第二十一讲所得税和财产税

第二十一讲所得税和财富税2所得课税所得课税的特点所得课税的类型个人所得税公司所得税社会保险税3所得课税的特点纳税对象是扣除了各项本钱、费用开支之后的净所得额。税负具有直接性。税收课征的公开性。较能表达税收公平原那么。税收管理的复杂性。4所得课税的来源英国是世界上最早征收个人所得税的国家。1773年英法战争迸发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来源的英国不能满足军费激增的需求。1798年，为了筹措军费，英国公布这一种新税，是一种暂时性税收。1874年，所得税正式成为英国一个重要的税种。5所得课税的类型根据纳税对象的规定，所得课税通常分为三种类型分类所得税综合所得税分类综合所得税6分类所得税也称分类税制，是指将所得按来源划分为假设干类别，对各种不同来源的所得，分别计征所得税。分类所得税的优点之一是它可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇。今天纯粹采用分类所得税的国家曾经很少。即使采用，也是将其与综合所得税配合运用。7综合所得税也称综合税制，是指对纳税人在一定期间内的各种所得，综合计算征收所得税。综合所得税的突出优点，就是最能表达纳税人的实践负担程度，符合纳税才干原那么。综合所得税曾经为很多国家所接受，是当代所得税课征制度开展的一个主要方向。8分类综合所得税也称混合税制，就指将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合计税相结合。其优点是既坚持按纳税才干课税的原那么，对纳税人不同来源的所得实行综合计算征收，又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原那么，对所列举的特定收入工程按特定方法和税率课征。被以为是一种较好的所得课税类型。9个人所得税个人所得税的定义和特点个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进展课征的一种税收。个人所得税的优点有利于实现社会公平。符合税收普遍原那么。具有自动稳定器的功能。10个人所得税的课征范围国际公认的税收管辖权原那么属地主义原那么，“收入来源地税收管辖权〞。属人主义原那么，“居民(公民)税收管辖权〞。各国在个人所得税上的能够的课征范围本国居民或公民获得的来源于全世界范围的所得，以及外国居民或公民获得的来源于该国疆域范围的所得。居民或公民要承当全部所得的纳税义务，非居民或非公民那么承当有限纳税义务。个人所得税的适用税率目前各国个人所得税的适用税率大都以累进税率为根本方式，税收负担随纳税人收入等级的上升相应递增。除规定根本税率外，对于某些特殊性质的收入工程，往往还规定特殊税率。11个人所得税的课征方法从源征收指在支付收入时代扣代缴个人所得税。申报清缴分期预缴和年终汇算相结合，由纳税人在纳税年度申报全年估算的总收入额，并按估算额分期预缴税款。到年度终了时，再按实践收入额提交申报表，根据全年实践应纳所得税额，对税款多退少补。12中国的个人所得税纳税人纳税范围居民纳税人非居民纳税人纳税对象指税法规定的各项所得。税率根据不同所得，适用不同的税率。13公司所得税公司所得税的定义公司所得税是对公司在一定期间内的所得额课征的一种税收。其纳税对象是净所得，即总所得减去可作为费用扣除的工程而得到的应税所得，而不是毛所得。14公司所得税的课征范围居民公司负无限纳税义务，就其来源于全世界范围的所得在本国交纳公司所得税。非居民公司负有限纳税义务，就其来源于本国的所得交纳公司所得税。公司所得税的适用税率各国公司所得税大多采用单一的比例税率，即使是实行累进税率的国家，其累进程度也较为缓和15公司所得税的课征方法各国对公司所得税的课征普通采取申报纳税方法。纳税年度由企业根据其营业年度确定，一经确定就不能随意变卦，普通在年初填送估计申报表，年终填送实践申报表，税款实行分季预缴，年终清算，多退少补。16中国的企业所得税纳税人凡是实行独立经济核算的企业或组织，都是企业所得税的纳税人。纳税对象企业的消费运营所得和其他所得。税率法定税率为33%，优惠税率为18%、27%。外商投资企业和外国企业所得税17社会保险税社会保险税的定义和特点社会保险税，也称工薪税〔payrolltax〕，是对纳税人的工资和薪金所得进展课征的一种税收，它是各国实施社会保险制度的主要资金来源。特点课征的目的性税收的累退性税负的转嫁性征管的简便性18社会保险税的课征范围和对象社会保险税的课征范围是全体工薪者和自营人员。纳税对象是雇员的工薪收入额和自营人员的事业纯收益额。工薪收入额的特点通常有最高应税限额的规定。不允许有减免或费用扣除。不包括纳税人除工薪收入外的其他收入。19社会保险税的适用税率社会保险税税率方式的选择视各国的国情而有所不同，但大多采用比例税率。社会保险税税率的高低是由各国社会保证制度的覆盖面和受害程度决议的。过去几十年来，由于各国社会保证制度的覆盖面不断扩展，受害程度逐渐添加，社会保险税的税率有逐渐上升的趋势。20社会保险税的征管社会保险税多采用从源课征法，即经过雇主这一渠道进展课征。雇员的应缴税款，由雇主在支付工资、薪金时扣缴，并与雇主的应缴税款一同向税务机关申报纳税。自营人员的应纳税款，那么必需由其自行填报，普通是同个人所得税一同交纳。21中国的社会保险税目前，中国尚未开征社会保险税，社会保险经费主要经过收费方式筹集。开征社会保险税，有利于利用税务机关健全的征收手段和严明的税收法纪筹集资金，保证社会保险制度有稳定、富余的资金来源。同时，将社会保险资金的分配运用纳入财政特别预算，有利于税务、财政和社会保险管理机构等部门之间的相互监视，从整体上加强对社会保证资金的监视管理。22财富课税财富课税的特点与类型普通财富税特别财富税财富转让税中国的财富课税23财富课税的特点与类型财富课税的特点优点税负不易转嫁收入较稳定符合纳税才干原那么具有收入分配的职能缺陷税负存在一定的不公平收入弹性较小在一定程度上有碍资本的构成24财富税的类型以课征范围为规范普通财富税：就某一时点纳税人一切的一切财富综合课征，课征时必需思索对一定价值以下的财富和生活必需品实行免税，并允许负债的扣除。特种财富税：就纳税人一切的某一类或几类财富，如土地、房屋、资本等单独或分别课征。以纳税对象为规范静态财富税动态财富税25普通财富税普通财富税以美国最具代表性，其纳税对象主要是不动产、企业设备、存货、机动车等。财富税在美国根本上属于地方税种，各地税率高低不等，最低的在3%以下，最高的超越10%。税基主要是财富的评价价值，由地方税务部门的专职估价人员评定。26特别财富税特别财富税的主要方式土地税房屋税或房产税对土地和房屋合并课征的房地产税对车、船、金融资产等动产纳税27土地税财富性质的土地税以土地的数量或价值为税基。详细税种有实行从量计征的地亩税，以及实行从价计征的地价税。目前世界各国普遍采用的是地价税。收益性质的土地税以土地的收益额〔或所得额〕为税基。28房产税指对房屋及有关建筑物课征的税收。按课税规范的不同分类财富税性质的房产税所得税性质的房产税消费性质的房产税29财富转让税财富转让税是对发生转让的财富课征的一种税收。主要包括遗产税和赠与税。30遗产税遗产税是以财富一切人死亡时所遗留的财富为纳税对象进展课征的税收。按纳税人和纳税对象的不同分类总遗产税制分遗产税制总分遗产税制，也称混合遗产税制遗产税的功能对承继遗产加以调理，防止贫富过分悬殊；同时，可以经过遗产税的减免税优惠政策，鼓励公民向慈悲事业捐赠的社会风尚。31赠与税赠与税是以赠送的财富价值为纳税对象而向赠与人或受赠人征收的税收。总赠与税又称赠与人税，是对财富赠与人一定时期内赠与他人财富的总额课征的制度。分赠与税又称受赠人税制，是对受赠人一定时期内所获得的受赠财富总额课征的制度。32中国的财富课税土地增值税城镇土地运用税耕地占用税房产税车船运用税契税〔财富转让税〕33土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地运用权，地上建筑物及其他附着物〔简称转让房地产〕，并获得增值收益的单位和个人征收的一种税。土地增值税的课征范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。纳税人是有偿转让房地产并获得收入的单位和个人。34城镇土地运用税城镇土地运用税是对在中国境内运用土地的单位和个人以其实践占用的土地面积为计税根据而征收的一种税。城镇土地运用税的纳税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。纳税人是在以上范围内运用土地的单位和个人。35耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建立的单位和个人，按照税法规定一次性征收的一种税。纳税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建立的行为。纳税人是具有以上行为的单位和个人。36房产税房产税是以房产为纳税对象，按照房产的计税余值或租金收入，向产权一切人或承典人征收的一种税。房产税的纳税范围是城市、县城、建制镇、工矿区四类地域的房屋。纳税人是在中国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。37车船运用税车船运用税是对行驶于中国公共道路、航行于国内河流湖泊或领海口岸的车船，按其种类、吨位，实行定额征收的一种税。纳税对象是在中国境内公共道路或航