【A能源公司应收账款管理现状、问题及优化建议分析12000字（论文）】

A公司应收账款管理四、A公司应收账款管理存在的问题（一）企业管理层对应收账款管理意识薄弱近年来,新能源产业进入了发展期,行业发展初期补贴政策和利润相对较高,生产者竞相扩大产销规模,在这种背景下,企业除了提供了优质的产品和一个好的售后服务以达到性价比优势外,还会通过大量的铺货即赊销手段来销售扩大市场份额。在A公司的管理理念中,利润最大化的目标早已根深蒂固,而且,外界认定一个公司的经营水平与其利润挂钩,因此,A公司就一味的扩张市场,追求销售额,只关注市场份额和销售业绩,为了促进销售,公司还将销售人员的工资与销售业绩相挂钩,极大强化了销售人员的授信赊销理念。销售部在公司的组织结构中起主导作用。产品卖出去,利润要增加,销售人员的目的是最大限度地销售,这是对应收账款管理意识的严重缺失。在这种制度的激励下,销售人员不顾客户的支付能力和其信用等级,强行赊销产品,在销售人员不断赊销的情况下,A公司的流动资金大大减少,致使A公司的产品难以优化,在市场竞争中逐渐处于劣势地位。此外,A公司也没有把优化产品放在首位,只注重市场占有率,而忽视了市场竞争力。由于A公司没有优质的产品,其产品价格也不存在优势,销售人员为了打开市场,就开始通过赊销的方式来完成业务量,大大增加了公司的应收账款数量。（二）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案在组织架构方面,公司在经营过程中并没有设立专门的信用管理部门对企业信用进行跟踪与评价。同时,也没有人员去调查和了解客户的信用情况,所以,在签订合同时,企业了解到的客户的信息就只有在网上可以查到的静态信息,对于信用情况了解甚少,并且也没有专门的人员记录了解到的具体的信用情况,多数情况下,并没有明确的书面证明,只是口头达成协议,企业管理人员,财务人员,销售人员对每个客户的具体情况都不熟悉,全靠主观意念去裁决判断。因此,造成了很大程度上的应收账款无法收回,形成呆账,坏账。（三）没有建立有效的赊销制度根据调查发现,仅2020年2月,在全国范围内同类型的新能源企业就增长了一千家左右,这就意味着在全国各地每天大约有30余家新能源企业被批准成立。在新能源产业发展过程中,从增长到存量竞争,国家补贴政策逐年减少,补贴标准降低50%一年,行业内众多企业发展举步维艰,同行业公司陷入经营危机者日益增多。A公司想要在这样的激烈竞争之中脱颖而出,就会采取过度赊销与盲目赊销的方式抢占市场份额。在如此坏境下,A公司没有对市场大坏境的变化做出充分的反应,仍然沿用原有赊销制度,销售部门、财务部门又缺乏有效的沟通和交流,这就使得公司的管理部门无法做出合理科学的制度决策。说明A公司的赊销管理系统是虚拟的,按原有信用账期发出货物,在客户出现财务危机或资金链断裂破产之时,应收账款逾期金额已经居高不下。（四）公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不详从应收账款管理角度来看,坏账的计提是一项重要工作,可以使不能收回的坏账及时得到更合理的处理。在西方,公司将应收账款期限分为一个月以内,一个月到两个月,两个月到四个月加,四个月到半年和半年以上6个区间。与此同时,西方公司在各个区间的计提比率也不同而且逐层增加,具体的计提率是由该公司根据自身实际情况做出判定。从应收账款的风险控制上来说,一年内的应收账款可以做到及时收回或者根本无法收回,更具可预见性，更好地控制和降低坏账风险。我国企业应收账款账龄跨度大,大部分应收账款账龄在2年以上,然而，这部分的应收账款流动性有待探索。从A公司目前的账龄和财务情况来看,A公司近3年以来,一年内应收账款账面余额占应收账款账面余额总额一直维持于72%以上,三年以上应收账款账面余额占应收账款账面余额总额的4%以下,一年内的应收账款账面余额远高于三年账龄以上的应收账款账面余额,因此,A公司对应收账款的管理重点应放在一年以内的应收账款上,但目前A公司仅对五年以上的应收账款全额计提坏账准备,1年以内应收账款计提划分基本为零。应收账款的风险防范预检测存在漏洞,增大了企业应收帐款的风险,有可能会导致错失企业应收帐款的最优回收期。（五）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段新能源行业近年来存在补贴滞后的情况,为确保运营资金充足,企业应及时回收货款。国内光伏发电行业普遍存在项目金额比较庞大、付款周期长的情况,2019年12月31日,A公司1年以上的应收账款余额高达586984.03万元,应收账款余额占比为流动资产的31.85%,占比率高，资金流动性差。近3年来A公司的应收账款平均周转率低迷不起,应收账款平均周转率一直都低于同类企业的平均水准,应收账款回款进度低,对资金应用程度需要提高。应收账款逾期严重,这些企业存在应付账款逾期,不按时回款的主要原因各种不同,A公司对于这些企业的应收账款并没有针对性地采取有效的手段,A公司对于企业应收账款的催讨工作没有明确的归集责任以及企业坏账的申请处理程序也没有提供给予相关的业务机构和部门明确的规定和限制,使得销售管理人员对于企业回收款项进行工作的难度大,同时,由于财务部门并未充分地了解企业发生坏账事件所导致的原因,无法准确地对发生坏账事件所带来的风险即损失进行评价,因此仅仅只能够接受业务单位的坏账申请。五、A公司应收账款管理的具体措施（一）改变管理层的经营理念，强化应收账款管理意识公司的管理概念代表了公司中央管理的概念,指导企业管理,指导企业财务行营的措施,确定企业能否实现稳健、可持续地发展。A公司所面临的应收账款风险与企业管理层"重收入,轻财务"的传统思想有关,企业管理层需要加强财务学习,重新认识应收账款风险管理工作的重要性,充分理解资金的时间价值,使"现金为主"的经营理念深入决策层。这样,企业才能够从头部提高对应收账款管理的重视程度,降低决策的不合理因素,改变机构设置、资金投入、员工绩效、人力资源方面对应收账款管理的倾斜度,有效提升资金回款速度。（二）设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案应收账款是信用赊销产生的,对信用风险进行管理是应收账款管理的重要组成部分。因此,有必要设立了独立的信用管理部门并配备相应的专业信用管理人员,灵活于衔接财务部与销售部之间,对客户信用信息进行深入研究和统一管理,以至降低应收账款风险。信用管理部门工作如下:首先,收集销售部门的赊销情况及客户调查资料,整理财务部门回款记录。其次,汇总销售部门与财务部门之间的信息，结合行业公布的客户信息和国家机构及行业协会信息对买方客户的信用资质、支付能力、业务状况,特别是对有违约记录的客户进行了调查,对违约信息进行了全面分析，协助公司制定信贷政策，为财务部门提供信息支持。接着,实时分析客户偿付能力的变化,定期分析和评估客户的信用状况,提出销售计划和延期付款计划,提出问题,避免事故发生,最大限度地避免公司出现重大损失。最后,根据客户的实际情况,建立客户信用档案。每个客户对应设立一个独立的信用档案,信用管理部门制定的客户信用档案必须确保真实、完整并且具有一定的时效性。信用档案主要包括主体1.基本信息资料:客户简介、经年检的营业执照副本、银行信用评级、资信证明。2.客户交易信息记录:包括项目合作数量、金额支付情况、履约情况。3.财务资料：最近三年及最近一个月的财务报表，近期重大经营损失。（三）建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度赊销制度应与行业的生命周期阶段、企业的自身发展战略相适应，根据市场的变化而进行相应的变化，还应以客户类型细分。A公司应先依据自身企业的经济实力、发展区间、资产结构以及所在行业一般的赊销额度，根据往年销售情况制定通用的赊销制度。在行业发展时期，新产品刚投入市场时，为了促进商品的销售，迅速占领市场份额，可制定宽松的赊销制度，放低信用条件来吸引更多的客户；在产品销售步入佳境之后，可以更新成较为严格的赊销制度，避免应收账款数额多高。由于A公司的客户分布广泛，还应实行赊销额度区域的差异化，市场占有率高、应收账款回款力强的一级地区相应地放宽赊销制度，在通用的赊销制度上增加赊销数额，相反，市场占有率较低，坏账损失严重的二级、三级地区相应的适应减少赊销数额。在相同地区，不同信用等级的客户也应实行赊销额度的差异化。信用管理部门在客户信用档案的基础上评估客户的信用等级,填写信用评估表并报公司,确定可以为该客户提供的最高信用额度,对待不同信用等级的客户实施不同的赊销额度,确保切身的利益不受损失;销售部门根据客户的赊销额度申请本次合作项目的赊销数额并报备财务部门;财务部门根据赊销制度及公司财务状况做好赊销预算。所有的赊销必须由客户提出申请,所有的经办人员在自己的权限之内处理相应的手续,不可擅自越权。（四）增强风险意识，应收账款会计处理合理化在属于公司后期应收帐款的管理中,采用了较为科学的管理方法来处理计提一年以下账龄的应收帐款的坏账准备。同时,在最终确定计提比率时,应当充分考虑客户的信用评级情况,并根据其实际信用度的评级结果来准确决定其相应的客户计提比率,而不是以与客户关系中的轻重紧密程度等来作为其计提的主要依据。国内光伏发电行业项目资金数量大,回收期相对较长,为了有效减少新能源企业应收账款产生的大面积恶性损失,在充分借鉴西方国家对于企业应收账款进行划分的经验基础上,结合当前我国新能源企业行情和A公司实际经营情况,对A公司的应收账款进行账龄划分并按照会计的谨慎性原则确定各个账龄区间计提坏账的比率,并将一年内应收账款进行细分。计提比率如表5.1所示。表5.SEQ表5\*ARABIC1公司应收账款计提比率Table.5.1Companyaccountsreceivabledrawingratio应收账款账龄坏账计提比率3个月以内5%3个月至6个月10%6个月至1年15%1至2年30%2至3年50%3至4年60%4至5年80%5年以上100%（五）建立应收账款催收体系随着公司信贷业务规模的进一步扩大以及应收账款金额不断提高,及时对应收账款的款项进行收集是公司应收账款管理的重要部分，在坏账管控方面,公司应更加重视。为了强化应收账款的管理,A公司应将一定的资金投放到会计信息系统提升,建立适合公司实际业务的应收账款的催收和管理系统。该系统用于未收款和逾期账款的管理,主要用于支付记录、账龄分析、到期通知、逾期催收、风险预警、坏账损失率的控制等功能,快速查找所有客户的付款记录,实时监控应收账款,使催收更快,提高应收账款管理的效率和水平。A公司还应根据逾期的应收账款制定相应的催收措施,使催收更加具体、有针对性。对于逾期3个月以内的客户,公司应采取相对温柔的催收方式,并尽可能礼貌地催收,以免影响后期合作关系,如电话和电子邮件;针对逾期3个月的客户,我们可以采取一些强制措施,如委托代理机构催收;逾期一年以上,根据会计谨慎性原则计算坏账,并按一定比例计提坏账准备。同时,将应收账款的收回与相关人员的绩效考核相挂钩,提高业务积极性和积极性。表5.2为具体的应收账款催收方式。表5.SEQ表5\*ARABIC2应收账款催收方式Table.5.2Collectionmethodofaccountsreceivable逾期时间分类部门催收方式临近到期可回收账款销售部寄对账单20天一般逾期账款销售部邮件、电话1-3个月需关注逾期账款销售部及信管部寄催款函3-6个月紧急逾期账款销售部和法律部代理机构催收6-12个月危机逾期账款销售部和法律部运用法律手段1年以上确认坏账财务部坏账处理A公司应收账款管理分析A公司应收账款管理参考文献PamelaP.DrakeJ.GrayFerguson.ManagementofAccountsReceivable[J].InvestmentManagementandFinanceManagement,2008(15):53-55.DeniseDickins,YaserFdlatah,JulisHiggs.TheImportanceofSampleSelection:AnInstructionalResourceUsingUSPresidentialElections[J].AccountingEducation,2013:51-54.Yevtushenko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