营业税税收筹划

营业税税收谋划协作建房就是指一方提供土地运用权，另一方提供资金，双方协作建造房屋。协作建房有两种方式，第一种方式为“以物易物〞方式，即双方以各自拥有的土地运用权和房屋一切权相互交换；第二种方式是一方以土地运用权，另一方以货币资金合股，成立合营企业，协作建房。房屋建成后假设双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税的规定，“以无形资产投资〞入股，参与接受投资方的利润分配，共同承当风险的行为，不征营业税。这样，提供土地运用权的一方视为投资入股，不征营业税；而只对合营企业销售房屋获得的收入按销售不动产纳税，对双方分得的利润不纳税。1/19/20242来自cnshu中国最大的资料库下载甲、乙两企业协作建房，甲提供土地运用权，乙提供资金。甲、乙两企业协作建房商定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评价，该建筑物价值1000万元，于是，甲、乙各分得500万元的房屋。1/19/20243来自cnshu中国最大的资料库下载甲方以转让部分土地运用权为代价，换取部分房屋的一切权，发生了转让土地运用权的行为；乙方那么以转让部分房屋的一切权为代价，换取部分土地的运用权，发生了销售不动产的行为。因此协作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对于甲方应按“转让无形资产〞税目中“转让土地运用权〞子目纳税；对于乙方应技“销售不动产〞税目纳税；由于甲、乙所属税目的税率一样，因此，甲、乙各方应纳营业税：500×5％＝25(万元)双方合计交纳50万元的营业税。1/19/20244来自cnshu中国最大的资料库下载假设甲、乙两方采取第二种协作方式，即甲企业以土地运用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，协作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。按税法规定，甲方向合营企业提供的土地运用权，视为投资入股，对其不征收营业税；只对合营企业销售房屋获得的收入按销售不动产纳税。在建房环节双方企业免缴了50万元的税款。可见，税收谋划效果相当明显。1/19/20245来自cnshu中国最大的资料库下载减少流转环节在固定资产销售过程中，每个环节都要征收营业税，并且以销售额为计税根据。因此，应尽量减少流转环节。减少税收支出。1/19/20246来自cnshu中国最大的资料库下载某企业A作为B企业的债务人，B欠A1400万资金并且无力归还，B与A协商情愿将下属一幢大楼作价2000万元转让给A。A要支付给B差价600万元。A经市场调查发现可以将该大楼以2000万元的价钱转让给C。问A能否接受B的建议，能否还有更好的方法？1/19/20247来自cnshu中国最大的资料库下载假设A接受B得建议那么A在销售大楼是要交纳营业税。应纳营业税额为：2000×5%＝100万那么实践收回债务=2000―600―100=1300万元由于交税使的实践收回资金减少100万元。假设A不直接获得B的大楼一切权，而是把C的志愿转告给B，让C和B完成买卖后从B处收回1400万债务。这时A没有任何损失。B两种情况下都要转让固定资产，在价钱不变的情况下，B没有任何额外损失。经过减少买卖环节，获得了明显的节税效果。1/19/20248来自cnshu中国最大的资料库下载营业税计税根据的税收谋划<营业税暂行条例>规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何估算，其应纳税营业额均应包括工程所用原资料及其他物资和动力的价款。根据这项规定可知假设可以改动原资料购进价钱，就会出现不同的营业额，可以到达节税的目的。1/19/20249来自cnshu中国最大的资料库下载施工企业甲为建立单位乙建造一座房屋，总承包价为4000万元，工程所需的资料由建立单位乙来购买，价款为2500万元。价款结清后，施工企业甲应纳营业税为：(4000十2500)×3％＝195(万元)甲企业同时进展的工程较多，在建材市场采购过程中具有一定的价钱优势，可以以1800万元的价钱买到同样的资料。这时，假设由甲代为采购，那么总承包价就成了5800万元，此时甲企业应纳营业税为：5800×3％＝174(万元)经过税收谋划，甲节约了21万元的税款。1/19/202410来自cnshu中国最大的资料库下载营业税税率的税收谋划〔一〕兼营行为的税率选择 兼营不同税率的营业税，根据税法有关规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，该当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；末分别核算的，税务部门将从高适用税率。这就是说，哪个税目的税率高，混在一同的营业额就按哪个税率计税。由此可见，分别核算可以减少税收负担。1/19/202411来自cnshu中国最大的资料库下载某高级酒楼既运营饮食业，又运营文娱业。2002年3月，该餐厅饮食业收入为120万元，文娱业收入为40万元(适用税率为20％)。该餐厅应如何进展核算才可减轻税收负担?1/19/202412来自cnshu中国最大的资料库下载该餐厅运营饮食业，属于营业税中的效力业工程，适用税率为5％，而文娱业也属营业税中的工程，适用税率为20％。因此，该餐厅的运营方式属于兼营不同税目的兼营行为，可以采取两种核算方式，一种是一致核算，另一种是分别核算。假设一致核算，那么应将饮食业与文娱业的全部收入一并按文娱业的税率20％交纳营业税。这时应纳营业税为(120+40)×20％＝32(万元)1/19/202413来自cnshu中国最大的资料库下载假设分别核算，那么饮食业按效力业工程5％的税率征收营业税，这时餐饮部分应纳营业税为：120×5％＝6(万元)；文娱业部分按20％的税率征收营业税，文娱部分应纳营业税为：40×20％＝8(万元)。该餐厅合计交纳营业税为：8十6＝14(万元)显然，分别核算比不分别核算少纳税32—14=18(万元)。1/19/202414来自cnshu中国最大的资料库下载经过不同税目间的调整在进展经济行为前，因该思索到要交纳营业税的问题。对于不同的经济行为规定了不同的税率。这时纳税人可以经过合理谋划本人的经济行为，找到对本人最为有利的税率交纳营业税。1/19/202415来自cnshu中国最大的资料库下载根据<营业税暂行条例>规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，假设工程承包公司与建立单位签署建筑安装工程承包合同的，无论其能否参与施工，均应按“建筑业〞税目〔3%〕征收营业税；假设工程承包公司不与建立单位签署承包建筑安装工程合同，只是担任工程的协调业务，对工程承包公司的此项业务那么按“效力业〞税目〔5%〕征收营业税。1/19/202416来自cnshu中国最大的资料库下载甲单位发包一建立工程。经过工程承包公司乙，施工单位丙最后中标，于是甲与丙签署了工程承包合同，合同金额为11000万元。乙公司未与甲单位签署承包建筑安装合同，而只是在甲丙间担任工程的协调沟通任务，丙支付乙公司效力费用1000万元。此时，乙公司应纳营业税为：1000×5％＝50(万元)1/19/202417来自cnshu中国最大的资料库下载假设乙公司直接和甲公司签署工程承包合同，合同金额为11000万元。然后乙公司再把该工程以10000万元转包给丙公司。这样，乙公司应交纳营业税为：(11000—10000)×3％＝30(万元)因此，经过合同签约方式的税收谋划，乙公司可