非税收入核算体系资金流程、基础数据与收入核算

非税收入核算体系——资金流程、根底数据与收入核算一、资金流程、根底数据与收入核算的关系二、汇缴结算户资金流程三、根底数据的内容及作用四、非税收入核算科目五、非税收入明细账一、资金流程、根底数据与

收入核算的关系指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算期间，征管系统根据资金的不同性质，对其给予不同记录和处置的过程。资金流程：核算制度：根底数据：规定资金的性质，如执收单位、收入类别，能否分成，缴国库或专户，等等。规定资金的记录方式与处置方式，如核算科目，核算分录，等等。二、汇缴结算户资金流程资金流程：主体资金流程：往来款项处置、待查收入处置、退付等特殊资金流程：收入确认、分成、缴库〔一〕非税收入的主体资金流程

1、退付〔二〕非税收入的特殊资金流程2、待查收入确认3、往来1、退付银行存款往来及其他款项退付非税收入效力性收入保证金及利息代收费例：往来及其他款项的资金处置流程2、待查收入确认例：待查收入的资金处置流程银行存款待查收入普通缴款书信息往来及其他款项下级上解分成收入上级返还分成收入待分成收入非税收入预收收入3、往来应交财政专户银行存款往来款专户例：应缴财政专户往来款的资金处置流程往来及其他款项不经过“非税收入〞等科目三、根底数据的内容及作用〔一〕执收单位数据库〔二〕收入工程数据库〔三〕单位与工程挂接〔一〕执收单位数据库单位称号，编码，主管部门，联络，地址，等等明确非税收入执收主体作用：按主管部门、财政对口部门等汇总收入主要内容：明确单位层次关系〔二〕收入工程数据库工程称号，编码，特殊标志，征收规范，启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。主要内容：明确工程层次关系，便于归类汇总。预收往来正常根据不同标志，在核算中将工程归入不同核算科目，按不同方式处置。工程编码作用：特殊标志例如：三种：正常，预收，往来；预收收入往来及其他款项待分成收入，非税收入为新的工程启用提早设定生效时间。限定收费规范上下限，防止超标收费，防止随意减免。征收规范启用时间终止时间为即将废止的工程提早设定失效时间。确定工程按规定能否需求分成，按确定结果将工程有关收入分别记入“待分成收入〞或“非税收入〞科目。分成标志否要否分成是待分成收入非税收入管理方式确定工程按规定是缴国库或专户；设为“其他〞时，收入留在“待分成收入〞科目，另行收到缴库指令时，再进展调账、划缴。三种：国库，专户，其他专户其他国库待分成收入应缴本级国库收入应缴本级专户收入根底数据中规定的收入工程的各种性质，确定了收入核算中各种资金的核算记录、核算处置方式。〔三〕单位与工程挂接在执收单位数据库与收入工程数据库中，分别选择对应的单位和工程，建立固定的联络。主要内容：A单位B单位a工程b工程c工程d工程是答应某单位收取某项或某些收费工程的一种授权。是建立非税收入单位工程明细账的根底。作用：四、非税收入核算科目占用类科目101银行存款来源类科目201非税收入204待查收入203预收收入202待分成收入206应付款项205往来及其他款项207下级上解分成收入208上级返还分成收入209应上解上级分成收入210应返还下级分成收入212应解本级国库收入213应解本级财政专户收入211应缴财政专户往来款〔一〕资产占用类科目本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。101银行存款按代理银行分别设置“银行存款日记账〞。日清月结并定期与银行对账。贷方：银行存款减少，如缴库、分成划解等；借方：银行存款添加；期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额。〔二〕资产来源类科目201非税收入203预收收入202待分成收入207下级上解分成收入208上级返还分成收入209应上解上级分成收入210应返还下级分成收入212应解本级国库收入213应解本级财政专户收入日常业务处置科目：业务处置较复杂的科目：第204科目待查收入第205科目往来及其他款项第206科目应付款项第211科目应缴财政专户往来款第204科目待查收入本科目核算非税收入汇缴结算户收到的普通缴款书信息不全或未经过根底数据审核或未运用普通缴款书交纳的收入款项以及执收单位经过电子银行业务收取的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项。二级科目：POS刷卡待查款系统审核未经过款票据信息不全款利息结算款批扣待查款网银待查款待查收入处置方式：系统审核未经过款票据信息不全款利息结算款票据与领票单位不符工程与执收职能不符普通缴款书信息不全汇缴结算户利息及手续费结算补全票据信息调整过失重录信息确认利息缴库借贷方发生额含义：贷方借方已确认并已结转为正常收入的待查收入，或冲减的银行收款过失新发生的待查收入额，红字反映已退付的待查收入贷方余额反映尚未确以为正常收入的待查款项期末余额第205科目往来及其他款项本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税收入管理的款项抵押保证金及利息效力性收入代收下级票据工本费往来及其他款项代收课本费等退付主要内容及处置方式：缴库非税收入代付上级或印刷厂家退付或缴库应交税金借贷方发生额含义：贷方新发生的往来及其他款项额，红字反映已退付的款项贷方余额反映期末未结转的往来及其他款项余额期末余额借方结转到“应付款项〞、“非税收入〞等科目的往来及其他款项额第206科目应付款项本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。特点：是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口〞。收入退付代收票据工本费支付代扣税金上缴借贷方发生额含义：贷方贷方余额反映已确认应退付，但银行尚未付款的应付款项期末余额借方有关款项确认要退付给缴款义务人代理银行已付款办理退付第211科目应缴财政专户往来款本科目核算经过汇缴结算户一致收取后，应划缴财政专户的往来款项。往来款项不需由财政专户退还的可不启用该工程应交财政专户银行存款往来款往来及专户其他款项不经过“非税收入〞等科目借贷方发生额含义：贷方贷方余额反映已收取，尚未结转为拟缴款项的财政专户往来款额期末余额借方新发生的汇缴结算户一致收取应缴财政专户往来款项已结转为拟缴款项的财政专户往来款额五、非税收入明细账〔一〕核算记账原那么〔二〕核算账簿种类

〔三〕辅助账查询简介〔一〕核算记账原那么权责发生制与收付实现制相结合除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿明细到末级执收单位、工程、普通缴款书〔二〕核算账簿种类

核算账簿辅助账簿收入情况查询表总账银行日记账科目明细账单位工程明细账〔三〕辅助账查询简介1、单位收入情况表上期结转本期划缴分成转入本期执收期末结转a工程收入A单位收入合计b工程收入本期发生额累计发生额末级执收单位发生额部门系统合计发生额作用：便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况便于单位或部门对账2、工程收入情况表上期结转本期划缴分成转入本期执收期末结转a单位执收收入A工程收入合计b单位执收收入本期发生额累计发生额末级工程发生额收入类别合计发生额作用：便于了解某工程或某类收入一段时期的整体执收情况3、缴款书明细情况表执收单位收款银行记账凭证收入工程缴款人普通缴款书号×执收单位明细×缴款书号明细作用：便于了解缴款书明细记录情况，包括该票据的一切调账、退付、预收确认等记录便于对账时查找过失缘由，进展收入调整4、退付台账执收单位收款银行记账凭证收款人退付金额退付工程×执收单位明细×缴款书号明细作用：反映一定时期内的收入退付情况反映某笔退付业务的处置进度、经办责任人等5、下级上解收入分成情况表分成单位记账凭证分成金额分成工程下级财政×下级财政×分成单位作用：反映一定时期内的单位收到的分成收入情况便于单位对账六、非税收入报表〔一〕核算报表〔二〕统计报表〔一〕核算报表1、资金平衡表2、科目余额表明细到单位、工程〔二〕统计报表一定时期的收入分类别、分系统进展统计重要工程单独统计强化报表功能，建立从部门到末级执收单位，从收入类别到末级工程的统计查询功能1、原那么2、统计口径完成收入额执收收入额全口径收入额单位已开票，且收入已缴入汇缴结算户的收入累计额包括从汇缴结算户划缴国库和专户的非税收入，以及单位直缴国库、专户的非税收