城建税与印花税

第一节城市维护建立税一、城市维护建立概述是国家对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实践交纳的“三税〞税额为计税根据而征收的一种税。特点：1。具有附加税性质2。具有特定目的第八章其他税种二、城市维护建立的主要内容1、纳税人负有交纳“三税〞义务的单位和个人。2、税率〔1〕纳税人所在地为市区的，税率为7%；〔2〕纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；〔3〕纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；3、税收优惠三、城市维护建立的计算1、计税根据纳税人实践交纳的“三税〞税额之和。2、税额计算应纳税额=纳税人实践交纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率四、城市维护建立的征收管理例：某市区一企业2005年8月实践交纳增值税300000元，交纳消费税400000元，交纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税税额。〔300000+400000+200000〕×7%=63000元例：凡是交纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时交纳城市维护建立税。〔〕答案：错例：由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算。〔〕答案：错例：城市维护建立税的计税根据为纳税人实践交纳的增值税、消费税、营业税额和查补的增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。〔〕答案：错例:城市维护建立税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的纳税对象。〔〕答案：对例：设在某县城的神州游览社9月份组织4次国内游览团，收取旅费120000元，其中替游览团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他游览团接待1个团，转付游览费20000元。该游览社应缴城建税为〔〕元。A、25B、100C、150D、2000答案：B例：某县城一运输公司2005年获得运输收入120万元、装卸费收入20万元，该公司2005年应交纳的城市建立维护税〔〕万元。A、0.18B、0.29C、0.25D、0.21答案:D(120+20)×3%×5%第二节教育费附加——是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实践交纳的“三税〞税额为计税根据征收的一种附加费。是为加快地方教育事业，扩展地方教育经费的资金而征收的一项公用基金。征收比例为3%，计算同城建税例：某卷烟厂〔地处县城〕2005年12月销售卷烟500箱，获得不含税销售额150万元。要求：计算当月应纳城建税和教育费附加。〔卷烟税率为45%，150元/箱〕〔1〕应纳消费税=500×150÷10000+150×45%=75〔万元〕〔2〕应纳增值税=150×17%=25.5〔万元〕〔3〕应纳城建税=〔75+25.5〕×5%=5.025〔万元〕〔4〕应纳教育费附加=〔75+25.5〕×3%=3.015〔万元〕第三节印花税一、印花税概述是对经济活动和经济交往中书立、运用、领受具有法律效能凭证的单位和个人征收的一种税。特点：1。覆盖面广2。税率低、税负轻3。纳税人自行完税二、印花税的主要内容1。纳税人在中国境内书立、运用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。〔1〕立合同人〔2〕立据人〔3〕立账簿人〔4〕领受人〔5〕运用人2。纳税对象3。税率4。税收优惠三、印花税的计算应纳税额=应税凭证计税金额〔或应税凭证件数〕×适用税率例：甲乙双方签署一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共交纳印花税200元。〔〕答案：对2×10万×1‰=200元例：甲公司与乙公司分别签署乐两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应交纳多少印花税？〔1〕〔200+150〕万×0。3‰=1050元〔2〕50万×0。3‰=150元〔3〕1050+150=1200元例：某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签署了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元分包给某市第一建筑公司，并签署了正式合同，那么该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为〔〕。答案〔8000+3000〕×0。3‰=3。3万元例：某企业2005年2月开业，建账时共设9个账簿，其中资金账簿中记载实收资本3