财务分析2财务分析信息基础(陈涛)

第二章财务分析信息根底第一节财务分析信息的种类第二节财务报告内涵与作用第三节会计报表第四节会计报表附注第五节审计报告第六节财务分析法规与政策根据第一节财务分析信息的种类一、财务分析信息的作用与要求二、财务分析评价规范信息三、政策与市场信息一、财务分析信息的作用与要求〔一〕财务分析信息的作用财务分析信息是财务分析的根本根据搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一财务分析信息的数量和质量，决议着财务分析的质量与效果一、财务分析信息的作用与要求〔二〕财务分析信息的种类1、内部信息与外部信息内部信息会计信息：财务会计信息和管理睬计信息统计与业务信息：方案及预算信息外部信息国家经济政策与法规信息综合部门发布的信息政府监管部门的信息中介机构的信息报纸杂志的信息企业间交换的信息国外有关信息一、财务分析信息的作用与要求〔二〕财务分析信息的种类2、定期信息与不定期信息定期信息会计信息：财务会计信息和管理睬计信息统计信息：综合经济部门的信息中介机构信息外部信息宏观经济政策信息企业间不定期交换的信息国外经济信息主要报纸杂志信息等一、财务分析信息的作用与要求〔二〕财务分析信息的种类3、实践信息与规范信息实践信息规范信息4、财务信息与非财务信息财务信息非财务信息：股权构造；董事会构成；内部控制；战略目的；行业；消费技术〔三〕财务分析信息的要求财务信息的完好性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性二、财务分析评价规范信息〔一〕阅历规范根据大量的实际阅历的检验eg流动比率2:1；速动比率1:1只针对普通情况，缺乏普遍的适用性受行业要素和企业开展阶段的影响二、财务分析评价规范信息〔二〕历史规范企业过去某一时间的实践业绩为规范评价本身能否改善优点：1〕比较可靠；2〕具有较高的可比性缺陷：1〕比较保守；2〕适用范围较窄〔三〕行业规范按行业制定的，以反映行业财务情况和运营情况的根本程度可阐明企业在行业中所处的位置与程度判别企业的变动趋势三个限制条件：同行业内的两家公司并不一定是可比的一些大的公司往往跨行业运营企业采用的会计方法的限制〔四〕预算规范根据本身运营条件或运营情况所制定的目的规范新行业、新建企业、垄断性企业对于外部财务分析的作用不明显受人为要素影响，缺乏客观根据三、政策与市场信息〔一〕政策与市场信息的重要性投资者：市场的无风险投资收益率；其他企业的投资收率程度国家的产业政策信息经过通胀率分析实践产出和盈利程度运营者：市场利率；市场需求信息；产业政策与技术政策债务人：企业的信誉情况、开展前景；国家货币政策、信贷政策变动〔二〕政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策上海自贸区2021-9-29〔三〕市场信息综合部门发布的信息：统计局、发改委证券市场的信息：股价、利率、汇率其他市场：消费、物资、劳动力市场企业间交流的信息其他有关的信息第二节年度报告的内涵与作用一、年度报告的内容和作用二、财务报告的内涵与种类三、财务报告与财务活动一、年度报告的内容和作用〔一〕年度报告的内容公司根本情况会计数据和业务数据摘要股本变动及股东情况董事、监事、高管和员工情况公司治理构造股东大会情况简介董事会报告与监事会报告重要事项财务报告年度报告：海大集团〔二〕年度报告的作用引见公司行业情况和内部治理机制等背景资料披露公司的运营成果和财务情况提供公司未来的运营方案二、财务报告的内涵与种类企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务情况和某一会计期间的运营成果、现金流量等会计信息的文件。反映内容：资产负债表、利润表、一切者权益变动表和现金流量表编制范围：企业会计报表和合并报表运用对象：对外会计报表和对内会计报表编制时期：年度、半年、季度和月度三、财务报告与财务活动〔一〕企业目的与财务目的企业一切者：资本一切者资本一切者目的：资本增值企业目的与财务目的一致性〔二〕财务目的与财务活动图2-1财务目的与财务活动选择筹资方式选择投资方向选择分配方式有效经营资源资本增值〔三〕财务活动与财务报表图2-2财务活动与财务报表方式图〔四〕财务报表与财务效率盈利才干：企业投入资源所获得利润的才干营运动力：企业营运资产的效率偿债才干：归还本身所欠债务的才干增长才干：坚持继续开展或增长的才干第三节会计报表一、资产负债表二、利润表三、一切者权益变动表四、现金流量表会计是企业的言语会计言语要素会计言语规那么一、资产负债表〔一〕根本构造与内容——反映企业在某一时点财务情况的会计报表〔二〕资产工程的构成及作用〔三〕负债工程的构成及作用〔四〕一切者权益工程的构成及作用二、利润表〔一〕根本构造与内容：单步式利润表多步式利润表〔二〕利润表的信息作用反映企业财务成果反映企业盈利才干反映企业营业收入、本钱费用情况企业运营业绩构造三、一切者权益变动表〔一〕一切者权益变动表根本构造与内容〔二〕一切者权益变动表信息作用一切者权益变动的缘由一切者权益内部构造的变动为利润表和资产负债表提供辅助信息提供企业全面收益的信息四、现金流量表〔一〕根本构造与内容〔二〕现金流量表的信息作用企业资金来源与运用的信息企业现金增减变动缘由的信息资产负债表和利润表分析所需求的信息第四节会计报表附注一、会计报表附注二、财务会计报表的局限性会计是企业的言语会计言语要素会计言语规那么一、会计报表附注〔一〕会计报表附注根本内容1、企业的根本情况2、财务报表的编制根底3、遵照企业会计准那么的声明4、重要会计政策和会计估计5、会计政策和会计估计变卦以及过失更正的阐明6、合并报表的合并范围7、重要报表工程的阐明8、重要事项的提示：或有事项；日后事项；关联方买卖〔二〕各主要会计报表附注资产负债表附注资产减值预备明细表；应付职工薪酬明细表；应交税费明细表利润表附注分部报告：现金流量表附注二、财务会计报表的局限性〔一〕计量的局限性不能反映非货币事项物价变动〔通货膨胀〕会歪曲〔二〕内容的局限性不能提供详尽的要素分析数据不能反映企业未来将要发生的事项不能阐明企业采用的详细会计准那么和会计方法〔三〕时间