财务会计与经济业务管理知识分析循环处理

财务会计与经济业务管理知识分析循环处理第四章会计循环—经济业务、帐务处理第一节

资金筹集业务的会计处理第二节

生产准备业务的会计处理第三节

产品生产业务的会计处理第四节

产品销售业务的会计处理第五节

财务成果业务的会计处理第六节

资金退出业务的会计处理第七节

成本计算企业业务循环图示资金筹集产品销售产品生产生产准备利润分配实收资本银行借款材料采购固定资产生产成本制造费用销售收入销售成本利润计算利润分配第一节资金筹集业务的会计处理一、实收资本的会计处理二、银行借款的会计处理一、实收资本的会计处理（一）账户设置企业实际收到投资者作为资本投入的资金数额实收资本的减少额

期末实有的资本数额明细帐户：按投资者的名字设置

实收资本（股本）借方贷方（二）实收资本的会计处理接受投资者的投资借：银行存款（固定资产、原材料、无形资产）贷：实收资本（股本）例：欣欣企业于2000年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元，款项已存入银行。借：银行存款1700000贷：实收资本——甲公司700000——乙公司1000000

二、银行借款的会计处理（一）账户设置短期借款借入时归还时尚未归还的短期借款长期借款借入时尚未归还的长期借款归还时（二）银行借款的会计处理1短期借款取得的会计处理借：银行存款100000贷：短期借款100000【例4-4】欣欣企业于2000年12月10日向银行借入期限3个月、年利率为6%的借款100000元，所得款项存入银行。（二）银行借款的会计处理2长期借款取得的会计处理【例4-5】欣欣企业于2000年12月20日与银行签订的借款协议中规定：借款本金为800000元，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。当日银行已将全部款项划入企业存款户。借：银行存款800000贷：长期借款800000第二节生产准备业务的会计处理一、固定资产购置的会计处理二、材料采购的会计处理一、固定资产购置的会计处理（一）账户设置固定资产增加的固定资产的原始价值

由于报废、出售等原因减少的固定资产的原始价值

期末现有固定资产的账面原始价值

累计折旧固定资产折旧增加（原始价值减少）由于出售、报废而转销的累计折旧

期末现有固定资产的累计折旧

备抵（一）账户设置在建工程需要安装或尚未完工的固定资产成本安装完毕或工程完工转出的固定资产成本尚未完工的固定资产成本固定资产（二）固定资产购置的会计处理1购入不需要安装的固定资产

借：固定资产贷：银行存款等2购入需要安装的固定资产

①借：在建工程贷：银行存款等

②借：固定资产贷：在建工程固定资产购置的会计处理图示银行存款等固定资产

不需安装的在建工程

购入安装安装完毕投入使用

二、材料采购的会计处理（一）材料采购会计处理的主要内容

一手交钱——按结算方式付款业务内容一手收货——对材料验收入库1计算材料的采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费2与供应商的货款结算3材料的验收入库（二）材料采购业务的账户设置①材料采购结转已验收入库材料的实际采购成本登记所购材料的实际采购成本

尚未入库材料的实际成本②原材料期末结存材料的实际成本

登记已验收入库材料的实际采购成本发出材料的实际成本（二）材料采购业务的账户设置③应交税金——应交增值税

进项税应交税

销项税

未抵扣的进项税

已交税

应交而未交增值税

尚未抵扣的进项税

④应付票据开出票据时

票据兑付时

应付而未付的票据

（二）材料采购业务的账户设置⑤应付帐款付款时购货时

尚未支付的购货款

⑥预付帐款预付货款时

收到商品时

已预付尚未结算的款项

（三）材料采购的会计处理1、采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费2、会计分录①采购材料时（入库前）借：物资采购（实际采购成本）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款）②入库时借：原材料（实际采购成本）贷：物资采购（实际采购成本）（三）材料采购的会计处理【例4-8】2000年12月6日，欣欣企业分别从新华公司和红星公司购入B材料共600公斤。其中从新华公司购入100公斤，价款10000元，增值税款1700元；从红星公司购入500公斤，价款50000元，增值税款8500元。全部款项共计70200元，尚未支付。材料已运达企业并验收入库。借：物资采购——B材料60000应交税金——应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款——新华公司11700——红星公司58500借：原材料——B材料60000贷：物资采购——B材料60000材料采购会计处理的图示银行存款物资采购原材料应付帐款购入

验收入库预付帐款应交税金

进项税额第三节产品生产业务的会计处理实物上----产品制造的过程产品生产过程:价值上----耗费发生的过程劳动者利用劳动资料作用于劳动对象生产出产品

工资+折旧+材料商品第三节产品生产业务的会计处理费用生产费用期间费用间接费用直接费用“生产成本”“制造费用”“管理费用”等劳动对象耗费活劳动的耗费劳动资料耗费其他耗费费等1、材料费用的会计处理2、工资及福利费的会计处理3、折旧费用的会计处理4、其他费用的会计处理（一）账户设置生产成本生产过程中发生的直接费用

分配转来间接费用结转完工产品的生产成本

期末在产品成本

制造费用生产过程中发生的间接费用月末分配转入生产成本

期末无余额

1、材料耗用的会计处理（1）产品生产直接耗用（直接费用）借：生产成本贷：原材料（2）车间领用（间接费用）借：制造费用贷：原材料（3）管理部门领用（期间费用）借：管理费用贷：原材料1、材料耗用的会计处理【例】2000年12月31日，经汇总计算，本月生产领用材料共计90000元，其中：1000公斤的A材料20000元全部用于01产品的生产，500公斤的B材料50000元全部用于02产品的生产，车间一般耗用A材料15000元，管理部门领用B材料5000元。借：生产成本——01产品20000——02产品50000制造费用15000管理费用5000贷：原材料——A材料35000——B材料550002、工资及福利费的会计处理应付职工薪酬—工资支付工资时核算工资时应付而未付的工资

应付职工薪酬—福利费支付福利费时计提时

已计提尚未支出的福利费

（一）账户设置（二）会计处理工资的会计处理（1）计提工资时借：生产成本（产品生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）贷：应付职工薪酬—工资(全部工资总额)（2）发放工资时借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款福利费的会计处理（1）计提福利费时借：生产成本（产品生产工人工资×14%）制造费用（车间管理人员工资×14%）管理费用（厂部管理人员工资×14%）贷：应付职工薪酬—福利费（全部工资总额×14%）（2）发放福利时借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款等工资及福利费的处理[例1]2000年12月31日，经结算本月应付工资50000元，其中：生产01产品工人工资10000元，生产02产品工人工资20000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资12000元。借：生产成本——01产品10000——02产品20000制造费用8000管理费用12000

贷：应付职工薪酬—工资50000[例2]承例1，按本月工资总额的14%计提职工福利费借：生产成本——01产品10000×14%——02产品20000×14%制造费用8000×14%管理费用12000×14%贷：应付职工薪酬—福利费50000×14%3、折旧的会计处理折旧——固定资产的损耗价值，是企业为管理和组织生产经营所发生的耗费。借：制造费用（车间房屋机器折旧）管理费用（行政管理部门折旧）贷：累计折旧计提折旧的会计处理[例]计提本月固定资产折旧费50000元，其中车间固定资产折旧30000元，厂部固定资产折旧20000元。借：制造费用30000管理费用20000贷：累计折旧500004、待摊、预提费用的处理待摊费用：发生、支付在前，分摊负担在后。发生、支付时待摊费用借：待摊费用贷：银行存款等发生、支付每期分摊负

的需摊销费担的摊销费分摊负担时

用数用数借：制造费用（车间的）管理费用（厂部的）尚需摊销的贷：待摊费用待摊费用数待摊、预提费用的处理预提费用：分摊负担在前，发生、支付在后。分摊负担时预提费用借：制造费用（车间的）管理费用（厂部的）实际发生、支每期预先提财务费用（借款利息）付已预提的费取但尚未发贷：预提费用用数生、支付的

费用数发生、支付时借：预提费用已预提但尚未贷：银行存款等发生、支付的费用累计数5、制造费用的会计处理日常核算时：借：制造费用贷：银行存款原材料应付工资累计折旧等期末分配后：借：生产成本贷：制造费用6、结转完工产品成本的会计处理

（一）账户设置生产成本生产过程中发生的直接费用

结转完工产品的生产成本

期末在产品成本

库存商品完工产品成本已销产品成本

期末库存商品成本（二）完工产品会计处理会计分录借：库存商品贷：生产成本[例]结转本月完工产品成本60000元。借：库存商品60000贷：生产成本60000生产过程会计处理的图示原材料生产成本应付职工薪酬—工资制造费用应付职工薪酬—福利费累计折旧待摊预提银行存款等管理费用本年利润第四节产品销售业务的会计处理一、销售业务会计处理的主要内容二、产品销售收入的会计处理三、产品销售成本、费用和税金的会计处理一、销售业务会计处理的主要内容

一手收钱——按结算方式收款；按条件确认收入。（所得）业务内容（所失）一手交货——按要求发送货物；支付、结转费用、成本产品销售收入的确认条件①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。二、产品销售收入的会计处理主营业务收入

①销售退回冲减的收入

实现的产品销售收入

期末无余额

（一）账户设置

②期末结转至本年利润

“本年利润”

（一）账户设置应收账款销售商品的应收款收到货款时应收而未收的货款

应收票据收到商业汇票时收到票款时

尚未承兑的商业汇票

预收账款预收货款时发出商品结算预收款时已预收尚未结算的款项（二）销售收入的账务处理借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入(按售价确认的收入)应交税金—应交增值税（销项税额）（二）销售收入的账务处理【例4-30】2000年12月17日，向宏远公司销售01产品50件，增值税专用发票上注明：价款15000元，税款2550元；并在产品发运时以银行存款代垫运杂费500元，上述款项暂未收到。借：应收账款——宏远公司18050贷：主营业务收入15000应交税金—应交增值税（销项税额）2550银行存款500三、产品销售成本、费用和税金的会计处理主营业务成本

已销商品成本

期末结转至“本年利润“

期末无余额

（一）账户设置（一）账户设置营业费用费用发生时期末结转至”本年利润“主营业务税金及附加核算销售税金时应交税金核算税金时交纳税金时尚未交纳的税金期末结转至”本年利润“（二）产品销售成本、费用和税金的会计处理以银行存款支付广告费30000元。借：营业费用30000贷：银行存款30000计算本月应交营业税18000元。借：主营业务税金及附加18000贷：应交税费—应交营业税18000结转本月产品销售成本200000元。借：主营业务成本200000贷：库存商品200000第五节财务成果业务的会计处理一、利润形成的会计处理（一）利润的计算（二）账户设置（三）账务处理二、利润分配的会计处理（一）利润分配的内容和程序（二）账户设置（三）账务处理一、利润形成的会计处理

（一）利润的计算营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务支出营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“-”）+投资收益（损失以“-”）利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税费用一、利润形成的会计处理

（二）账户设置管理费用费用发生时期末结转至”本年利润“财务费用营业外收入确认时期末结转至”本年利润“费用发生时期末结转至”本年利润“营业外支出期末结转至”本年利润“确认时一、利润形成的会计处理

（二）账户设置所得税核算本期所得税费用的发生本年利润转入本期成本费用转入本期收入收益借方差额本期亏损本期净利润转出期末无余额期末结转至”本年利润“贷方差额本期盈利本期净亏损转出（二）利润的会计处理核算相关费用、支出核算相关收益（营业外收入、投资收益等）将本期损益结转至本年利润1、核算相关费用、支出借：相关费用账户贷：银行存款等[例1]2000年12月11日，欣欣企业用现金支票购入行政管理部门需用的办公用品500元。借：管理费用500贷：银行存款500[例2]2000年12月31日，欣欣企业预提本月银行短期借款的利息600元。借：财务费用600贷：预提费用600

2、核算相关收益借：银行存款等账户贷：营业外收入[例3]2000年12月28日，欣欣企业在一项经济交易中因对方违约而获罚款收入10000元存入银行。借：银行存款10000贷：营业外收入100003、结转本期损益（1）将本期收入转入本年利润的“贷方”借：主营业务收入营业外收入等

贷：本年利润3、结转本期损益（2）将本期成本、费用转入本年利润的借方借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税二、利润分配的会计处理（一）利润分配的内容和程序（二）账户设置（三）会计处理（一）利润分配的内容和程序当期实现的净利润+年初未分配利润可供分配的利润②提取盈余公积③向投资者分配利润。①弥补以前年度亏损=当年净利×提取比例未分配利润

（二）账户设置利润分配

企业实际分配的利润数额

从“本年利润”账户转入的净利润数额

盈余公积盈余公积的支用

应付利润分派利润时实际支付时尚未支付的利润提取时累计盈利累计亏损累计盈余公积数

（三）账务处理将本年利润（或亏损）转入利润分配借：本年利润贷：利润分配提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积向股东分配股利或利润借：利润分配贷：应付股利销售过程核算的图示主营业务成本本年利润主营业务收入主营业务税金及附加全部所失全部所得营业费用营业外收入管理费用净利润转出财务费用营业外支出盈余公积利润分配分配的实现的所得税净利润净利润应付利润未分配利润第六节资金退出业务的会计处理偿还银行借款的会计处理借：短期借款预提费用贷：银行存款支付税款借：应交税金—应交XX税