税收法律制度-知识点归纳

第一节：税收概述：一、税收1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益）3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性）4、税收按征税对象不同分为（流转税）（所得税）（财产税）（资源税）（行为税）征税对象税种按征税对象分流转税流转额增值税、消费税、营业税、关税所得税收益额企业所得税、个人所得税财产税拥有财产的数量或财产价值房产税、契税资源税自然资原和社会资源资源税、城镇土改使用税行为税纳税人某些特定行为车辆购置税、印花税、车船税5、税收按征收管理的分工体系不同分为（工商税）（关税）负责征收管理的部门税种按征收管理分工体系分工商税税务机关增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税关税海关进口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为（中央税）（地方税）（共享税）按征收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税、车辆购置税地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税7、税收按计税标准不同分为（从价税）（从量税）（复合税）计税依据税种按计税标准分类从价税价值或价格增值税、营业税、个人所得税从量税实物量资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税价格和数量对卷烟、白酒征收的消费税二、税法1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称2、税法与税收的联系：联系税法是税收的法律依据和法律保障，以税收有序进行为存在的理由和依据是一种法律制度，属上层建筑范畴税收必须以税法为依据和保障，是一种经济活动，属于经济基础范畴3、税法按功能作用不同分为（实体法）（税收程序法）4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为（国内税法）（国际税法）（国外税法）5、税法按法律级次不同分为（税收法律）（税收行政法规）（税收规章）（税收文件）税法的分类标准分类功能作用不同1、实体法2、税收程序法行使管辖权不同1、国内税法2、国际税法3、国外税法法律级次不同1、税收法律2、税收行政法规3、税收的规章、文件6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税），8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进）9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地）10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税）11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500）12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任）13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任第二节：主要税种一、增值税1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税3、一般纳税人与小规模纳税人区别：（1）从事生产的（2）从事生产为主，并兼营批发零售的（工业）从事批发零售的（商业）特殊标准小规模纳税人年应税销售额50万元以下年应税销售额80万元以下（1）年应税销售额超小规模的个人（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业一般纳税人年应税销售额50万元以上年应税销售额80万元以上年应税销售额不足50万元但会计核算健全4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%）6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额）7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率）8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率）9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13%）扣除计算进项税额10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）税地点。（2）非居民企业在中国境内设立机构场所的，以（机构场所所在地）为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或虽设立机构场所，但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，以（扣缴义务人所在地）为纳税地点。五、个人所得税1、个人所得税的征税对象不仅包括（个人）还包括（自然人特征企业）2、个人的得税的纳税义务人包括：（居民纳税人）（非居民纳税人）（自然人特征企业）判定标准征收对象居民纳税人在中国境内有住所对来源于中国境内、境外的个人所得在中国境内无住所，但在境内居住满一年非居民纳税人在中国境内无住所，且又不居住只就来源于中国境内的所得在中国境内无住所，但在境内居住不满一年自然人性质的企业个人独资企业和合伙企业的投资者3、个人所得税率实行（超额累进税率）和（比例税率）相结合的税率体系。适用税率计算公式工资薪金所得（按月征收）7级超额累进税率3%~45%=（每月收入—3500）×适用税率—速算扣除数个体工商户所得（按年征收）5级超额累进税率5%~35%=（应税所得）×适用税率—速算扣除数=（全年收入—成本费用损失）×适用税率—速算扣除数劳务报酬所得（按次征收）比例税率20%（1）4000以下：（收入—800）×20%（2）4000~2万元：（收入一收入×20%）×20%（3）2万~5万元：（收入一收入×20%）×30%—2000（4）5万元以上：（收入一收入×20%）×40%—7000稿酬所得（按次征收）比例税率20%（1）4000以下：（收入—800）×20%×（1—30%）（2）4000~2万元：（收入一收入×20%）×20%×（1—30%）利息、股息、红利所得（按次征收）比例税率20%=应纳税所得额×20%4、个人所得税的纳税办法有（自行申报）（代扣代缴）两种。5、自行申报纳税的义务人有：年所得（12）万元以上；从中国境内（两处或者两处）以上取得工资薪金所得的；从中国境外取得所得；及没有扣缴义务人的6、代扣代缴是指负有扣缴税款义务的单位个人，在向个人（支付）所得时，计算应纳税额，从其所得中（扣除）并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表第三节：税收征管1、税收征收管理是指（国家征税机关）对（纳税人）应纳税额组织入库的一种行政活动2、税收征管包括（税务登记）（发票管理）（纳税申报）（税款征收）（税务检查）（法律责任）等环税务登记：1、税务登记是（税务机关）对（纳税人）的一项（法定制度），也是纳税人依法履行纳税义务（法定手续）2、税务登记种类包括（开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记、）3、关于开业登记，根据税法规定，（企业、单位和个人）自领取工商营业执照之日起（30）日内，到税务机关办理登记，税务机关自申报日起（30）日内发税务登记证及副本4、关于变更登记，纳税人税务登记内容发生变化，应自工商行政管理机关办理变更之日起（30）日内，持有关证件向原税务机关办理变更登记5、关于停业复业，实行（定期定额）的纳税人，在核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关办理停业登记。纳税人应于恢复生产经营（之前），向税务机关提出复业或延长停业申请，纳税人停业期满又不延长停业的，税务机关应（视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理）6、关于注销登记，纳税人因发生破产、解散等依法终止纳税义务的，应在注销（营业执照）登记前，持有关证件向原税务机关办理注销（税务登记证）。7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照吊销日起（15）日内，向原税务机关申报注销登记8、关于外经营报验登记，纳税人外出临时经营的，应向（所在地税务机关）申请开具《外管证》，《外管证》实行（一地一证），有效期一般为30天，最长不得超过（180）天，并持《外管证》向（经营地税务机关）报验登记，接受税务管理。9、关于的扣缴义务人扣缴税款登记，应自扣缴义务发生日起（30）日内，向（所在地税务机关）申报扣缴税款登记。扣缴义务人包括（代扣代缴税款义务人）和（代收代缴税款义务人）发票开具与管理1、发票是会计核算的（原始依据），是税务稽查的（重要依据）。发票管理的主体是（税务机关）2、发票的种类：发票种类用途使用范围增值税专用发票销售货物和提供加工、修理修配劳务增值税一般纳税人普通发票行业发票应征增值税的收入（如商业零售、批发、工业销售发票）1、不能开具专用发票的增值税一般纳税人2、增值税小规模纳税人专用发票应征营业税的收入（如餐饮发票、运输发票）营业税纳税人专业发票金融、保险、邮政、电信、交输运输票据3、增值税专用发票基本为（四）联，其中（发票联）（抵扣联）联需加盖单位财务印章或发票专用章4、普通发票由（营业税纳税人）（小规模纳税人）和（不能开具增值税专用发票的一般纳税人）使用5、单位和个人应在（发生经营业务、确认营业收入）时才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票7、任何单位不得（转借、转让、代开）发票，未经税务机关批准，不得（拆本）使用发票，已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（5）年8、增值税专用发票是由（国家税务总局）统一印制三、纳税申报1、纳税申报是（纳税人、扣缴义务人）向（税务机关）书面申报的一种（法定手续）2、纳税申报的方式主要有（直接申报）（邮寄申报）（数据电文申报）（简易申报）（其他方式）3、邮寄申报以（寄出地邮戳日期）为实际申报日期。凡实行（查账征收方式）纳税人，经主管税务机关批准可以采用邮寄申报办法4、数据电文申报是以（数据电文进入特定系统的时间）为申报时间。采用数据电文申报的还应在规定时间内将（电子数据的材料书面邮寄）报送税务机关，若税务机关收到的数据电文和书面资料不一致的，应以（书面数据）为准5、简易申报是指实行（定期定额）的纳税人，经税务机关批准，通过以（凭证代替申报）（简并征期）的一种申报方式。四、税款征收1、税款征收是指（国家税务机关）将（纳税人）应缴纳税款征收入库的一系列活动2、除（税务机关、人员以及经税务机关委托的单位和个人）外，任何单位和个人不得进行税款征收活动3、目前的税款征收方式主要有（查账征收）（查定征收）（查验征收）（定期定额征收）（代扣代缴）（代收代缴）（委托征收）征收方式征收方式适用范围1、查账征收依据账簿记载计算缴纳，税务机关查核，多退少补规模大、财务制度健全、以如实提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人2、查定征收由税务机关按正常条件下查定产量，销售额，按规定税率征收生产规模小，产品零星，税源分散，会计账册不健全的企业3、查验征收由税务机关查验商品产品的数量，按市价计算销售收入，据以计算应纳税款财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源4、定期定额征收由税务机关核定纳税人在一定时期内应纳税经营额及收益额不达建账账标准，难以查账征收，不能准确计算计税的个体工商户5、代扣代缴扣缴税款义务人向纳税人支付款项时，从支付的款项中直接扣除税款的方式零星分散、不易控制税源的6、代收代缴收缴税款义务人向纳税人收取款项时，依照税法规定收取税款的方式税收网络覆盖不到或很难控制的领域7、委托征收以税务机关名义向纳税人征收零散税款方式利于控制税源、降低征收成本五、税务代理1、税务代理指代理人受（纳税人、扣缴义务人）委托，代办税务事宜行为2、税务代理的特点（中介）（法定性）（自愿性）（公正性）3、税务代理的业务范围（与税有关的行为）六、税收检查1、税务机关对纳税人的税务违法行为可以采取（保全）（强制）措施，这些措施的批准权限是（县级以上财政局局长）2、税务机关可以采取的税收保全措施有（书面通知纳税人开户行冻结止付）（扣押查封相当于应纳税款的商品财产）（阻止出境）3、税收保全应注意的是：应经（县级以上财政局局长）批准，冻结的存款数要以（相当于应纳税款为）限，如果纳税人在