第4章编制财务报表

Excel2021

财务运用案例教程编制总账表并计算期末余额编制资产负债表第4章编制财务报表一二编制利润表三编制现金流量表四编制利润分配表五编制一切者权益增减变动表六编制资产减值预备明细表表七一、编制总账表并计算期末余额企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为根据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期的财务情况和某一特定时期的运营成果和现金流量情况的会计报表。一套完好的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表〔或股东权益变动表〕和财务报表附表。本章引见利用Excel编制上述各表格。〔一〕设置会计科目代码和科目称号〔二〕输入会计科目数据并计算期末余额〔一〕设置会计科目代码和科目称号会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的：其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大类中的小类〔或科目的性质〕；左起第三和第四个数字表示小类中的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备添加科目。一级科目代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，假设还有三级明细科目，那么用左起第七位和第八位数字表示，依次类推。在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规那么：资产类科目编码第1位数字为1。负债类科目编码第1位数字为2。共同类科目编码第1位数字为3。一切者权益类科目编码第1位数字为4。本钱类科目编码第1位数字为5。损益类科目编码第1位数字为6。输入会计科目代码和科目称号

〔二〕输入会计科目数据并计算期末余额输入借、贷的期初余额和本期的借、贷方合计数据

复制公式计算其他科目的期末余额二、编制资产负债表〔一〕制造资产负债表格〔二〕计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计〔三〕计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计〔四〕计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计〔五〕计算一切者权益各科目的期初数、期末数和合计〔六〕计算资产、负债和一切者权益的期初、期末合计〔一〕制造资产负债表格资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期〔如年末、季末、月末〕财务情况的报表。主要反映资产、负债和一切者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋一切者权益〞平衡式。其中：〔1〕资产该当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。普通按照其流动性〔变现才干〕由强到弱顺序陈列。〔2〕负债该当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进展列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。普通按照归还期由短到长陈列。〔3〕一切者权益普通按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。普通按照拥有期由长到短陈列。我国企业资产负债表采用账户式构造，分为左右两侧，左侧为资产，右侧为负债和一切者权益。每一类又包括假设干个工程，每个工程又分为“年初数〞和“期末数〞两栏。这是制造好的资产负债表对要突出显示的单元格填充底纹〔二〕计算流动资产各科目的

期初数、期末数和合计资产负债表各工程均需填列“期初余额〞和“期末余额〞两栏，填写方法如下。〔1〕“期初余额〞栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额〞栏内所列数字填列。〔2〕根据总账科目余额填列。如“应收票据〞、“买卖性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞和“应付职工薪酬〞等工程，根据“应收票据〞、“买卖性金融资产〞、“短期借款〞、“应付票据〞和“应付职工薪酬〞各总账科目的余额直接填列；有些工程那么需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金〞工程，需根据“现金〞、“银行存款〞和“其他货币资金〞三个总账科目的期末余额的合计数填列。〔3〕根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款〞工程，需求根据“应付账款〞和“预付款项〞两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款〞工程，需求根据“应收账款〞和“预收款项〞两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。〔4〕根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款〞工程，需求根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。〔5〕根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款〞、“长期股权投资〞和“在建工程〞等工程，该当根据“应收账款〞、“长期股权投资〞和“在建工程〞等科目的期末余额减去“坏账预备〞、“长期股权投资减值预备〞和“在建工程减值预备〞等科目余额后的净额填列。“固定资产〞工程，该当根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞和“固定资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列；“无形资产〞工程，该当根据“无形资产〞科目的期末余额减去“累计摊销〞和“无形资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列。〔6〕综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货〞工程，需求根据“原资料〞、“委托加工物资〞、“周转资料〞、“资料采购〞、“在途物资〞、“发出商品〞和“资料本钱差别〞等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价预备〞科目余额后的净额填列。计算“包装物〞的期初数和期末数计算“低值易耗品〞的期初数和期末数计算“库存商品〞的期初数和期末数计算“待摊费用〞的期初数和期末数计算“存货〞的期初数和期末数计算“流动资产〞的期初数和期末数流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债务投资和其他流动资金〔三〕计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计计算固定资产工程时，应根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列。计算“固定资产原值〞的期初数和期末数计算固定资产原值“累计折旧〞的期初数和期末数计算“固定资产合计〞的期初数和期末数固定资产＝固定资产原值－累计折旧计算“固定资产净值〞的期初数和期末数〔四〕计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计流动负债是指企业在一年内或者超越一年的一个营业周期内需求归还的债务合计。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。计算“短期借款〞的期初数和期末数计算“应付票据〞的期初数和期末数计算“应付账款〞的期初数和期末数计算“预收账款〞的期初数和期末数计算“其他应付款〞的期初数和期末数计算“应付工资〞的期初数和期末数计算“应交税金〞的期初数和期末数计算“预提费用〞的期初数和期末数计算“流动付债合计〞的期初数和期末数计算“应付福利费〞的期初数和期末数〔五〕计算一切者权益各科目的期初数、期末数和合计一切者权益是指资产扣除负债后由一切者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。一切者权益按其构成，分为投入资本〔又称实收资本〕、资本公积和留存收益三类，其中留存收益是指归一切者所共有的、由收益转化而构成的一切者权益，主要包括法定盈余公积、恣意盈余公积和未分配利润。计算“实收资本〞的期初数和期末数计算“资本公积〞的期初数和期末数计算“盈余公积〞的期初数和期末数计算“利润分配〞的期初数和期末数计算“一切者权益合计〞的期初数和期末数〔六〕计算资产、负债和一切者权益的期初、期末合计资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债；一切者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。计算“资产合计〞的期初数和期末数计算“负债及一切者权益合计〞的期初数和期末数三、编制利润表〔一〕制造利润表格〔二〕设置利润表各工程计算公式〔三〕设置公式从总账表中获取数据〔四〕计算各工程本年累计金额制造好的利润表〔一〕制造利润表格利润表〔也称收益表、损益表〕，它是总括反映企业在某一会计期间〔如年度、季度、月份〕的收入、费用和净收益或净损失情况的一种会计报表。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个工程分类分项列示。也即收入按其重要性进展列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入；费用按其性质进展列示，主要包括主营业务本钱、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出和所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。利润表普通有表首、正表两部分。其中表首阐明报表称号编制单位、编制日期、报表编号、货币称号和计量单位等；正表是利润表的主体，反映构成运营成果的各个工程和计算过程。表各工程均需填列“本期金额〞和“上期金额〞两栏。〔二〕设置利润表各工程计算公式利润表是根据“收入－费用＝利润〞的会计平衡等式和收入与费用相配比原那么编制的。假设本月业务就是总账表中的数据。根据“主营业务利润＝主营业务收入－主营业务本钱－主营业务税金及附加〞等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G8单元格根据“营业利润＝主营业务利润＋其他业务收入－其他业务支出－营业费用－管理费用－财务费用〞等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G14单元格根据“利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出〞等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G19单元格根据“净利润＝利润总额－所得税〞等式，输入计算公式，然后将公式向右复制到G21单元格〔三〕设置公式从总账表中获取数据下面我们设置公式从总账表中获取本月数〔本月实践发生数〕、费用类科目发生额。获取主营业务收入将E5单元格的公式复制到E9、E15、E16和E17单元格中设置公式计算费用类科目发生额将E6单元格的公式复制到E7、E10：E13、E18和E20单元格中〔四〕计算各工程本年累计金额下面我们首先在表格中的相应位置输入上月累计数〔各工程自年初至报告期末止的累计实践发生数〕，然后计算本年累计数。在G5单元格输入公式“=E5+F5〞，按【Enter】键得到主营业务收入的本年累计数，然后将G5单元格中的公式复制到该列表格的其他空白单元格中，计算出其他工程本年累计数四、编制现金流量表〔一〕制造现金流量表并设置格式〔二〕设置各工程计算公式并输入数据制造的“现金流量表〞〔一〕制造现金流量表并设置格式现金流量表是反映企业在一定的会计期间由运营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。企业产生的现金流量分为三类：运营活动产生的现金流量运营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项。运营活动产生的现金流量主要包括销售产品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指点致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、归还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于运营活动，不属于筹资活动。我国企业现金流量表采用报告式构造，分类反映运营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净添加额。设置D5：F37和I5：I37单元格区域的数字格式为“货币〞〔二〕设置各工程计算公式并输入数据下面来设置各工程即运营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和现金及现金等价物添加净额的流入和流出小计计算公式。设置“现金流入小计〞计算公式，然后将公式向右复制到单元格E8中设置“现金流出小计〞计算公式，然后将公式向右复制到单元格E13中设置“运营活动产生的现金流量净额〞计算公式，然后将公式向右复制到单元格E14中设置“投资活动产生的现金流量〞工程的“现金流入小计〞计算公式，然后将公式向右复制到单元格E20中设置“投资活动产生的现金流量〞工程的“现金流出小计〞计算公式，然后将公式向右复制到单元格E24中用同样的方法设置“筹资活动〞工程的计算公式根据“现金及现金等价物添加净额＝运营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额〞等式，然后将公式向右复制到单元格E37中设置“补充资料〞中“其他〞工程的计算公式然后，将公式向右复制到单元格I20中设置“补充资料〞中“现金及现金等价物净添加额〞工程的计算公式，然后将公式向右复制到单元格I37中设置“补充资料〞中“运营活动产生的现金流量净额〞工程的计算公式，然后将公式向右复制到单元格I21中在表格中输入本年度和上年各项活动所产生的现金流量，即可得到现金流量表的最终效果五、编制利润分配表〔一〕创建利润分配表并设置格式〔二〕设置各工程计算公式并输入数据利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，阐明利润表上反映的净利润的分配去向。经过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。〔一〕创建利润分配表并设置格式利润分配表普通有表首、正表两部分。其中，表首阐明报表称号、编制单位、编制日期、报表编号、货币称号和计量单位等；正表是利润分配表的主体详细阐明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实践〞和“上年实践〞两栏分别填列。在我国，利润分配表的“本年实践〞栏，根据本年“本年利润〞及“利润分配〞科目及其所属明细科目的记录分析填列：“上年实践〞栏根据上年“利润分配表填列。用底纹填充的单元格大多要设置公式〔二〕设置各工程计算公式并输入数据根据“可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润＋其他转入〞等式，输入公式，然后将该公式复制到D7单元格中根据“可供投资者分配的利润＝可供分配利润－法定盈余公积－法定公益金－职工奖励及福利基金－贮藏基金－企业开展基金－利润归还投资〞等式，输入公式，然后将该公式复制到D14单元格中根据“未分配利润＝可供投资者分配的利润－应付优先股股利－恣意盈余公积－应付普通股股利－转作资本〔或股本〕的普通股股利〞等式，输入公式，然后将该公式复制到D19单元格中根据“本年年初未分配利润＝上年末未分配利润〞等式，在单元格D5中输入公式“=C19〞，计算年初未分配利润在表格中输入上年和本年利润分配各工程数据六、编制一切者权益增减变动表〔一〕创建表格并设置格式〔二〕设置公式并输入数据一切者权益〔股东权益〕增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。一切者权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表，便于会计信息运用者深化分析企业一切者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判别，从而提供对决策有用的信息。〔三〕创建分析表格和柱形图〔一〕创建表格并设置格式股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首阐明报表称号、编制单位、编制日期、报表编号、货币称号和计量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，详细阐明股东权益增减变动表的各项内容，包括实收资本〔股本〕、资本公积、法定和恣意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个工程中，又分为年初余额、本年添加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别详细情况列示其不同内容。

制造的“一切者权益增减变动表〞表格用底纹填充的单元格均要设置公式〔二〕设置公式并输入数据根据“年末余额＝年初余额＋本年添加额－本年减少额〞等式，设置各工程的计算公式

根据“本年添加〔减少〕数等于其下各工程之和〞等式，分别在C列相应单元格输入计算公式，然后将该公式复制到D列对应行的单元格中

根据账本中的数据，输入表格中各工程的数据，此时公式会自动计算各工程上年末和本年末的余额〔三〕创建分析表格和柱形图下面根据表格中五个大工程：实收资本〔股本〕、资本公积、法定和恣意盈余公积、法定公益金和未分配利润的年末余额创建分析表格，然后为表格中的数据创建图表。根据实收资本〔股本〕、资本公积、法定和恣意盈余公积、法定公益金和未分配利润的年末余额创建分析表格。其中的数据分别援用“一切者权益〔股东权益〕增减变动表〞中的相应数据

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