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土地使用税管理指导方案一、政策背景随着经济全球化和城市化的快速发展，土地资源成为经济社会发展中不可或缺的重要资源，因此土地的规划、管理和利用等工作也变得越来越重要。其中，土地使用税则是国家对土地利用的管理和调控手段之一，也是衡量土地利用效益的重要指标之一。为了加强土地使用税的管理，制定本方案，以指导各级税务部门严格执行税收管理制度，保障国家税收的合法权益，促进土地资源的合理利用和保护。二、税收主体和纳税人1.税收主体：税务机关作为国家税收管理的主要机构，应当依法对土地使用税的征收、管理和监督负责，确保税收法制的顺畅实施。2.纳税人的范围：土地使用税的纳税人主要包括土地使用权人、承包人、流转人等，同时也包括各级政府及有关部门所持有的土地使用权，以及市场机构、企事业单位等在资源开发和经营中使用土地的单位个人，和无土证等合法土地使用证明文件的土地使用人员。三、税基和税率1.税基的确定：土地使用税的税基是以土地面积、使用年限、土地所在地区、用途等因素为基础的综合计算结果。其中，土地面积是确定税基的基本量，根据现行税法规定，土地面积的计算方式为“应税土地面积=土地实际使用面积×土地资源开发利用程度调节系数”。其他因素如使用年限、土地所在地区、用途等因素的计算方式应当根据实际情况而定。2.税率的确定：应税土地面积的计算结果按照规定的税率进行税收征收。土地使用税的税率应当按照税法的规定和地方政府的具体要求设定。根据现行税法规定，土地使用税的税率为2%~20%不等。具体税率的调整，应当结合实际情况进行评估。四、征收与管理1.征收程序：土地使用税的征收流程应当遵循规定的程序，确保征税的程序合法、公平、透明。首先应当对纳税人进行登记与备案，同时对应税土地进行评估并确定土地使用税税额。纳税人在缴纳税款时应当依据税务部门出具的税收通知书上的规定时间和地点进行缴税。2.税务管理：税务部门应当建立科学、合理的税务管理制度，严格审计各级政府及企事业单位所持有的土地使用权，并加强缴税人的监管和纳税行为的信用评估。同时，税务部门还应当加强税收征收的公平性和透明性，防范、打击各种逃税行为和其他违法行为。3.法律保障：各级政府应当确保税收法律的执行和土地使用税管理的监督，依法保护纳税人的合法权益，维护税收公平、公正和透明。同时，税收管理部门还应当建立完善的行政复议和诉讼机制，确保纳税人及其代理人的合法权益得到充分保障。五、推广与宣传税务部门通过宣传、推广等多种方式，将土地使用税政策宣传到各类纳税人群体中去，提高土地使用税的社会认识度和管理的合规性。同时，也应积极协调和合作各级政府、税务机关和纳税人，促进土地资源的合理利用和保护。六、总结本方案是对土地使用税管理的具体规定，不仅对于税务部门的操作及管理提出了具体要求和作出限制，同时也规范纳税人行为，保护其权益。

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