税法基础(大学财务税法)

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税法TaxationLaws任课老师：李学岚资料一：有位中国记者在美国总统大选期间采访一位年近七十的老人。当问及她为何要投票选举自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇人顿感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道：“如果政府没有税收，谁来为他们支付工资呢？〞资料二：《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税(当时的名称为个人收入调节税)时，遭到了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲是市委书记〞。结合以上资料谈谈你对税收的认识。税收的产生条件剩余产品私有制阶级

国家〔物质资料需要〕必要性税收〔政治权力〕可能性公共责任社会生产力开展

税收总况夏商西周东周、春秋战国、一统秦两汉、魏蜀吴三分、两晋前后延南北朝、隋唐五代传、宋元明清税收名称的开展:贡、助、役、彻、赋〔敛也.以足兵〕、税〔以足食〕租〔田赋〕、捐、彻、课、绸、银实体的开展演变:力役、实物和货币等征收我国税收开展〔一〕原始社会末期——税收雏形我国最初的税收形式起源于奴隶制国家，但是税收的初级形态早在四千多年前，也就是高辛氏时代就曾开征过赋税。——劳动果实〔二〕、奴隶社会——自由纳贡“溥天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣。〞夏朝——贡〔据假设干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物〕被征服的部落；本部落的臣属。商朝——助法借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征“井〞公私田，最早的力役形式的租税。周——彻赋“民耕百亩者，彻取十亩以为附〞10%。“关市之征、山泽之赋〞春秋BC594鲁国“初税亩〞就是我国税收史上一项重要改革，标志着税收形式走向完善。“井田制〞——公田向国王贡赋，私田不必。“初税亩〞——公私田均“履亩而税〞的缴纳方法。按亩征税的制度，是我国最早出现的农业税收。在西方国家，税收的起源也大体类似于我国情况。古希腊、古罗马，随着财产私有制和国家的产生，就有了平民交纳的捐税。中国封建社会税收的开展汉代—人头税：口赋〔3-14〕、算赋〔15-56〕和更赋。唐代—初期：实行租、庸、调税收制度。盐税酒税安史之乱后：两税法宋代的商税、契税明代—万历年间：“一条鞭〞税收制度矿税清朝—进一步完善“一条鞭法〞简化税制：“地丁合一〞，即“摊丁入地〞，关税另外封建制各朝代还出现了大量的专项性税收：唐代：盐税、酒税；宋代的商税、契税；明代的矿税；清代的关税等等。封建社会的税收史具有三个鲜明的特征：1大局部税种都是对田亩征收的。2税制变更大都和朝代更替有关联，税赋轻重与王朝的兴衰相连。3实物缴纳逐渐被货币缴纳所取代。“折色〞——从实物计税到货币计税有个折算问题，故称货币税为“折色〞，折色现象的转变过程始自唐朝中期，至明末清初货币计税根本占主导地位。中国历代封建政府赋税中原定征收的实物称本色。改征其他实物或货币，称“折色〞。近代税收概况清初社会稳定，农业开展，农民人口增加，土地不增加，不堪重负。为缓和矛盾，宣布“滋生人丁，永不加赋〞，推行“地丁合一，摊丁入地〞，废除人头税，取消地主豪绅特权，农业开展，财政增加；中华民国和国民党统治时期，由于军阀割据，连年混战，国民党不断内战，抗日战争爆发，长期处于战争，政局不统一的混乱状态。是我国历史政治最黑暗、经济最困难的时期，也是税收最混乱、赋税最繁重的时代。国民党统治地区，田赋层层加倍征收，四川等地预征多年，苛捐杂税多如牛毛，民怨沸腾，不堪重负，挖苦国民党“万税〞。第2节税收概述一、税收的概念税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、无偿的征收。税收与国家信用税收与国有企业上缴利润税收与行政事业性收费第2节税收概述二、税收的特征1.强制性2.固定性3.无偿性三、税收的原那么第2节税收概述税收公平原那么：国家征税要使每个纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。横向公平：各个纳税人之间的负担水平保持平衡，经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同的税收。纵向公平：国家征收税负要与各个纳税人的负担能力相适应。税收效率原那么经济效率行政效率二、税收的分类1.按照税收缴纳形式的不同:力役税、实物税和货币税。2.按照税收负担能否转嫁的不同:直接税和间接税。3.按照税收计征标准的不同:从价税和从量税。4.按照税收与价格的关系:价内税和价外税。5.按照课税标准是否具有依附性:独立税和附加税。第3节税收的职能和分类国家税费关系各国标准财政收入都是由国家税收与国家收费两局部组成,以税收为主,收费为辅,一般税收占90%左右,收费占5%-10%,且收费都纳入预算内管理和统计。税费改革的目标就是要彻底标准税收与收费的范围,理顺政府的收入行为。当前应进一步清理整顿各种不合理收费,标本兼治,从体制和机制上解除滥收费根源,解决各种收费对税基的侵蚀,逐步建立“以税收为主,少量收费为辅〞的公共财政收入分配体系。一、税收的职能1.收入分配职能：表现为获取财政收入和收入再分配2.资源配置职能：效率高那么资源多3.反映监督职能：税收多少能反映经济开展速度第3节税收的职能和分类讨论问题从以下资料谈谈你对财政和税收的理解.窗户税、奢侈品税的遐想

1696年，英格兰开征窗户税―理由是房屋的大小和豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关，因此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定房主应当缴纳的税款。面对如此“天才的创造〞，房主也没闲着―除了买油灯、堵窗户以外，开天窗逐渐流行了起来。结果，除了在阴暗的房屋里培养出了一大批早早丧失劳动能力的近视眼并刺激了照明工业的开展外，英格兰的收税官所获无几。在英格兰创造窗户税的整100年后，海峡对岸的法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久。拿破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多，租金就越高。这样征税人只需要确定门窗的数量就行了。对此纳税人的反响同样是盖房子时尽量少开门。1990年，作为一种削减美国财政赤字的一揽子方案的一局部，美国国会同意对价格昂贵的奢侈品征收10%的“奢侈品税〞。这些奢侈品包罗万象，从豪华游艇到私人飞机，从高级轿车到珠宝首饰应有尽有。尽管美国国会预算办公室曾经估计，这一税项可以在未来五年内为美国国库带来约15亿美元的收人。然而事与愿违，在1991年，也就是开征这项奢侈品税后的第一年，有钱人总共才为购置奢侈品上交了3000万美元的税款。实际税收只到达预期的十分之一。如果将在全国范围内设立和实施这一税收工程所消耗的费用计算在内，这3000万美元很有可能入不敷出。美国政府为征收这项奢侈品税实际上还倒赔了钱。与政府的愿望背道而驰的是，原本预期由有钱人承担的税务负担最后落在了有关产品的生产者和销售者身上，而这些人本身通常并不会富到可以支付奢侈品税的地步。1991年初，由于有钱人为了逃避税收转而前往巴哈马等地购置游艇，导致美国东海岸度假胜地―南佛罗里达地区的游艇销量迅速下降90%,当地经济遭受了一场意想不到的经济衰退。影星税案自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，通知申报而拒不申报等手段，偷逃税1458.3万元。税务机关已分别向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。截至目前，税务机关已追缴入库税款196.6万元，冻结公司银行存款214万元。从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列本钱、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。有消息称，专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元。一位调查人员对记者讲述了一个细节：假设干年以前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花4.1元买了一把改锥，并要求营业员开具了发票——这是一笔谁也不会注意到的小额交易。回北京后，刘晓庆神不知鬼不觉地将发票的金额改为41万元，并列入公司本钱进行税款抵扣。这件事过了很多年，在历年的税务稽查中都没有被发现。今年查案的时候，专案组疑心这张发票的真实性，派专人赶赴南方小镇，找到了那张发票的另一联，才揭穿了这个弥天大谎。金华税案新华社北京电最高人民法院今天公布了对浙江“金华税案〞两名主犯的判处结果：虚开增值税专用发票价税总额逾亿元的胡银峰、吕化明被核准死刑，已在当地执行

曾经的十大税案

一、“晋鲁〞虚开发票偷税案

山西宇进铸造冶炼公司和山西宇晋钢铁公司接受虚开废旧物资销售发票偷逃增值税。目前，税务机关已共查补税款6.31亿元，罚款1.4亿元，加收滞纳金3.82亿元，合计11.53亿元。公安机关已抓获犯罪嫌疑人25人，并移送检察机关。

二、广东十八宝医药保健品偷税案

广东省十八宝医药保健品虚开农副产品收购发票和偷税。该公司为自己虚开农副产品收购发票、不按规定开具农副产品收购发票、以不符合规定的和为自己虚开的农副产品收购发票入账，虚列、多报本钱和费用。目前，税务机关已将8417.9万元税款、1715万元滞纳金、1268万元罚款全部追缴入库，并以涉嫌偷税罪移送公安机关。

三、江苏“铁本〞专案

江苏铁本公司及其关联企业采取虚造废旧物资过磅单、入库单、物资收购公司废旧物资收购过磅单以及虚列废旧物资供货人等手法，虚开销售发票抵扣进项税以及多种手段偷税。目前，税务机关已对铁本公司及其关联企业作出追缴税款4.2亿元，认定偷税2.9亿元，并加收滞纳金5959.76万元的税务处理决定。

四、“黑津冀〞系列虚开发票案

一批不法分子虚开黑龙江省废旧物资销售发票为源头，天津、河北、内蒙古等地受票企业进而对外虚开增值税专用发票为主线的系列虚开发票案件，共涉及全国28个省市9000余户企业，涉及税额14.5亿元。目前，税务机关已查补税款、罚款及加收滞纳金17.28亿元，逮捕犯罪嫌疑人72人。五、“夏都专案〞

“夏都专案〞共涉及全国11个省市的211户企业涉及增值税专用发票、农副产品收购发票、废旧物资收购发票、废旧物资收购企业开具用于抵扣的普通发票、海关代征增值税专用缴款书41167份，涉案金额28.4亿元，税额4.5亿元。公安机关立案83起，抓获主要涉案犯罪嫌疑人107人。

六、江西南昌“5·05〞特大制售假发票案

江西省地税局成立以来案值最大的非法制造、贩卖假发票涉税案件。抓获犯罪嫌疑人17人，其中7人被判处有期徒刑；收缴假发票7239份，发票涉案金额2.6亿元，涉税金额1000余万元。地税部门依法检查了接受假发票的98个涉案单位，追缴税款总计1600余万元，公安部门依法扣缴赃款、赃物价值200余万元。七、河南“7·02〞虚开发票案

河南濮阳市台前县金利纸业等31户企业虚开和接受虚开增值税专用发票、废旧物资销售发票、其他发票抵扣增值税税额。目前，税务机关对该公司等31户企业查补税款8021万元，罚款2760万元，加收滞纳金406万元，合计1.12亿元。公安机关抓获犯罪嫌疑人28人，检察机关移送起诉16人，法院已判决7人，最高刑期为13年。

八、宁夏“12·26〞重大虚开增值税专用发票案

蒋金龙利用假身份证注册程坤、华英等开票公司，无货虚开增值税专用发票230份，金额2030.19万元，税额345.13万元，共使用虚假海关完税凭证38份，申报抵扣税款合计455.68万元。目前，税务机关已作出对无货虚开增值税专用发票230份不予抵扣，追缴税款345.13万元的处理结果。蒋金龙已被法院判处无期徒刑，并被没收个人全部财产。九、加拿大海外移民效劳中心税案

加拿大海外移民效劳中心自1995年以来在国内注册的美致蓝等公司共办理出国人数5000余人，采取不申报或少申报经营收入的手法偷逃税款，向税务机关申报纳税数额占应纳税额不到5.3%。税务机关查补税款、滞纳金及罚款共计640余万元，此案已移送司法机关追究刑事责任。

十、浙江临海翔诚饰品骗税案

浙江临海市翔诚饰品等5企业利用虚开增值税专用发票，采取非法购汇、虚抬出口产品价格等手段，实施骗取出口退税款；采取销售不入账等手段偷逃增值税；取得虚开增值税专用发票抵扣增值税进项税额。目前，税务机关已追缴税款、滞纳金及罚款共3048.13万元。公安机关已抓获10名犯罪嫌疑人，检察机关已提起公诉；另有2人在逃，公安机关正在追捕中。用淘宝网交易逃税案开庭半年涉嫌逃税11万

利网上交易纳税存管理真空通过淘宝网交易婴儿用品，却不出具发票也不记账。张某的偷税行为被发现后，检察机关以偷税罪向法院提起公诉，普陀法院昨天开庭审理了此案。这是全国首例起诉个人及公司利用互联网交易、偷逃税款的案件。网上交易半年逃税11万张某是一家市场筹划公司的经理，她发现网上交易不仅廉价，更重要的是可不提供发票、不缴税。张某起初以公司的名义在淘宝网注册了一个虚拟店铺，主要经营婴儿用品。生意做大后，本人开了一个网页专卖婴儿用品，设立了私人的银行账户来进行交易。半年时间，张某的交易额到达500多万元，其中含税金额近290万元，应缴纳11万余元税款。然而，张某税款分文未交。巧合的是，公安机关查办的另一起案件中，张某及公司的逃税行为被牵扯出来，检察机关随后以涉嫌偷税罪提起公诉。

张某辩称，虽然买卖合同多以自己的名义签署，但她是公司的法人代表，大局部买家和卖家都认为是在与公司订合同，她不应承担主要责任。网上开店涉嫌偷逃税此案公诉人薛明坚检察官称：“我国还没有专门管理网上交易的纳税方法，对网上交易尤其是个人网上交易，在纳税上存在着管理真空。〞薛明坚说，网上交易，如果注册的是公司名称和账号，税务部门能查到税源；如注册的是个人账号，除非是有营业执照的个体户，可以查找税源。如果没有登记过，根本上没有方法审核。检察官指出，根据我国的税法，不管通过何种形式，只要发生交易行为就得缴税。网上交易需要缴纳税费，网站也有监督的义务。网站认为纳税主要靠自觉昨日，记者采访了淘宝网相关负责人。对方称，网站只能呼吁网络店铺诚信经营、依法纳税，没权力审查纳税行为。网络平台上注册的店家多是个体账户，网站只能监管出售的商品是否合法，商家纳税主要靠自身的觉悟。在局部网络交易平台上，记者看到有纳税的提醒：“用户应按照国家的税收规定，向相关部门缴纳税款。〞不过仅限于提醒。记者采访了一些曾在网上购物的消费者，他们均表示从没收到正规的发票。一名网络店铺“掌柜〞更直言不讳：“网上开店像马路摆摊，如果缴税，还有什么赚头？〞我国奴隶社会的夏“贡〞、商“助〞、周“彻〞，；春秋鲁国的“初税亩〞开创了我国土地赋税制度；秦商鞅变法，改革“禄厚而税多〞，实行“官属少，征不烦〞的官不多、税不重、征不繁唐代实行“租、庸、调〞的均田、均税制度，促使盛唐的经济开展；中唐时期的“两税法〞，将地税、户税和杂税合并为夏秋两季征收，不分主户、客户，同样按贫富等级征收，适应农民负担能力；明代的“一条鞭法〞〔初称“一条编〞〕，地主豪绅兼并土地剧烈，农民失地日多，财政枯竭，改革赋、役合一，按亩征税，以银缴纳，简化手续借鉴中国税制体系

城建税

土地增值税

流转税

所得税