航空运输板块财务结算办法

目录目录第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分第六部分第七部门附件附件1附件2附件3附件4附件5附件6附件7附件8附件9附件10附件11航空运输企业财务结算办法.、八 、■前言收入固定成本变动成本其他期间费用组织实施帐务分录举例2002年各机型成本利润计划情况表航空运输企业分机型运输时间统计表航空运输企业收入分配表航空运输企业高价件摊销结算表航空运输企业消耗件结算表航空运输企业飞行员费用统计表航空运输企业飞行员费用分配表航空运输企业乘务员费用分配表航空运输企业飞行人员培训费用统计表航空运输企业飞行人员培训费用分配表航空运输企业订座系统费用统计表附件12航空运输企业转帐通知单附件13航空运输企业结算清单附件14航空运输企业航油、起降费业务通告书附件15航空运输企业不正常航班费用清单附件16航空运输企业对帐调节表第一部分前言1．1航空运输企业包括海南航空股份有限公司、中国新华航空公司、长安航空公司、金鹿公务机有限公司、山西航空公司、扬子江航空快运有限公司等航空运输企业。为达到各企业经济效益最大化的目的，航空运输企业实行资源共享和优势互补。为明确各企业在经济业务交往中的经济利益和责任，规范各企业相关帐务处理，特制定航空运输企业财务结算办法。1．2本办法所遵循的基本原则：保护产权人利益；体现经营者业绩；收入与成本匹配；避免重复确认收入。1.2.1本办法的成本、费用结算原则：按结算办法确认成本费用的归集、尽量一次性确认成本，杜绝代垫。1．3定义及名词解释：1．3．1运输收入：指按照承运人归集的经营方航线运输收入。1．3．2收入调整项：是指因飞机产权与经营权分离，而调整飞机产权人与经营者收入利益分配的项目。1．3．3记帐收入：是指按照本办法确定的收入分配原则，各公司最后实际分配后用于记帐的运输收入。1．3．4固定成本：是指为获得或拥有飞机的产权而发生的成本，该项成本由飞机产权方承担。1．3．5变动成本：是指执行航班飞行任务而发生的成本费用，该项成本由飞机经营方承担。1．3．6产权飞行小时：指内某一家航空运输企业所拥有的飞机执行本公司及其他公司航班所完成的飞行小时，产权飞行小时每月分机型进行统计。1．3．7经营权飞行小时：指内某一家航空运输企业使用本公司及其他公司的飞机执行本公司航班所完成飞行小时，经营权飞行小时每月分机型进行统计。1．3．8飞机产权：指运营飞机的注册号管理的归属权。第二部分收入2．1收入结算原则：解决航空运输板块内由于资源共享、飞机串飞所带来的结算问题，遵循保护产权人利益、体现经营者业绩、收入与成本相匹配、避免重复纳税四原则进行收入结算。2．2收入结算办法：（1）确定各公司运输收入。股份航空结算中心利用“结算系统”统计出各公司每月的经营权运输收入，包括客货邮行收入。（2）确定各公司收入调整项。收入调整项=工［各机型板块平均小时固定成本*（1+分机型投资回报率）*（产权飞行小时-经营权飞行小时）］。公式中的“各机型板块平均小时固定成本”、“分机型投资回报率”两系数由每年板块财务计划报告议定，该指标每年确定一次。如遇实际情况发生重大变化，可由各公司协商调整。2002年按计划编制的相关数据如下：机型板块平均小时固定成本（万元）分机型投资回报率％B7330.9620%B7341.0520%B7381.2120%B7674.50820%D3280.55-10%冲八0.7310%C、确定各公司记帐收入。记帐收入=运输收入+收入调整项2．3业务处理流程2．4帐务处理：各公司根据各方确认并签字盖章后的航空运输企业收入统计表（附件3）中的记帐收入记帐。股份公司会计分录如下：借：国内票证结算贷：应付帐款/新华/长安/山西其他公司会计分录如下：借：应收帐款/应收帐款/收入贷：运输收入第三部分固定成本3．1飞机固定成本由飞机产权方承担，记入产权单位的主营业务成本。3．2飞机固定成本包括购进飞机折旧、发动机折旧、经营租赁飞机的租金、飞机保险费、飞机的进口关税及增值税、高价周转件摊销发动机及飞机大修理费。3．3飞机折旧。各公司对融资租入、自购及接受投资所取得的飞机按月提取折旧B737、D328和冲八飞机的折旧年限均为20年，残值率为3%-5%。新引进机型根据其预计使用年限另行确定折旧政策。3．4发动机折旧。按2001年《固定资产》会计准则，股份公司从2002.1.1日起对备用发动机要计提折旧，有限责任公司参照此准则制定会计核算办法。3．5经营租赁飞机的租金。对以经营租赁方式引进的飞机，各公司自行支付飞机租金，根据租金先付或后付形式，分别采用待摊或预提方法按月确认租金成本。3．6飞机保险费。3．6．1飞机保险费，包括机身一切险及综合责任险而发生的保费，这类保险费由飞机产权方承担。3．6．2各公司委托通汇保险代理公司进行飞机保险，保险代理公司应根据每架飞机的产权确定各家航空运输企业应交纳的保费，并向各公司开出帐单分别收取保费，保险公司对各航空运输企业分别开具发票。股份计财部应将各公司飞机产权变动情况及时通知保险代理公司。3．6．3各公司支付保险费时记入待摊费用，根据保险期限进行摊销。对在保险期限内发生飞机产权转移时，飞机转出方应向转入方发出转帐通知单（见附件12），将未摊销完的保险费转帐给转入方，由转入方在后续期限内进行摊销。3．7飞机进口关税及增值税。航空运输企业一般通过航空进出口公司交纳引进飞机的各种税费。当引进飞机而一次性交纳关税及增值税时，相关税金记入飞机的购置成本。当采取按经营租赁方式分年交纳时，各公司应根据期限按月摊销并记入营业成本。对在摊销期限内发生飞机产权转移时，转出方应向转入方发出转帐通知单（见附件12），将未摊销完的税金转帐给转入方，由转入方在后续期限内摊销。业务流程：摊销期间产权转让时3・8高价周转件（C件、R件和T件）摊销。航材结算原则：以航材产权为基础进行结算，采购、报关、运输、库存、送修等业务必须分清航材产权，在产权明晰的基础上结算航材成本。3.8.1航材采购结算原则：航材产权属谁，谁支付航材采购款。结算办法及流程：订货：随每批飞机订购发生的首批订货航材产权划归飞机产权所属方，其它的航材订货（无论是批量采购还是零星采购），航材中心均需在采购合同中分清航材产权，明确所采购的航材产权归属于哪家航空运输企业。厂家（或采购代理）在开发票时按合同号分类开给各公司，经航材中心审核后，提交给各公司支付货款。报关：航空进出口公司按合同号所标明的不同公司的航材产权分开报关，各公司自己支付关税及增值税、及其它报关费用，航材中心对单据审核后，提交各公司付款。运输：运输代理按采购合同号分别向各公司开具运输发票，航材中心对运单、发票进行审核后，提交给各公司付款。3.8.2航材送修结算原则：按航材产权所属公司结算送修款。结算办法及流程：航材中心按航材产权确定送修合同，厂家按合同分别向航材产权所属公司开具发票，经航材中心审核后，提交各公司付款。航材国外送修发生的关税及增值税、运费、报关费等，航空进出口公司按不同航材产权合同分开报关，运输代理商分航材产权所属公司分别开具运费发票，航材中心对税单、运费发票等进行审核后提交各公司付款。以名义签署的经授权的各种航材维修协议，各公司应分别执行、分开结算。3.8.3高价件摊销结算原则：在统一会计政策的基础上（高价件统一按6年、直线法计提摊销），按产权飞行小时结算摊销费用。结算办法：航材高价件视同固定资产，采购时即已由航材中心确定产权归属，各公司根据已入帐的高价件金额分月计算高价件摊销费。高价件为不同公司领用时，实物产权不发生转移，每月统一结算摊销费用；若产权发生转移，则视同出售结算（如随飞机转让，相应地需转让一定比例的航材）。摊销费用的分摊标准：各公司按机型应分摊的高价件摊销费=该机型板块某公司当月的板块摊销费用*各公司按机型统计的产权飞行小时占板块总飞行小时的比例