识点：税点怎么计算？

税点是指开票方的税收负担。例如：A公司向B公司购买一批材料费，A公司当初订货时，图便宜，要求B公司按不开票价销售，后期因为A公司客户要求开票，所以A公司重新要求B公司开发票。B公司要求A公司补回税点8%。材料原价是10万元。问现售价要多少钱？计算方法一：10万元×（1+8%）=10.8万

计算方法二：10万+10万÷（1-8%）×8%

=10万+0.87万=10.87万4）供应商的付款期限是多少？付款期限就是指货款的结算期，俗称“账期”。账期一般有：①月结②货到付款③款到发货④预付百分之几⑤验货后再付余额月结又按着天数分类，例如30天、60天等。月结30天，那就是1日至31日是赊购期，下个月初就是付款期。月结60天就1日至31日是赊购期，下下个月初就是付款期。所以，月结不是从送货的当天日期算起，而是按整个月的发生期间算起，月结30天，就不是真正30天可以付款，而是比30天多。

会计的日常监督任务：加强对采购合同的审核。1、采购单价、结算方式是否跟报价单一致。2、发票事项是否写明，运费、包装费等价外费是否注明。3、付款的方法、发票的种类，还有结算的方式。4、违约条件是否清楚。5、是否有上级领导审批。㈢采购流程的执行和监督。⑴采购流程图：有库存

填写申购单

没库存

批准后审核后到仓库查询库存到仓库领用，填写领料单向上级部门或领导申请财务部审核采购部购买请购单是购买日常的低值易耗品和办公用品等申请单据。（样式如下图）

请购单审核标准：1.年初各部门做的物品申购预算计划。（如果小企业没有做年度预算的，那可以参照以往用量，尽量控制库存，不要形成死库存，造成资源浪费。）2.请购人附上的报价单。原材料采购订单。（样式如下图）

采购订单由谁保管呢？

采购订单一般是由采购部门保管，复印交由财务存档，但是财务是不需要做账务处理的，因为它只是一个申请，还没形成企业的业务。但是对它的审核是日后成本控制的关键。同时这类单据还是判定采购指令是否下达，有否到货的依据。它们的保存期以一年为限。

⑶采购环节实例账务处理1）2018年1月5日，行政部发现笔记本、A4复印纸等文具用完了，生产部发现车间日常使用的老虎钳、螺丝刀已经不能再用，要另外购置新的，所以他们分别向上级领导申请，那他们申请这些要什么流程和填写什么单据呢？胜利机械行政部填好的单据如下：1月6日，采购部将所需要的文具用品购买回来，交给仓库核对数量后，在文具店开具的送货单上签名确认，并交还经手人填写报销单向会计报账。本批文具花费850元。借：管理费用-办公费850

贷：库存现金850

2）2018年1月5日，胜利机械接到一张销售订单：A机械10台、B机械15台和C机械12台。车间根据订单做成了一张生产计划单（这个在生产核算那一节详细介绍），生产人员拿着生产计划单到仓库查询库存，发现有些原材料缺料，要向采购部门申购。原材料与生产有关，那么这里填写的就不是请购单了，而是采购订单。3）订单发出后，2018年1月10日飞达机电公司准时送货，胜利公司的仓管员根据对方的送货单去核对相应的采购订单，核对无误后，仓管员开具收货单。

注：有些企业收货前还需要质检抽查质量，质量合格后才入库，不合格退回给供应商，但是企业每收到一批货都马上抽查的，那质检可能忙不过来，所以企业允许仓管员先收货，在对方送货单上签收，待货品合格后再开入库单。）胜利机械填写的收货单如下：存货验收合格后，仓管员也开具了收货单，这单据就要和供应商的送货单附在一起交给财务部入账。会计将核对仓管员交来的收货单与供应商的送货单是否一致，核对无误后，凭着这两张单做凭证，分录如下：借：原材料-电机50000-开关25000

贷：应付账款-飞达公司75000

有些企业为避免产品的成本外泄，所以仓库是不能知道单价的，所以要求供应商开具的送货单只有数量，没有单价与金额，那会计收到收货单之后，还要去查找供应商的报价单，在收货单上补上单价与金额。所以此类企业的每一种原材料和商品的报价单，经老板审批后要交一份给财务备案，以便日后入账时能补上正确的单价。内账原材料入账时，是不设应交税费-应交增值税-进项税额这一科目的，它入账的价格是价税合计的。

为什么呢？

因为企业很多时间发票取得的时间跟实际的业务有差异，如果每一笔业务都做暂估，工作量也很大，为了简化工作，内账就含税价入账，但是最终的结果跟价税分离是一样的。

案例分析：例：某产品的含税售价是116元，含税进价是90元外账算法:产品增值部分=116÷1.16-90÷1.16=100-77.59=22.41元要交的增值税=22.41×0.16=3.59元内账算法:差额部分=116-90=26元当月应交增值税=26÷（1+16%）×16%=3.59元产品的增值部分=26-3.59=22.41元

如果送货单与实际收货数量不对的，由仓管在送货单上更改，并让对方在送货单更改处签名确认。仓管按实际数量入账。

如果仓库有不良品要退供应商的，可以实行两种方法处理：1）