财务管理帐户及复式记帐

帐户及复式记帐第一节会计衡等式第二节帐户第三节复式记帐第四节简单的资产负债表、利润表、现金流量表1/4/20241第三章帐户及复式记帐第一节会计衡等式一、会计根本等式一〕资产、负债、一切者权益之间的数量关系企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权，即权益。资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。资产＝权益〔1〕1/4/20242第三章帐户及复式记帐权益包括债务人的权益〔即负债〕，和一切者的权益〔一切者权益〕。⑴式可表示为：资产＝负债＋一切者权益〔2〕1/4/20243第三章帐户及复式记帐等式〔2〕称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益〔负债和一切者权益〕之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的实际根据。1/4/20244第三章帐户及复式记帐会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。资产负债表〔简式〕XX年X月30日单位：元

资产金

额负债及所有者权益金额现金2，000短期借款6，000银行存款40，000应付账款16，000应收账款8，000长期借款8，000原材料10，000产成品10，000实收资本28，000固定资产10，000资本公积10，000无形资产未分配利润12，000资产总计80，000负债及所有者权益总计80，0001/4/20245第三章帐户及复式记帐二〕收入、费用、利润之间数量关系一定期间的营业收入与费用配比，即为该期间所实现的运营成果即利润或亏损。收入－费用＝利润〔3〕上述等式称为利润表会计等式，它是企业计算确定运营成果，设计和编制利润表的实际根据。1/4/20246第三章帐户及复式记帐利润表会计等式可以用一张简单的利润表来反映。利润表〔简表〕2003年8月份单位：元工程金额一、产品销售收入12，000减：产品销售本钱8，000二、产品销售利润4，000减：管理费用1，600三、营业利润2，4001/4/20247第三章帐户及复式记帐三)会计根本等式的转化方式〔2〕〔3〕两个会计根本等式可以综合在一同表示为：资产＝负债＋一切者权益＋〔收入－费用〕即：资产＋费用＝负债＋一切者权益＋收入〔4〕这个关系式是动态会计等式，表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时，利润转入一切者权益，，会计等式〔4〕又变为会计等式〔2〕即资产＝负债＋一切者权益1/4/20248第三章帐户及复式记帐例题：会计要素关系表示图

会计事项：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进资料120；④领用资料100；⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出卖产品130收回190；⑨交纳所得税20股本400借款100①500300-②-固定资产120-③-资料120100-④-领料10050----⑤--------工5030--⑥--费30完工140---⑦-140出卖130---⑧---19020---⑨---20(所得税)开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400本期：收入190—费用150(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+一切者权益(400+40)期末资产:货币200+固定资产270+资料20+在产品40+产废品10=5401/4/20249第三章帐户及复式记帐会计要素间的相互联络静态〔期初〕：资产=负债+一切者权益动态〔过程〕：收入-费用=利润静态与动态联络：资产=负债+一切者权益+(收入-费用)500=100+400190－150=40(未分配)540=100＋(400+190－150)静态〔期末〕：资产=负债+一切者权益540=100+4401/4/202410第三章帐户及复式记帐1〕经济业务及类型经济业务也称会计事项，指在消费运营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经济业务分为：外部经济业务：即对外经济往来所产生的经济业务；内部经济业务：即企业内部的经济事项。四〕经济业务及其对会计等式的影响1/4/202411第三章帐户及复式记帐企业经济业务对会计等式的影响四种类型〔1〕引起等式两边会计要素同增〔2〕引起等式两边会计要素同减〔3〕引起等式左边会计要素发生增减〔4〕引起等式右边会计要素发生增减1/4/202412第三章帐户及复式记帐期初：资产800＝负债300＋一切者权益500期初：资产＝负债＋一切者权益800300500A+50+50B-60-60C+200-200D–60+60期末：资产＝负债＋一切者权益790180610本期：A新投资现金50；B用银行存款60，归还短期借款；C从银行提取现金200；D债券换股票60。1/4/202413第三章帐户及复式记帐第二节帐户一、会计科目的概念1〕会计科目的概念对会计要素的详细内容进展分类核算的工程，称为会计科目。为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定一致的编号。1/4/202414第三章帐户及复式记帐会计要素的再分类——会计科目科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎白菜动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜会计科目与会计(要素)工程有何区别会计要素工程和会计科目都是对会计对象的细分,原那么上每一个会计要素工程都可成为一个会计科目,但后者更具有灵敏性.1/4/202415第三章帐户及复式记帐1.每一会计要素的全部内容,必需由该要素所划分的会计科目所涵盖,不脱漏或交叉反复会计要素1234会计要素324╳╳会计要素1234

2.会计科目设置的多少，既要思索提供会计信息的需求，又要思索节约会计任务量。3.会计科目的称号应该一致、规范，通俗易懂,表达会计主体的特点。2〕设置会计科目要求1/4/202416第三章帐户及复式记帐3〕会计科目的分类⑴按会计要素分类。主要分为资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类五大类。这是最根本的分类。1/4/202417第三章帐户及复式记帐⑵按提供核算目的详细程度分类分为总分类科目、明细分类科目。总分类科目，又称一级科目、总帐科目。它是对会计对象的详细内容进展总括分类的科目，所提供的是总括核算目的。如现金。普通由财政部一致制定。1/4/202418第三章帐户及复式记帐明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、详细的核算目的的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需求，自行规定。假设某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原资料〞总分类科目下面，设立“原料及主要资料〞、“辅助资料〞等二级科目。1/4/202419第三章帐户及复式记帐⑶按期末能否有余额分类分为：永久性科目和暂时性科目为资产负债表中各个工程设置的科目称为永久性科目。为损益表中各个工程设置收入和费用科目称为暂时性科目，在每一个会计期间终了时，暂时性科目必需转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数字，暂时性科目期末无余额。1/4/202420第三章帐户及复式记帐4〕、会计科目的设置原那么⑴合法性原那么⑵相关性原那么⑶适用性原那么⑷一致性和灵敏性相结合原那么⑸相对稳定性原那么1/4/202421第三章帐户及复式记帐二、帐户----会计分类数据的记录载体一〕、帐户的含义账户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和构造，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。1/4/202422第三章帐户及复式记帐二)账户的本质账户是用以分类记录由定量描画经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。三)账户设置的根据——会计科目一级会计科目总账的根据明细会计科目明细账的根据1/4/202423第三章帐户及复式记帐明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。四〕、账户分类〔同科目分类〕如：｛总分类账户明细分类账户科目分类｝总分类科目明细分类科目帐户分类1/4/202424第三章帐户及复式记帐五〕账户与会计科目的联络和区别联络：1、二者都是对会计详细内容的科学分类，口径一致，性质一样。2、会计科目是账户的称号，是设置账户的根据；账户是会计科目的详细运用。区别：会计科目不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。1/4/202425第三章帐户及复式记帐六〕账户的根本构造经济业务变化有添加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记添加，另一方记减少。登记本期添加的金额合计，称为本期添加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额，其根本关系如下：期末余额=期初余额+本期添加发生额－本期减少发生额1/4/202426第三章帐户及复式记帐简单构造账户称号〔会计科目〕左〔借〕方 右〔贷〕方1/4/202427第三章帐户及复式记帐

〔资产、本钱类〕账户称号左〔借〕方〔+〕 右〔贷〕方〔-〕期初余额本期添加发生额本期减少发生额期末余额1/4/202428第三章帐户及复式记帐〔权益类〕账户称号左〔借〕方〔-〕右〔贷〕方〔+〕

期初余额本期减少发生额本期添加发生额期末余额1/4/202429第三章帐户及复式记帐年凭证编号

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月日XX帐户账户的详细构造及账户格式1/4/202430第三章帐户及复式记帐简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800添加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额

_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400现金账户

1/4/202431第三章帐户及复式记帐第三节复式记帐记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规那么，在有关的账户中加以记录的一种会计任务方法。记账方法阅历了由单式记账法到复式记账法的过程。1/4/202432第三章帐户及复式记帐〔一〕、单式记账法经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以“钱款〞数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的添加。一记账方法的种类1/4/202433第三章帐户及复式记帐

〔二〕、复式记账法1、概念：～在每一项经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联络的两个或两个以上的账户中进展登记的一种记账方法。例如，用现金购资料，一方面记现金减少，另一方面记资料添加。1/4/202434第三章帐户及复式记帐2、复式记账法根本特征：〔１〕对于每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了解经济业务发生的来龙去脉；〔２〕以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进展试算平衡，以检验账户记录能否正确；〔３〕对每一项经济业务都要在相互联络的账户间进展记录，强调了账户间的对应关系，为建立完好的账户体系、分析经济业务提供了根据。复式记账法的产生是会计开展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的构成。1/4/202435第三章帐户及复式记帐3、复式记账法种类借贷记账法：是以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法。收付记账法：是以“收〞和“付〞作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统运用。增减记账法：是以“增〞和“减〞作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门运用。1/4/202436第三章帐户及复式记帐单式记账法和复式记账法的比较单式记账法经济业务复式记账法1营业收入现金1000元2现金500元购入甲资料

3收到乙企业前欠120元4丙企业新欠30元.现金账记+1000现金账记-500(擦去水牌原记录)现金账记+120只作备忘登记(水牌上作出记录)现金账记+1000(果)销售收入记+1000(因)现金账记-500(果)库存物料账记+500(因)现金账记+120(果)应收账款记–120(因)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)1/4/202437第三章帐户及复式记帐1、〕概念：是以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎一切国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业言语。我国会计准那么规定：“会计记账采用借贷记账法〞。二、借贷记账法1/4/202438第三章帐户及复式记帐二、借贷记账法2〕记账符号“借〞和“贷〞本身并不表示“添加〞和“减少〞，只是阐明记账方向。普通将左边规定为“借方〞，右边规定为“贷方〞。对某个账户，假设规定左边“借方〞记添加，右边“贷方〞必记减少；反之，假设规定左边“借方〞记减少，右边“贷方〞必记添加。账户终究用“借方〞表示添加，还是用“贷方〞表示添加，主要是看账户的性质。1/4/202439第三章帐户及复式记帐3〕记账规那么“有借必有贷，借贷必相等〞，含义：对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进展记录的同时应在另一个账户的贷方进展记录，所谓“有借必有贷〞；对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其贷方记录金额，所谓“借贷必相等〞。留意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录金额合计。1/4/202440第三章帐户及复式记帐

资产+负债+一切者权益+借贷资产一负债－一切者权益一④⑤⑥①⑧⑨③⑦②资产=负债+一切者权益经济业务变化引起会计要素变化类型1/4/202441第三章帐户及复式记帐记账规那么的运用——编制会计分录记账规那么指点会计分录的编制，会计分录表达记账规那么的要求。什么是会计分录？指明经济业务应记账户称号、记账方向、记入金额的记录。分为简单分录和复合分录。会计分录的格式：借：×××(账户名)×××(金额)贷:××××(账户名)×××(金额)1/4/202442第三章帐户及复式记帐如何编制会计分录在分析经济业务的根底上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是:①引起哪些要素工程的变化(变化的工程/金额/增或减)②根据科目表判别变化工程应记入的账户称号及金额③根据账户方式判别应记账户的借方还是贷方1/4/202443第三章帐户及复式记帐编制会计分录实例经济业务要素帐户方向会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠