财务管理复式记账准备

第二章复式记账预备江苏经贸职业技术学院经过本章学习，应掌握会计要素及其详细内容；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类；并在此根底上，重点掌握记录经济业务的根本方法----借贷复式记账法。学习目的第二章复式记账预备<会计学原理与技艺>精品课程组案例导入：大学生活的破费与来源？２月底、３月初是首府各大院校开学的日子，大学生们拿着新学期父母给的生活费回到校园，和以往一样，男生请客聚餐，女生美容买衣服，有的还购置了电脑、手机等贵重物品。短短几天的时间，一些学生就花去了将近一个学期的生活费。３月１、２日午饭时间，记者先后走访了新疆大学、新疆医科大学、新疆农业大学附近的小餐馆，随意走进一家餐馆，都可以看到一些大学生三五成群地聚在餐桌旁拿着菜单点菜。新疆农业大学附近的一家餐馆的老板说：“每逢开学，许多男生都会请客吃饭，大家轮番坐东，一顿饭的破费普通在100元以上。〞“这次我带了1500元的生活费，头发做离子烫花去300元，办包月美容卡花了150元。〞新疆财经学院2001级的学生杨静不痛不痒地说。据了解，新学期伊始，女大学生做离子烫、包月护肤早已不是什么新闻了，她们每次的破费在300－400元。据了解，大学生把电脑、手机、ＣＤ、ＭＰ３、录音笔称为五件武器。新学期伊始，为了买这些武器，有些大学生花光了一个学期的生活费。正在赛博数码广场购买电脑的新疆大学的张建说：“这台电脑共花了3500元，大部分都是父母给的生活费。〞资料来源：新疆都市报2004-3-3：“新学期刚开场

大学生花光生活费〞

<会计学原理与技艺>精品课程组大学生活的破费与来源？大学生的财富现金收音机电脑财富的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的一个小问题<会计学原理与技艺>精品课程组一个小问题〔续〕对上述问题的回答，需求我们从以下两个方面思索：我们日常生活的开支和财富从哪里来的？我们得到的“钱〞又花在哪些方面？我们得到的“钱〞与我们日常生活的开支和财富有什么关系？<会计学原理与技艺>精品课程组第一节会计要素与会计等式一、会计要素是对会计对象按经济特征所作的最根本分类，是构成会计报表的根本要素，是会计对象的详细化．

资产利润收入费用一切者权益负债会计六大要素资产、负债及一切者权益构成资产负债表的根本框架收入、费用及利润构成利润表的根本架<会计学原理与技艺>精品课程组〔一〕资产资产是指企业过去的买卖或者事项构成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它具有以下特征：资产由过去的买卖或事项构成，包括有形的和无形的资产是企业拥有或控制的，也就是说，企业对其资产拥有一切权，或者虽没有一切权，但对资产有控制权资产预期可以直接或间接地给企业带来经济利益<会计学原理与技艺>精品课程组资产按流动性，分为流动资产和非流动资产库存现金非流动资产流动资产资产银行存款应收帐款存货长期股权投资固定资产无形资产<会计学原理与技艺>精品课程组比较下面各组资产，哪一项流动性较强？定期存单VS收到的商业汇票国库券VS一批空调设备VS设备消费线空调消费线VS空调的商标品牌练一练<会计学原理与技艺>精品课程组〔二〕负债负债是指企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。它具有以下特征：负债由过去的买卖或事项构成，是企业的现时义务负债的清偿，预期会导致经济利益流出企业负债有确切的受款人和归还日期

<会计学原理与技艺>精品课程组负债按流动性，分为流动负债和非流动负债短期借款非流动负债流动负债负债应付账款应付票据应交税费长期借款长期应付款应付债券应付利润<会计学原理与技艺>精品课程组〔三〕一切者权益一切者权益指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益.公司的一切者权益又称股东权益.它具有以下特征：〔１〕一切者权益构成的资金可供企业长期运用，其出资额在企业依法登记后，在企业运营期间不得抽回。〔２〕一切者投资构成的资产是企业清偿债务的物质保证。即企业的资产必需在保证企业一切债务得以清偿后，才干归还给投资者。〔３〕一切者以其出资额参与企业的运营管理，参与企业利润的分配，同时，也以其出资额承当企业的运营风险。<会计学原理与技艺>精品课程组实收资本资本公积盈余公积未分配利润一切者权益一切者投入的资本直接计入一切者权益的利得和损失留存收益一切者权益的来源<会计学原理与技艺>精品课程组与原准那么相比,引进了利得和损失的概念利得是指由企业非日常活动所构成的,会导致一切者权益添加的,与一切者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所构成的,会导致一切者权益减少的,与向一切者分配利润无关的经济利益的流出.直接计入一切者权益的利得和损失,是指不该当计入当期损益,会导致一切者权益发生增减变动的,与一切者投入资本或向一切者分配利润无关的利得或者损失.<会计学原理与技艺>精品课程组负债和一切者权益统称权益,但二者有本质的不同1.负债到期必需归还,一切者权益构成的资金可以长期运用2.运用负债构成的资金需求支付报酬,如利息一切者权益构成的资金不需支付报酬3.负债有优先清偿权,一切者权益只需在归还负债后才干还给投资者.4.负债不参与企业利润的分配,一切者权益可以.区别如下:<会计学原理与技艺>精品课程组(四)收入收入是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特征：〔1〕收入是从企业的日常活动中产生的经济利益的流入，而不是从偶发的买卖或事项中产生。〔2〕收入可以表现为资产的添加；或负债的减少；或二者兼而有之。〔3〕收入会导致一切者权益的添加。〔4〕收入只包括本企业经济利益的总流入<会计学原理与技艺>精品课程组收入主要由销售商品、提供劳务及让渡资产运用权等日常活动中构成的.主要包括:

主营业务收入:产品销售收入、商品销售收入

其他业务收入:代购代销、无形资产转让收入、

固定资产和包装物出租收入等思索:收入和利得有何不同?<会计学原理与技艺>精品课程组〔五〕费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。费器具有以下特征：〔1〕费用是在日常运营活动中产生的耗费，而不是由偶发的买卖或事项导致。〔2〕费用可以表现为资产的减少，或表现为负债的添加，或者二者兼而有之。〔3〕费用会导致一切者权益的减少。<会计学原理与技艺>精品课程组制造业费用分类费用消费费用期间费用直接资料直接人工制造费用管理费用营业费用财务费用<会计学原理与技艺>精品课程组它们是本钱还是费用？消费车间的房租VS公司总部的房租消费工人的工资VS公司管理部门的工资消费线的电费VS公司写字楼的电费练一练<会计学原理与技艺>精品课程组〔六〕利润

利润是企业在一定会计期间的运营成果，其金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量，即“利润=收入－费用+计入当期利润的利得—计入当期利润的损失〞。企业的利润，就其构成内容来看包括以下两个方面：一是经过消费运营活动获得的营业利润，二是直接计入当期利润的利得和损失。<会计学原理与技艺>精品课程组二、会计等式(一)会计恒等式会计等式是反映企业资产、负债、一切者权益这三个要素之间数量关系的等式，也叫会计平衡公式。(1)资产＝权益(2)资产＝负债＋一切者权益(3)一切者权益＝资产－负债<会计学原理与技艺>精品课程组会计恒等式权益资产=负债+一切者权益资产<会计学原理与技艺>精品课程组BalanceSheet

〔资产负债表〕AssetsLiabilitiesOwner'sEquity(orStockholders'Equity)=+StockCertificate-snapshotoffinancialPosition〔财务情况快照〕<会计学原理与技艺>精品课程组想一想资产负债表两边金额相等，是不是就可以断定资产负债表没有问题呢？<会计学原理与技艺>精品课程组〔二〕经济业务对会计等式的影响[例2-1]大华公司用银行存款2000元购买资料。原资料+2000银行存款-2000[例2-2]大华公司向银行借入短期借款10000元，直接归还应付账款。应付账款-10000短期借款+10000［例2-3］大华公司接受外商投入的设备一台，价值20000元。固定资产+20000实收资本+20000[例2-4]大华公司以银行存款4000元归还长期借款。长期借款-4000银行存款+4000<会计学原理与技艺>精品课程组企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归集起来有四种类型：

①资产和权益同时等额添加。②资产和权益同时等额减少。③资产内部有关工程有增有减。一种资产方式转化为另一种资产方式。④权益之间有关工程有增有减。表现为资金来源渠道的变卦。资产＋资产－权益＋权益－<会计学原理与技艺>精品课程组资产和权益变化的九种类型资产=负债+一切者权益(1)添加添加(2)添加添加(3)减少减少(4)减少减少(5)添加减少(6)添加减少(7)添加减少(8)添加减少(9)减少添加<会计学原理与技艺>精品课程组结论〔1〕何一项经济业务都会使资产、负债、一切者权益发生变动，变动的结果，资产与负债、一切者权益总额一直坚持平衡。〔2〕经济业务的发生，涉及资产与负债、一切者权益两个方面变动的，会使双方总额发生添加或减少的变动，但变动后的双方总额依然相等。〔3〕经济业务发生，只涉及资产与负债、一切者权益一方变动的，不但不会影响双方总额的平衡，而且原来的总额也不会变动。<会计学原理与技艺>精品课程组练一练

以下各项经济业务使资产、负债、一切者权益发生了怎样的变化？变化后的资产负债表能否能坚持平衡？1、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。2、用银行存款20000元归还长期借3、购进一批资料，价值100000元，用银行存款支付。4、用银行存款8000元购买有价证券。5、支付职工工资10万元。6、收回应收的货款5万。<会计学原理与技艺>精品课程组〔三〕收入、费用及其与会计等式的关系收入－费用＝利润资产＝负债＋一切者权益＋〔收入－费用〕资产＝负债＋一切者权益＋利润<会计学原理与技艺>精品课程组第二节会计科目与账户一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的详细内容进一步分类核算的工程。讨论：1、会计科目与会计要素、会计对象的关系？2、会计科目设置的原那么？<会计学原理与技艺>精品课程组二、会计科目的分类

1、会计科目按照其反映的经济内容的分类五个方面:本钱类科目一切者权益类科目负债类科目资产类科目损益类科目商业企业的会计科目分为四大类，即资产类、负债类、一切者权益类、损益类。他知道为什么吗？<会计学原理与技艺>精品课程组2、会计科目按照其隶属关系的分类总分类科目〔一级科目〕明细分类科目〔二级科目:子目三级科目：细目〕明细分类账户(细目)a1明细分类科目(子目)B明细分类账户(细目)a2明细分类科目(子目)A总分类科目(一级科目)<会计学原理与技艺>精品课程组二、账户〔一〕概念账户是指根据会计科目开设的，具有一定的构造和格式，用来延续、系统地记录会计要素的增减变动情况及其结果的场所。账户与会计科目的关系联络：1、会计科目是账户的称号；账户是会计科目的详细运用，两者相互依存。2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致区别：会计科目是称号，账户那么具有一定的构造和格式。<会计学原理与技艺>精品课程组〔二〕账户的分类１、账户按照其经济内容分类：资产类账户、负债类账户、一切者权益类账户、本钱类账户、损益类账户2、按隶属关系的分类总分类账户明细分类账户总分类账户与明细分类账的关系总分类账户统驭明细分类账户，明细分类账户补充阐明总分类账户。从数量上看，总分类账户金额的借方合计、贷方合计和余额该当与它所统驭的一切明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自坚持相等。<会计学原理与技艺>精品课程组〔三〕账户的根本构造账户的根本构造分为两部分一部分反映添加、一部分反映减少账户金额：期初余额本期添加额本期减少额期末余额余额一定在添加方账户金额四个目的之间的关系期末余额期初余额本期添加额本期减少额＝＋－<会计学原理与技艺>精品课程组“Ｔ〞型账户构造属教学用账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。〔商定俗成〕。

借方会计科目贷方<会计学原理与技艺>精品课程组第三节借贷记账法一、复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。特点：一是对发生的经济业务都应在两个或两个以上相互联络的账户中进展全面登记二是可以利用试算平衡检验账簿记录的正确性。<会计学原理与技艺>精品课程组复式记账法复式记账法的要素记账符号例如：“借〞与“贷〞；“增〞与“减〞记账规那么试算平衡<会计学原理与技艺>精品课程组二、借贷记账法的概念及特点借贷记账法是以“借〞和“贷〞作为记账符号，遵照“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么，以“资产=负债+一切者权益〞作为实际根据，对每一项经济业务都在两个或两个以上相互联络的账户中进展全面登记的一种复式记账方法。<会计学原理与技艺>精品课程组１、以“借〞、“贷〞作为记账符号“借〞和“贷〞表示账户中两个固定部位，左边为“借〞，右边为“贷〞“借〞、“贷〞纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去了解，也不能直接当作添加或减少“借〞和“贷〞可以指明账户的对应关系，经过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉“借〞和“贷〞可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或一切者权益类账户２、以“有借必有贷，借贷必相等〞作为记账规那么

３、以借贷记账法的记账规那么进展试算平衡４、借贷记账法下，可以设置和运用双重性质的账户借贷记账法的特点：<会计学原理与技艺>精品课程组三、借贷记账法下的账户构造资产账户构造资产的添加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各目的之间的关系期末余额〔借方〕期初余额〔借方〕借方发生额〔本期添加〕贷方发生额〔本期减少〕＝＋－<会计学原理与技艺>精品课程组负债和一切者权益账户构造负债和一切者权益的添加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额那么必定在账户的贷方。负债和一切者权益类帐户各目的之间的关系期末余额〔贷方〕期初余额〔贷方〕贷方发生额〔本期添加〕借方发生额〔本期减少〕＝＋－<会计学原理与技艺>精品课程组从会计恒等式推导账户的构造利润〔利润分配前〕费用收入一切者权益一切者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋<会计学原理与技艺>精品课程组本钱、费用类账户的构造与资产类账户的构造相类似本钱、费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户一样收入类账户的构造那么与负债类和一切者权益类账户构造相类似收入类账户期末余额的计算公式与负债类账户和一切者权益类账户一样<会计学原理与技艺>精品课程组“借〞、“贷〞与增减借与贷的对立一致：一个表示添加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立一致会计要素中收入与费用的对立一致会计科目借贷资产类账户记添加负债和一切者权益类账户记添加负债和一切者权益类账户资产类账户记减少记减少收入类账户记减少本钱、费用类账户记减少本钱、费用类账户记添加收入类账户记添加<会计学原理与技艺>精品课程组四、借贷记账法的简单运用运用借贷记账法登记账户，要遵照以下三个步骤：首先确定经济业务应记入的账户称号其次判别经济业务引起账户的变化是添加还是减少最后确定经济业务的金额记入借方还是贷方，并检查借贷能否相等<会计学原理与技艺>精品课程组举例向银行借入三个月期限的借款20000元，存入银行从银行提取现金2000元收到A公司投入货币资金50000元，存入银行以银行存款20000购入一批原资料，余款10000元暂欠，资料已验收入库收到投资人投入资本200000元，其中包括一台设备，价款70000元；其他款项存入银行。<会计学原理与技艺>精品课程组会计分录会计分录的分类简单分录一借一贷复合分录一借多贷一贷多借多借多贷会计分录是指对每项经济业务都按复式记账原理，分别列示经济业务应记入账户的称号、应借应贷的方向和金额的记录。由三个要素构成：账户称号借贷方向金额<会计学原理与技艺>精品课程组会计分录的书写格式如下

简单分录的格式为：借：×××科目金额贷：×××科目金额复合分录的格式为：借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额