物流成本管理课件5 物流成本预算

第四章物流本钱预算物流本钱预算的编制是对物流本钱预测与决策结果的反映，又是企业实施物流本钱控制的依据，在物流本钱管理中起着承上启下的作用。通过本章的学习，了解企业物流本钱预算的根本内容与构成体系；掌握物流本钱预算的各种编制方法，包括弹性预算方法、零基预算方法、滚动预算方法等，并能够在物流预算编制中灵活运用；熟悉各种物流本钱预算的编制；理解预算控制的含义与特征。本章学习的目标第四章物流本钱预算物流本钱预算概述物流本钱预算的编制物流预算与控制什么是物流本钱预算？本钱预算(CostBudget)是企业今后某一时期经营活动的本钱的数量方案，它确定在预算期内为实现经营目标所需的费用。用货币形式对企业未来一定时期内全部物流活动的本钱费用的数量说明。准备预算的过程叫做预算编制〔budgeting)第四章：物流本钱预算本钱预算的作用目标作用：作为物流活动方案的本钱费用目标，为物流活动提供明确的、易于把握的本钱数量要求；做到心中有数！协调作用：本钱预算涉及企业物流各部门、各环节、各人员在物流活动中发生费用的计算和说明，在预算过程中可以明确各局部费用之间的数量关系，发现和修正不合理配置，从而协调各方费用数量比例，取得最好经济效益。第四章：物流本钱预算本钱预算的作用控制作用：预算结果作为明确的目标或标准，能及时揭示和发现物流活动中的实际发生本钱的偏差，及时采取措施进行控制；评价作用：预算代表了预算期间公司对职工和部门行为的期望和要求，可以作为进行本钱责任检查和业绩评价的依据。二、物流本钱预算的类别和内容物流本钱形态别预算人员工资设备折旧材料消耗维护修缮物流本钱功能别预算运输本钱仓储本钱包装本钱物流本钱对象别预算商品客户地区三、物流本钱预算编制的组织工作预算编制过程包括成立预算委员会、编制预算草案、预算协商、复议和批准在企业最高层主持下建立预算委员会预算委员会：总经理、财务副总经理、各个职能部门负责人企业高层与预算委员会提出企业经营目标总体要求确定预算期、预算内容、总额控制等由物流部门依据总体要求和本部门实际情况，提出初步预算预算委员会审核调整初稿，在此根底上编制正式预算报送企业领导审核批准后，下发物流部门执行。物流本钱预算的组织工作物流预算编制有赖于最高管理部门的支持和物流各部门和员工的通力合作。全员参与预算：目标管理要求全员参与预算。如果全体或大部份员工参与预算的形成，这个预算能得到员工的认同，成为员工努力的目标。一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算，而不是公司强加于员工的预算。员工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的方案和协调手段，而不是惩罚工具。〔学生生活预算〕一、物流本钱预算的编制内容与方法编制物流本钱预算的作用；物流本钱预算编制的内容；物流本钱预算的编制方法。第二节物流本钱预算的编制〔一〕编制物流本钱预算的作用预测本钱未来；建立本钱目标；业绩评价与本钱控制。编制物流本钱预算的优点-------可以比较及时和准确地预测物流本钱的未来信息，从而使物流本钱管理工作能够有明确的方向；-------可以明确各种物流本钱控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的本钱控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；-------为评价物流本钱控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的方案去开展物流业务，降低物流本钱。〔二〕物流本钱预算编制的内容1、物流本钱的预算应根据物流系统本钱控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流本钱工程等，并在日常的本钱核算过程中分别实施对这些形式的物流本钱核算，以有利于比较物流本钱预算与实际物流本钱发生额之间的差异，到达预算管理的目的。因此，物流本钱预算的编制内容与物流本钱的核算内容根本类似。2、物流系统本钱预算构成图物流成本总预算按成本项目的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算······包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层〔三〕物流本钱预算的编制方法一般来说，物流本钱预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流本钱的核算形式。这里将介绍其中几种物流本钱预算的编制方法。不同范围的物流本钱预算的编制；不同功能物流本钱预算的编制；按本钱工程编制物流本钱预算。1、不同范围的物流本钱预算的编制不同范围的物流本钱预算的编制

(按物流过程进行物流本钱预算)指按照物流系统的流程进行物流本钱预算的编制。这种预算规划出方案期内各物流领域中的物流本钱支出数目，从而作为各领域的物流运营者降低物流本钱的目标。举个例子吧！！举例说明以上年的物流本钱统计数据为根底，考虑到物流作业量的变化以及本钱的控制节约目标，制定新一年各物流过程的物流本钱。如下表所示。成本项目上年实际数预计增减比率本年预算金额供应物流成本10010%110生产物流成本150-----150销售物流成本200-5%190回收物流成本10-40%6废弃物流成本20-10%18总计480474物流本钱预算中应注意的问题2、不同功能物流本钱预算的编制

(按物流的职能编制物流本钱预算)按物流的职能编制物流本钱预算是指按不同的物流职能编制的费用预算，这种形式的物流本钱预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来，将不同职能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，提高物流部门及其工作人员降低物流本钱的积极性。将预算与实绩作一比较，就能知道各物流部门对预算执行的情况，便于明确责任，从而有利于物流本钱的降低。按物流的职能编制物流本钱预算内容包装费用预算的编制；运输费用预算的编制；仓储费用预算的编制。(一〕包装费用预算的编制包装费用是指商品包装过程中所发生的费用，它可分为直接包装费和间接包装费。直接包装费是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，包括直接材料费、直接人工费和直接经费。间接包装费是指与各种商品包装有关的共同费用，同样，也由间接材料费、间接人工费和间接经费所组成。由于直接包装费随包装件数的增减而成比例增减，因此，直接包装费一般属于变动费用。相反，间接包装费那么属于固定费用，但也有一局部间接包装费是本变动费用，如电费、煤气费、自来水费等。在编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费用可用企业间接包装费总额按一定的分摊标准计算出一个分配比率，然后分别乘上各种商品的分配标准数〔如包装的件数，包装商品的产值、销售收入等〕以确定某种商品的间接包装费。〔二〕运输费用预算的编制营业〔委托〕运输费用预算的编制项目年运输量（吨公里）运输费率（元/吨公里）运输费用（元）公路运输100000.303000铁路运输400000.208000水路运输200000.153000合计14000营业运输费用预算表自家运输费用预算的自家运输费用的发生情况比较复杂。有随运输业务量增减而成比例增减的变动运输费用，如燃料费、维修费、轮胎费等；也有不随运输业务量成比例变化的固定运输费用，如运输工具的折旧费、保险费、养路费等。因此，为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用之前，首先区分变动运输费和固定运输费。营业仓储费用预算的编制

〔三〕仓储费用预算的编制仓储费用预算的编制

自家仓储费用预算的编制

营业仓储费用〔公共仓库〕的预算编制储存货物的类别等级各等级货物的保管费率需要存储的数量货物类别数量（件）年保管率（元/件）保管费用（元）A类商品2020×124800B类商品1002×122400C类商品5000.2×121200合计84003、按本钱工程编制物流本钱预算物流本钱工程包括物流人员工资、燃料费、租金、折旧费、材料费、修缮费以及各种杂费等。以这种形式编制的物流本钱预算，与现行的财务会计核算系统接轨，从而有利于评价分析一定时期内物流系统的本钱财务状况，但是这种编制方式却不利于物流系统的管理。一、本钱预算方法的分类按预算是否反映业务量的多种可能性分固定预算〔静态〕、弹性预算〔动态〕按预算的编制根底分增量预算、零基预算按预算是否随时间变化分普通预算、滚动预算第三节物流预算与控制一〕固定预算〔静态预算〕固定预算是按预测的固定业务量进行本钱费用预算。由于业务量固定，只需计算一次，工作量较小。固定预算的缺点采用固定预算时，其中的变动费用明细工程是根据预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的。因此当实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时，各项本钱的实际数和预算数就失去了可比的根底。〔一〕物流本钱弹性预算的编制弹性预算的概念弹性预算的根本原理弹性预算的特点物流本钱弹性预算的编制二〕有效的预算编制方法〔1〕弹性预算的概念所谓“弹性预算〞，是指在编制费用预算时，预先估计到方案期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。P132〔2〕弹性预算的根本原理弹性预算的根本原理：把本钱费用按本钱习性分为变动费用与固定费用两大局部。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。Y＝a+bX式中：a—固定费用总额〔元〕；b—单位变动本钱〔元／单位业务量〕；X—方案业务量。弹性预算法业务量(人工工时)420480540600660500占生产能力百分比70%80%90%100%110%83.33变动成本

运输(b=0.2)8496108120132100电力(b=1.0)420480540600660500消耗材料(b=0.1)424854606650

……

合计546624702780858650固定成本

折旧费300300300300300300管理人员工资100100100100100100

……

合计400400400400400400总计94610241102118012581050〔3〕弹性预算的特点1〕弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2〕弹性预算的编制是以本钱可划分为变动费用与固定费用为前提的。3〕弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。〔4〕弹性预算的编制步骤业务量计量对象的选取业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原那么。确定业务量变动范围确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。选择弹性预算的表达方式物流本钱的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。弹性预算的表达方式物流本钱的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。公式法是以公式Y=a+bX来表示物流本钱弹性预算的方法，而列表法是最常见的弹性预算表示方式，下表是一个运输本钱弹性预算表达方式。业务量（百吨公里）60008000100001100012000单位变动成本

1010101010变动成本总额

6000080000100000110000120000固定成本总额

6000060000600006000060000运输成本总预算

120000140000160000170000180000增量预算费用项目上年实际数预计增减比例04年预算数供应物流费15000+10%16500生产物流费17000—17000销售物流费20000﹣5%19000退货物流费2000-50%1000废弃物物流费5000-15%4250合计5900057000某公司2004年物流本钱预算(以2003年为根底〕P1235月份配送业务预算（增量-弹性）4月份5月份业务量(人工工时)500600700800变动成本

运输0.20.22110132154176电力1.00.98490588686784消耗材料0.10.150607080

……

合计6507809101040固定成本

折旧费300300300300300300管理人员工资100110110110110110

……

合计410410410410总计1060119013201450(二)零基预算Zero-basedPlanningandBudgeting零基预算的由来零基预算的编制步骤与方法

〔1〕零基预算的由来20世纪60年代美国人彼得.派尔提出。在编制预算时，不以以往本钱费用为根底，对所有预算支出均以零为基底，重新考查分析各项费用支出的必要性和数额的大小，在本钱-效益分析的根底上，排出各项费用的优先顺序，并分配费用数额。零基预算零基预算的编制步骤：提出物流费用预算目标分析每一笔预算的必要性，进行本钱效益分析确定预算工程的重要性层次，按先后顺序分配资金零基预算P133第一步：根据企业的目标要求，由各部门共同提出预算目标费用项目预算目标人员工资福利费200000设备、仓库折旧费50000材料采购费35000广告费350000仓库作业费25000信息费120000总计780000控制总额730000零基预算第二步：确定费用性质，对酌量性固定本钱进行本钱-效益分析，费用项目成本效益分析分析依据人员工资福利费约束性固定成本10人*20000元/人=200000元设备、仓库折旧费约束性固定成本12月*4150元/月=49800元材料采购费变动成本1200件*3元/件+1000公斤*31.4元/公斤=35000元广告费酌量性固定成本成本效益比例=400000/20000=20仓库作业费变动成本10000件*2.5/件=25000元信息费酌量性固定成本成本效益比例=400000/40000=10零基预算第三步：安排各项费用的开支顺序费用项目费用层次成本效益分析预算额材料采购费第一层次35000元35000元仓库作业费第一层次25000元25000元设备、仓库折旧第二层次49800元49800元人员工资福利费第二层次200000元200000元广告费第三层次成本效益比例=20(730000-310200)*2/3=279867信息费第三层次成本效益比例=10(730000-310200)*1/3=139933总计730000(三)滚动预算(RollingBudget)滚动预算法，按照“近细远粗〞的原那么，一次编制多期预算。然后根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期滚动向后推移，使预算总是保持一定的时间跨度。

滚动预算法的优点：通常情况下，物流本钱预算的预算期是一年。但由于预算年度后期经营情况可能有变化、年初的预算无法准确。滚动预算要求预算始终保持12个月的时间跨度，其中前几个月的预算详细完整，后几个月的预算相对粗略。每过一个月，根据新的情况修订调正后面月份的预算，使之细化，并在预算期末补充一个月的预算，逐期向后滚动。差异分析一月实际数额差异分析二月实际数额滚动预算〔永续预算〕项目单位变动成本一月二月三月四月

1500170018001600直接包装费

直接材料费0.2300340360320直接人工费0.3450510540480直接经费0.1150170180160变动间接费用

电费0.0575859080煤气费0.0460687264水费0.0115171816变动成本合计

1050119012601120固定间接经费

折旧费

30303030维修费

50505050管理人员工资

100100100100固定成本合计

180180180180合计

1230137014401300项目单位变动成本二月三月四月五月

1800180016001500直接包装费

直接材料费0.21378378336315直接人工费0.3540540480450直接经费0.1180180160150变动间接费用

电费0.05599998882.5煤气费0.0472726460水费0.0118181615变动成本合计

1287128711441072.5固定间接经费

折旧费

30303030维修费

50505050管理人员工资

100100100100固定成本合计

180180180180合计

1467146713241252.5二、物流预算控制的行为因素〔一〕运用参与预算方法预算松弛〔BudgetSlack)〔二〕实施货币性与非货币性奖励〔三〕对业绩频繁反响(四〕采用现实标准〔五〕识别本钱的可控性〔六〕采取多重业绩指标基于作业本钱法的预算作业本钱法的核心是区别各种作业，使用与各种作业相适应的动因来分配本钱，而不是用单一标准来分配本钱。基于作业本钱法的预算项目成本动因成本性质弹性预算（元）固定变动人工工时1000020000直接材料10100000200000直接人工880000160000物料耗用22000040000小计200000400000机器小时800016000维修200005.564000108000电力1500023100047000小计95000155000准备次数2530包装准备8002000024000检验800002100132500143000152500167000订单数120150验收60002003000036000合计477500758000三、ABC法在物流预算中的应用一般物流弹性预算作业物流弹性预算案例分析一:美国机械公司是一家以机械制造为主的企业，该企业长期以来一直以满足顾客需求为宗旨。为了保证供货，该公司在美国外乡建立了500多个仓库。但是仓库管理本钱一直居高不下，每年大约有2000万美元。所以该公司聘请一调查公司做了一项细致调查，结果为：以目前情况，如果减少202个仓库，那么会使总仓库管理本钱下降200—300万美元，但是由于可能会造成供货短缺，销售收入会下降18%。请问：(1)如果你是企业总裁，你是否会依据调查公司的结果减少仓库？为什么？(2)如果不这样做，你又如何决策？分析要点：(1)不会。因为减少202个仓库只能节省200—300万美元，却造成了18%销售收入的下降，得不偿失。即使能节省大量费用，但通过减少仓库丧失销售收入也不是上策，因为这等于顾客的丧失，在现代市场营销环境下，企业惟一的生存开展途径便是最大限度地满足用户需求。

(2)首先，通过调查，依据目标市场细分的原理将全国市场细分为10—15个左右的大型区域，目的是在每个大型区域建立区域配送中心；其次，通过配送中心选址方法选择每个区域配送中心的适宜的地理位置；6364案例分析二:企业物流规划经营中的为难局面发生在一家街头的零售店里，某饮料企业的一位理货员来给店里送货，以下是他和零售店老板之间的对话:企业理货员:“张老板，我来给您送货。〞零售店店主:“你们公司送货怎么这么慢呢?我订的货应该在昨天就送到了!可现在你才来，你看，我的客户都跑掉了！〞企业理货员:“对不起，我们公司那边有点问题。〞零售店店主:“怎么你们送来的货与我的订单内容不一样啊？〞企业理货员:“是吗?〞零售店店主:“这个产品不对，我要的是150毫升的饮料，你送的是500毫升的；这个产品也不对，我要30瓶，你们只拿了20瓶!真是乱七八糟的！像你们这样送货，客户全都得跑光了。产品不对！时间也不对！我要退货，真是