财务分析与预算控制

饭店企业财务分析与预算控制浙江工商大学旅游学院钟艳06516727:zy0408@1631一、饭店财务管理的本质财务管理是对企业的财务活动所进展的管理，是一种价值管理、一项综合性管理任务，它的本质是处置企业与有关各方的经济利益关系〔财务关系〕。2饭店财务管理的关键点财务管理的根底任务---会计核算财务管理的敏感区域---采购管理财务管理的困难点---本钱控制财务管理的空白区域---资产管理财务控制的铁腕手段---全面预算财务管理的信息反响---财务分析3二、饭店财务机构的设置1、收银员归属财会部门管辖2、不单独设立采购部3、设立本钱总监〔本钱控制员〕职位4、设置收入稽核员岗位和夜审监视员岗位4三、饭店内部控制问题贯穿于饭店消费运营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。51.法规制度控制---以国家的财经方针政策和有关规章制度为规范，对其经济活动的真实性和合法性进展控制2.组织机构控制---设置的合理性和有效性，明确权限和责任63.职务分别控制对不相容职务〔相互关联的假设干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务〕进展分别所构成的控制。4.人事控制---要求职务与才干相称75.财富管理控制〔1〕财富的限制接近〔现金，存货及其他容易转作个人运用的实物，账单账册〕〔2〕财富的维护〔3〕财富的清查6.授权控制〔普通授权，特殊授权〕87.会计控制〔1〕建立严密的凭证制度〔2〕建立合理的会计处置程序〔3〕建立严厉的日常核对制度8.监视体系---上下沟通，左右协调，相互牵制的监视体系9四、如何解读与分析企业财务报表记账只是手段，控制才是目的。资产负债表反映的是企业的“底子〞，利润表反映的是企业的“面子〞，现金流量表反映的是企业的“日子〞。10财务报表分析的意义：1.有助于报表运用者评价企业财务情况和运营业绩。2.有助于报表运用者合理地进展投资决策。3.有助于报表运用者评价和预测未来的现金流量。11财务分析的目的：受分析的主体〔即分析的效力对象〕的制约1、企业投资者资本保值增值——盈利才干、投资风险、权益构造、支付才干、营运情况2、企业债务人还本付息——偿债才干、财务风险、盈利才干3、企业运营管理者综合的、全面的12进展财务报表分析需求的相关资料：1.财务报表、会计报表附注[①重要会计政策阐明

；

②或有和承诺事项〔产质量量担保、应收票据贴现、未决诉讼〕]。2.注册会计师的审计报告；3.其他有关资料。财务情况阐明书

[①对过去一年的阐明

；②对未来一年的阐明等]。13资产负债表：总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和一切者权益的会计报表，也称财务情况表。反映企业财务情况的报表，财务虚力、偿债才干；阐明：

1、资产情况

2、偿债才干

3、资本保值增值情况计算流动比率、速动比率、负债比率、资本保值增值率。

14资产负债表工程的根本分类：资产负债及一切者权益流动资产流动负债非流动资产非流动负债一切者权益：投入资本留存利润15短期偿债才干分析1.流动比率=流动资产/流动负债，普通情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债才干越强，从实际上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。162.速动比率=速动资产/流动负债=〔流动资产－存货〕/流动负债传统阅历以为，速动比率维持在1：1较为正常，速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会添加企业投资的时机本钱。17长期偿债才干分析资产负债率〔负债比率〕=〔负债总额÷资产总额〕×100%负债比率过高，企业的运营风险越来越大，面临的财务风险越大，对债务人和一切者都会产生不利的影响。18利润表：利润表是反映企业在一定期间内获得的运营成果的会计报表。利用利润表，可以评价一个企业的运营成果和投资效率，分析企业的盈利才干以及预测未来一定时期内的盈利趋势。19营运才干分析资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额=〔期初余额+期末余额〕/2该周转率反映了企业全部资产的运用效率。20盈利才干分析销售利润率〔营业净利率〕=净利润/销售收入净额×100%该目的越大，阐明企业运营活动的盈利程度较高。21现金流量表：是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。22现金流量表是以现金为根底编制的。所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。现金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为知金额的现金及价值变动风险很小的投资。23经过运营活动现金流量分析，阐明了企业因销售商品、提供劳务等运营活动而产生的现金流量数额及构成情况，反映了企业发明现金的才干，这部分现金流量是分析的重点。经过投资活动现金流量分析，可以看出企业未来的开展战略和利用内部资金进展投资的才干。经过筹资活动现金流量的分析，也提示了企业的资本构造、股利的支付和债务的获得或归还的情况。24五、如何利用财务数据分析并改善运营绩效

——用数据进展管理1、企业财务分析的中心思绪1个起点：市场2大结果：风险和报答的平衡3大方面的运作：花钱、占用钱、占用谁的钱25资本运作中要树立两个价值观念资金时间价值〔货币时间价值〕经济学的观念，资金在不同的时点上，其价值不同。26资金时间价值的绝对数方式——指资金增值部分的绝对数。〔利息〕资金时间价值的相对数方式——指资金增值部分的相对数。〔利率〕27资金时间价值代表着无风险的资本利润率，也是企业资本利润率的最低限，它是衡量企业经济效益、考核运营成果的重要根据；提示了不同时点上资金之间的换算关系，它是筹资决策、投资决策必不可少的计量手段。28投资风险价值收益总是与风险成正比。某项投资要求得到较高的投资报酬率就必需冒较大的风险；因需冒较大的风险进展投资，便要求得到较高的投资报酬率。投资者由于冒着风险进展投资而获得的额外收益，称为投资风险价值。29利润报答：少花钱，多赚钱！加速周转：少占用钱，多收钱！融资战略：占用谁的钱？资本本钱：占用钱的本钱！营业外收支：非正常要素的影响！社会本钱：讨论企业合理纳税与避税的问题。302、财务比率分析法，经过财务比率分析并改善企业运作信誉控制目的：应收账款的管理存货控制目的：存货的管理财务杠杆：由于合理利用债务而带来的额外收益。31应收账款周转率〔次数〕=赊销收入净额÷应收账款平均余额赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣应收账款平均余额=〔期初＋期末〕÷2应收账款周转天数=计算期天数/周转次数周转率高，阐明企业应收账款的回收速度快，坏账的能够性小，资产流动性强，短期偿债才干强。32应收账款回收的检查

1.编制账龄分析表332.计算应收账款平均收款期34存货周转率〔次数〕=销货本钱/存货平均余额存货平均余额=〔期初存货+期末存货〕/2存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销售本钱周转速度快慢，反映了企业流动资产变现才干的大小，反映了企业运营管理任务的好坏及盈利才干的大小。35综合分析：股东报答的构成过程和财务比率金字塔---杜邦分解36杜邦分析是对企业的财务情况进展的综合分析。它经过几种主要财务比率之间的关系，直观、明了地反映出了企业的财务情况。37从杜邦分析法可以看出，企业的获利才干涉及到运营活动的各个方面，权益净利率与企业筹资、本钱费用控制、资产管理亲密相关。三个途经：降低本钱费用；加快资产周转速度；合理利用负债。38企业在利用杜邦财务分析体系进展目的分析时，可利用延续几年的资料，找出某一目的变动的缘由和变动趋势，并与本行业平均目的或同类企业对比，可解释变动的趋势。39六、饭店预算管理预算是对饭店方案期内各种经济资源的来源和运用情况，以财务数据的方式，提出的方案目的。40预算管理的内容涉及到饭店运营的各个方面。预算管理在整个饭店运营活动中起着举足轻重的作用。它从事前预测分析，到事中控制，到事后监视评价，管理饭店运营的全过程。41预算的作用明确目的协调平衡日常控制业绩评价42预算编制的程序：预算管理实行程序化管理，经过自上而下、自下而上的“组织协调〞过程，将预算目的层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目的落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。43预算管理的组织饭店应成立预算指点小组，由总经理、财务总监〔财务部经理〕、各部门经理组成，总经理为指点小组的第一责任人，财务总监〔财务部经理〕担任指点小组的日常任务和与董事会预算管理委员会的协调任务。44收入预算编制要求1、运用收入管理方法，对收入情况进展分析。2、提高运营创新和产品创新才干。努力发明新收入增长点。3、要充分利用电脑资料，对销售历史资料进展分析。4、收入预算要按照细分市场、细分构成进展明细编制。5、了解和分析国际、国内旅游市场的开展趋势和变化规律。45部门营业收入计算公式：客房营业收入预算=估计平均客房出租率×估计平均房价×可出租客房数×预算期天数餐饮营业收入预算=估计餐座周转率×估计每位客人平均餐饮消费程度×餐位数量×预算期天数46本钱费用预算编制要求1、运用零基预算方法编制费用预算。2、花钱的原那么：投入产出分析。3、物价上涨，本钱压力加大。食品原资料价钱上涨、能源费用价钱上涨等，需求经过各方面的节流降低本钱。4、人工本钱与同类饭店比较。47预算期餐饮产品总本钱=预算期餐饮产品销售总额×〔1-核定毛利率〕=预算期餐饮产品销售额×预算期本钱率48各部门经理编制预算的要求〔1〕对历史资料要仔细研讨，深化分析。〔2〕充分做好预测，广泛占有资料。〔3〕健全组织机构，完善各项规章制度。〔4〕预算目的要有先进性，又不留有缺口。〔5〕运用SWOT分析法对运营区域进展分析。SWOT分析：优势〔Strengths〕，弱点〔Weaknesses〕时机〔Opportunities〕，要挟〔Threats〕〔6〕重要的是要拿出完成目的预算的措施。49固定预算又称静态预算根据未来固定不变的