营业税的纳税申报

第四节营业税的纳税申报中教畅享〔北京〕科技从企业实际中来，到教育实际中去第四节营业税的纳税申报纳税期限纳税地点纳税申报表格式及填写阐明本节要点根本规定营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为五日、十日、十五日或一个月。目前较多见的就是一个月。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以五日、十日或十五日为一期的纳税人，于期满后5日内预缴税款，次月10日内结算上月应纳税款并申报纳税。营业税的扣缴义务人的解缴税款对比上述规定执行。一、纳税期限〔1〕纳税人转让土地运用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。〔2〕纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者获得索取营业款项凭据的当天。〔3〕纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产一切权转移的当天。〔4〕建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材〔5〕金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品一切权转移之日。〔6〕金融企业发放贷款逾期〔含展期〕90天〔含90天〕尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人获得利息收入权益当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实践收到利息的当天。〔7〕营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当天。特殊规定二、纳税地点根本规定1、纳税人提供应税劳务，该当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。这是一条运用最普遍的规定。假设纳税人应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，却因某些缘由没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补纳税款。2、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需求调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。留意，这一条关于纳税地点的调整权在税务机关，而且是一定级别的税务机关。特殊规定1、运输业：纳税人从事运输业务，该当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、建筑业：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、销售不动产：纳税人该当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。4、转让无形资产：〔1〕纳税人转让土地一切权，该当向土地所在地主管税务机关申报纳税。〔2〕转让其他无形资产，该当向其机构在地主管税务机关申报纳税。三、纳税申报表格式及填写阐明<营业税纳税申报表>填表阐明1.根据<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细那么、<中华人民共和国营业税暂行条例>的有关规定，制定本表。2.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的一切营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。3.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。4.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。5.本表“税款所属期〞填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。10.本表第2栏“应税收入〞填写纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所获得的全部价款和价外费用〔包括免税收入〕，分营业税税目填报，该栏数据为各相应税目营业税纳税申报表中“应税收入〞栏的“合计〞数。纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产发生退款或因财务会计核算方法改动冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额〞栏次内直接调减税额。9.本表一切栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。8.本表“代扣代缴工程〞行应填报纳税人本期按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项，分不同税率填报。7.本表“文娱业〞行应区分不同的文娱业税率填报申报事项。6.本表“填表日期〞填写纳税人填写本表的详细日期。11.本表第3栏“应税减除工程金额〞应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所获得的应税收入中按规定可扣除的工程金额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“应税减除工程金额〞栏〔或“应税减除工程金额〞栏中“小计〞项〕的“合计〞数。13.本表第10栏“期初欠缴税额〞填写截至本期〔不含本期〕，纳税人经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“期初欠缴税额〞栏的“合计〞数。12.本表第5栏“免税收入〞应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所获得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“免税收入〞栏的“合计〞数。16.本表第14栏“本期已被扣缴税额〞填写纳税人本期发生纳税义务，按现行税法规定被扣缴义务人扣缴的营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已被扣缴税额〞栏的“合计〞数。17.本表第15栏“本期已缴欠缴税额〞填写纳税人本期交纳的前期欠税，包括本期交纳的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“本期已缴欠缴税额〞栏的“合计〞数。15.本表第13栏“已缴本期应纳税额〞填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“已缴本期应纳税额〞栏的“合计〞数。14.本表第11栏“前期多缴税额〞填写纳税人截至本期〔不含本期〕多交纳的营业税税额分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“前期多缴税额〞栏的“合计〞数。<交通运输业营业税纳税申报表>填表阐明3.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。2.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的一切的交通运输业营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。5.本表“填表日期〞填写纳税人填写本表的详细日期。4.本表“税款所属期〞填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。10.本表第7栏“免税收入〞填写纳税人本期获得的交通运输业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入。9.本表第5栏“其他减除工程金额〞应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所获得的交通运输业应税收入中按税法规定其他可扣除的工程金额。8.本表第4栏“支付给协作运输方运费金额〞应填写纳税人本期支付给协作运输方〔包括境内、境外协作运输方〕并依法获得交通运输业发票或其他有效扣除凭证的运费金额。7.本表第2栏“应税收入〞填写纳税人本期因提供交通运输业营业税应税劳务所获得的全部价款和价外费用〔包括免税收入〕。纳税人发生退款或因财务会计核算方法改动冲减营业额时，不在本栏次调减，在第13栏“前期多缴税额〞栏次内直接调减税额。6.本表一切栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。14.本表第16栏“本期已缴欠缴税额〞填写纳税人本期交纳的前期欠税，包括本期交纳的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。13.本表第15栏“已缴本期应纳税额〞填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。12.本表第13栏“前期多缴税额〞填写纳税人截至本期〔不含本期〕多交纳的营业税税额。11.本表第12栏“期初欠缴税额〞填写截至本期〔不含本期〕，纳税人经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。<文娱业营业税纳税申报表>填表阐明3.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。2.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于一切除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的文娱业营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。5.本表“填表日期〞填写纳税人填写本表的详细日期。4.本表“税款所属期〞填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。10.本表第10栏“期初欠缴税额〞填写截至本期〔不含本期〕，纳税人经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款截至本期〔不含本期〕尚未交纳的全部营业税应缴税额。9.本表第5栏“免税收入〞填写纳税人本期获得的文娱业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入。8.本表第3栏“应税减除工程金额〞应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所获得的文娱业应税收入中按规定可扣除的工程金额。7.本表第2栏“应税收入〞填写纳税人本期因提供文娱业营业税应税劳务所获得的全部价款和价外费用〔包括免税收入〕。纳税人发生退款或因财务会计核算方法改动冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额〞栏次内直接调减税额。6.本表一切栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。11.本表第11栏“前期多缴税额〞填写纳税人截至本期〔不含本期〕多交纳的营业税税额。13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额〞填写纳税人本期交纳的前期欠税，包括本期交纳的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。12.本表第13栏“已缴本期应纳税额〞填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。<效力业营业税纳税申报表>填表阐明3.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。2.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于一切除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的效力业营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。5.本表“填表日期〞填写纳税人填写本表的详细日期。4.本表“税款所属期〞填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。10.本表第10栏“期初欠缴税额〞填写截至本期〔不含本期〕，纳税人经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。9.本表第5栏“免税收入〞填写纳税人本期获得的效力业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入。8.本表第3栏“应税减除工程金额〞应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所获得的效力业应税收入中按规定可扣除的工程金额，分不同应税工程填写，该栏数据为附件5<效力业减除工程金额明细申报表>中相应“应税工程〞的“金额小计〞数。7.本表第2栏“应税收入〞填写纳税人本期因提供效力业应税劳务所获得的全部价款和价外费用〔包括免税收入〕。纳税人发生退款或因财务会计核算方法改动冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额〞栏次内直接调减税额。6.本表一切栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。13.本表第14栏“本期已缴欠缴税额〞填写纳税人本期交纳的前期欠税，包括本期交纳的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款。12.本表第13栏“已缴本期应纳税额〞填写纳税人已缴的本期应纳营业税税额。11.本表第11栏“前期多缴税额〞填写纳税人截至本期〔不含本期〕多交纳的营业税税额。<建筑业营业税纳税申报表>填表阐明3.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。4.本表“税款所属期〞填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。2.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于一切除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的建筑业营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。5.本表“填表日期〞填写纳税人填写本表的详细日期。9.本表第2栏中“代扣代缴工程〞行应填报纳税人本身及其所属非独立核算单位按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项。8.本表第2栏中“自建行为〞行是在纳税人自建建筑物后销售或对外赠与时应就自建建筑物提供建筑业劳务的相应申报事项。7.本表第1栏“本地提供建筑业应税劳务申报事项〞填写独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖权限范围内因提供建筑业应税劳务所发生的相关应申报事项，包括纳税人本身及其所属非独立核算单位所发生的全部应申报事项。本表第1栏“异地提供建筑业应税劳务申报事项〞填写独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖权限范围以外因提供建筑业应税劳务所发生的相关应申报事项，包括纳税人本身及其所属非独立核算单位所发生的全部应申报事项。6.本表一切栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。12.本表第6栏“减除设备价款〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业劳务所获得的应税收入中按照现行规定可以减除的设备价款，不包含因发生扣缴义务支付给分〔转〕包人的工程价款中所包含的设备价款，分本地、异地按照不同应税工程填报；其中，“代扣代缴工程〞行应填报支付给分〔转〕包人的工程价款中按照现行规定可以减除的设备价款，按照本地、异地分别填报。纳税人应按照建筑业劳务发生地的税务机关所确定的设备减除范围填报本栏。11.本表第5栏“支付给分〔转〕包人工程价款〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期支付给分〔转〕包人的全部价款和价外费用，按照本地、异地分别填报。10.本表第3栏“应税收入〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期因提供建筑业应税劳务所获得的全部价款和价外费用〔包括总包收入、分包收入、转包收入和免税收入〕，分本地、异地按照不同应税工程填报；其中，“代扣代缴工程〞行应填报支付给分〔转〕包人的全部价款和价外费用〔包括免税收入〕，按照本地、异地分别填报。纳税人发生退款或因财务会计核算方法改动冲减营业额时，不在本栏次调减，在第15栏“前期多缴税额〞栏次内直接调减税额。全部价款和价外费用〔含免税收入〕填写该项工程所包含的料、工、费、利润和税金等全部工程造价，其中“料〞包括全部资料价款、动力价款和其他物资价款。15.本表第14栏“期初欠缴税额〞填写截至本期〔不含本期〕，纳税人本身及其所属非独立核算单位经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款，按本地、异地分别填入“合计〞行本栏次；其中，“代扣代缴工程〞行应填报截至本期〔不含本期〕经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款解缴期限未解缴的税款，按本地、异地分别填报。14.本表第9栏“免税收入〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业应税劳务获得应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入，分本地、异地按照不同应税工程填报；其中，“代扣代缴工程〞行应填报支付给分〔转〕包人的工程价款中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或曾经税务机关同意的免税工程应税收入，按照本地、异地分别填报。13.本表第7栏“其他减除工程金额〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期提供建筑业应税劳务所获得的应税收入中按照现行规定其他可减除的款项金额，不包含因发生扣缴义务支付给分〔转〕包人的工程价款中所包含的其他可减除的款项金额，分本地、异地按照不同应税工程填报；其中，“代扣代缴工程〞行应填报支付给分〔转〕包人的工程价款中按照现行规定其他可减除的款项金额，按照本地、异地分别填报。18.本表第18栏“本期已被扣缴税额〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位在本期因提供建筑业应税劳务而被扣缴的建筑业营业税税额，分本地、异地按照不同应税工程填报。17.本表第17栏“已缴本期应纳税额〞填写纳税人已缴的本期应纳建筑业营业税税额。16.本表第15栏“前期多缴税额〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位截至本期〔不含本期〕多交纳的营业税税额，按本地、异地分别填入“合计〞行本栏次；其中，“代扣代缴工程〞行应填报截至本期〔不含本期〕多扣缴的建筑业营业税税额，按本地、异地分别填报。19.本表第19栏“本期已缴欠缴税额〞填写纳税人本身及其所属非独立核算单位本期交纳的前期欠税，包括本期交纳的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款交纳期限未交纳的税款，按本地、异地分别填入“合计〞行本栏次；其中，“代扣代缴工程〞行应填报纳税人本身及其所属非独立核算单位在本期已解缴的前期欠税，包括本期解缴的前期经过纳税申报或报告、同意延期交纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超越法律、行政法规规定或者税务机关按照法律、行政法规规定确定的税款解缴期限未解缴的税款，按本地、异地分别填报。<异地提供建筑业劳务税款交纳情况申报表>填表阐明4.本表“税款所属时间〞是指纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。〔如上例〕3.本表“纳税人称号〞栏，填写纳税人单位称号全称，并加盖公章，不得填写简称。2.本表“纳税人识别号〞栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。1.本表适用于一切在中华人民共和国境内提供了“异地〞建筑业劳务的营业税纳税人〔以下简称纳税人〕。经主管税务机关核准实行简易申报方式的纳税人，不填报此表。这里的“异地〞是指独立核算纳税人机构所在地主管税务机关税收管辖权限范围以外的一切行政区域〔下同〕。适用本表的纳税人应自发生“异地〞建筑业纳税义务的次月10日内以及在收到该项税款异地完税凭证的次月进展纳税申报时，伴随纳税申报资料一同报送本表。纳税人应自申报之月〔含当月〕起6个月内向主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证。8.本表第2栏“应交纳税款金额〞栏应填写纳税人本身及其所属非独立核算单位提供建筑业应税劳务获得应税营业额在本期内所产生的全部应交纳税款金额，其数据应与<建筑业营业税纳税申报表>第12栏“本期应纳税额〞“异地提供建筑业应税劳务申报事项〞行中相对“应税工程〞行的数据相关〔每个应税工程只需一张税收缴款书或完税凭证时，应该“相等〞；有多张时，应该是其合计金额〕。7.本表第1栏中“代扣代缴工程〞行应填报纳税人本身及其所属非独立核算单位按照现行规定在“异地〞发生代扣代缴行为所应申报的事项。其中的“第4至8栏〞应填写纳税人作为扣缴义务人因代扣代缴税款而开具的代扣代收税款凭证所列的税额、凭证号、税款所属期及被扣缴单位税务代码；“第9至12栏〞应填写纳税人已交纳代扣税款的税收缴款书上所列的税额、凭证号、税款所属期；“第13至16栏〞应填写因被扣缴单位经主管税务机关同意享用减免税政策所获得的减免税审批文书的同意文书号码、有效日期以及当月的减免税额。6.本表第1栏“应税工程〞应以纳税人在“异地〞提供的详细建筑业劳务工程填报，详细工程应按建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业和自建行为进展分类，其中的“自建行为〞是指在纳税人在“异地〞自建建筑物后销售或对外赠与时应就自建建筑物提供建筑业劳务进展