【个人所得税改革后的征管现状、问题及优化建议分析13000字（论文）】

PAGE2个人所得税改革后的征管现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\z\u1导论 11.1选题背景与意义 11.2国内外文献综述 11.3论文的结构及主要内容 31.4论文的研究方法 32个人所得税改革后的征管现状 42.1个人所得税征管模式 42.2个人所得税纳税办法 42.3个人所得税配套改革 42.4完善个人所得税征管制度的意义 53改革后个人所得税征管中存在的问题 53.1综合与分类相结合的征收模式 53.2纳税办法 73.3配套征管工具 84发达国家个税征管经验借鉴 94.1征管模式 94.2第三方信息的利用 94.3信用体系建设 105个人所得税征管问题的对策研究 105.1完善征管信息，引导责任主体纳税 105.2加强纳税申报和税收信息管理 115.3改进征管工具 12参考文献 141导论1.1选题背景与意义1.1.1选题背景个人所得税制度是我国税制中的重要内容，个人所得税制度的完善对于我国社会收入再分配的调节和社会公平的促进具有重要意义。近年来，我国经济发展水平逐步提升，个人收入状况得到了很大的改善，个人所得税的重要性也进一步得到体现。新一轮的个税改革是自我国个人所得税法出台以来第七次大的修订。此次改革体现出对税负公平和民生领域的关注，通过改革减轻了中低收入群体的税收负担，使得个人所得税维护社会公平的效用得到了进一步的发挥，是我国建立现代化税收制度迈出的关键一步。1.1.2选题意义这一轮个人所得税改革也为税收征管带来了前所未有的挑战。个人所得税作为与居民生活联系密切的税种，其征管作用发挥效果的好坏会对纳税人纳税遵从度的高低产生较大的影响，如果征管水平无法与个税制度的改进相匹配，就会使纳税人产生懈怠心理，使得个税改革无法达到其预期效果。新个税在税制上的变化，对税务部门征管信息平台数据的完善程度和平台信息的管理能力提出了更高的要求。虽然我国税务部门随着个人所得税制度的改革对自身征管工作进行了相应的改善，但目前个税征管过程中还存在一些需要注意的问题，新的个人所得税制度如何在推行的过程中对征管中存在的问题进行解决对个税改革的顺利开展具有重要意义。针对我国现行个税征管体系中存在的税收征管平台数据不完善、纳税申报和税收信息管理不足、征管工具有待进一步改进的问题，对发达国家个税征管中的优秀经验进行总结，结合我国个税征管水平和征管现状，针对我国目前税收征管中存在的问题提出应对措施，对更好地发挥个人所得税职能，完善我国税收管理理论和税收征管体系，提高整个社会的纳税氛围具有重要意义。1.2国内外文献综述国内外的专家学者对个人所得税征管的研究取得了丰富的成果。1.2.1国内研究状况1.以下学者就完善个人所得税征管制度的意义提出了自己的看法。蔡高茜（2020）认为将个人所得税征管制度随着经济社会的发展而改进，有利于更好地发挥个人所得税调节收入再分配的功能，缩小社会的贫富差距，促进社会公平，并在一定程度上减轻新一轮个税改革推行中面对的阻力。杨文娟（2020）认为新个人所得税制度的应用在一定程度上考虑到了纳税人实际负税能力，减轻了中、低收入群体的税收负担，使得个税征纳税工作更加符合量能课税的原则。2.不同学者从多方面对我国个税改革后存在的征管问题进行了分析，并提出了建议。洪燕（2017）通过介绍现有的个税征收模式和国外综合征收的相关规定，认为我国现行个税征管可以对纳税人的实际负税能力多加关注，并不断提升税务部门的税收征管能力。郏祥弟、凌秋峰、袁伟（2017）分别就涉税信息的掌握、对高收入人群的监管和目前税务代理市场的发展现状三个方面进行了研究。祁婉怡、欧阳志鹏（2018）为个税征管提出了建立家庭综合收入申报制度和进一步完善个税征管工作的建议。陈舒（2018）从税务机关的角度，针对具体地区的税务征管问题进行研究，并提出了提高信息征管水平、利用信息系统加强税务稽查等对策。赵婉倩（2018）指出目前我国个人所得税的征管力度仍然不足，个税作用的发挥受限，并对税收征管信息体系的建设和税收征管能力的提升进行了强调。蒋震、商永亮（2018）对于目前各部门涉税信息掌握不足和交流不畅的问题，提出应该加强统一系统建设和较高程度的利用第三方信息系统、建立社会信用制度的建议。郑俊杰（2019）认为税务部门应该加强对纳税人收入的监管，增强对纳税人涉税信息的掌握，优化税务服务体系。生晖（2019）主要对非居民个人的个税征管情况和我国反避税制度中有待改进的地方进行了分析研究。王佳仪（2020）针对纳税人申报意识需要进一步提高、税务机关个税征管信用体系建设不到位，税务稽查有待加强等问题提出了相应对策。王葛杨（2020）强调了建立第三方个税涉税信息共享平台的重要性，在对发达国家经验进行借鉴的基础上，提出了相关建议。蔡高茜（2020）就加强对纳税人个税收入的监管力度、增强税务机关纳税申报管理能力等四项内容做了具体阐述。李文新、张旭鸽、王章渊（2020）从个税制度设计和税收立法两方面对个税征管有待改进的部分进行了分析。李博（2020）主要针对个人所得税扣缴制度，从相关立法和现实执行中存在的问题两个角度切入研究。张莉（2020）认为目前我国个税制度中的反避税内容还有待进一步的完善。刘颖华（2020）就强化纳税人的自主纳税意识、加快个税信息交流平台建设提出了建议。杨文娟（2020）指出了个税惩处立法不足和税务机关个税征管中对违法、违规行为的惩处力度不够的问题陈慧芬（2020）强调税务机关应与纳税人积极互动，并对个税征管流程进行简化。刘颖华（2020）对于提升个税税收征管的公平性、保证个税改革顺利推行的措施进行了研究。1.2.2国外研究状况Fadiyaa与Saydamb（2014）强调了建立信息较为完备的个税信息征管平台的重要性，提出充分利用信息技术建立涉及范围比较广泛的数据信息平台的建议。David.Shan.Hui(2015)通过介绍美国实行的综合征收的个税税制，指出美国个税征管实行家庭收入综合申报和个人所得税税率动态调节机制。V.S.Datey(2016)认为通过建立个税信用机制收集纳税人遵守税法的情况，并对信用较差的纳税人实行相应的限制措施，对于提高个税纳税人的纳税遵从度具有较大意义。1.2.3文献评述国内外的专家学者对于个人所得税征管进行了大量的研究，从研究结果来看，依托数据平台增强涉税信息监管为大多数学者所建议，而国内的学者又针对我国改革推进中存在的税收征管问题提出了对策。在分析我国实际情况、借鉴西方优秀经验的基础上改善个税征管方式对充分发挥个人所得税的作用和建立现代化税收制度具有重要意义。1.3论文的结构及主要内容本文包括四个部分，前两部分在概述了选题背景和意义以及中外文献研究情况后，对我国新一轮个税改革后的个税征管现状进行了介绍，第三和第四部分针对综合与分类相结合的征收模式、纳税方法、征管工具三个方面的内容，对当前个税征管中存在的征管信息缺失、纳税申报和税收信息管理不足、征管工具有待进一步改进的问题进行了分析，并就这些问题提出相应的建议。1.4论文的研究方法文献研究法：通过对中国知网相关学术文献的检索，查找和整理我国个人所得税改革后的征管问题及其对策，在对其进行分析的基础上，对于本文需要的部分进行了选择。总结归纳法：通过对相关文献的选取和研究，对选取的部分进行总结归纳。比较分析法：通过探讨其他国家个人所得税征收管理的优秀经验，经过比较和提炼后总结出可为我国所借鉴的征管建议。2个人所得税改革后的征管现状2.1个人所得税征管模式在2011年的个人所得税改革中，个人所得共分为十一项内容，其中每项所得分别计算当期应当缴纳的个人所得税。而2018年的个人所得税改革将其中的第二项和第三项进行了合并，将其统属于“经营所得”，将第7到第10这四项资本所得确认为分类所得。除此之外就个人所得中的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费这四项劳动所得作为综合所得，以月或次为单位由扣缴义务人进行预扣预缴，并由纳税人于第二年进行上一年综合所得的汇算清缴。由此将个人所得分为综合所得、经营所得和分类所得三大类，个税征管模式也由原先的各项所得分类征收调整为了综合与分类相结合的征收模式。将个人所得税征管模式进行相应的调整体现了对纳税人综合负税能力的考虑，在一定程度上修正了原先完全分类征收方法下可能出现的对纳税人的综合负税能力判断不足、高收入者借由分类征收模式将收入分摊到各项分类所得以避税的问题，从而进一步保证了个税调节收入再分配公平效用的实现。同时由于考虑到我国当前税收征管能力的实际和改革推进的渐进性，故而采用了过渡性的综合与分类相结合的征管模式。2.2个人所得税纳税办法个人所得税可以通过全员全额扣缴申报和纳税人自行申报进行缴纳。前者是指扣缴义务人，主要是纳税人工作的单位或企业，对于纳税人应当缴纳的个人所得税实行代扣代缴，在规定的期限内向税务机关报送扣缴税款和纳税人个税的相关信息。后者是指纳税人根据自己的所得和适用的扣除项目进行计算，并在规定的期限向税务机关申报应纳个税的申报方式。另外，部分纳税人还适用核定征收的纳税办法。2.3个人所得税配套改革2.3.1加快建立个税信息管理系统新一轮个税改革指出：纳税人以中国公民身份号码或税务机关赋予的号码作为纳税人识别号，自然人纳税人识别号就是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。《中华人民共和国个人所得税法》，2018年，第九条设立自然人纳税人识别号，体现出当前我国个税信息管理系统建设进程正在加快，有利于了解和整合纳税人的涉税信息，提升税收征管的效率，逐步构建完整的税收体系。2.3.2增强相关部门协作新一轮的个人所得税改革中还增加了公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当对税务部门的工作积极配合，对纳税人个税信息及时报送的内容，体现了个税征管工作对于各部门之间信息交流合作的重视。对于纳税人个税的征管的本就涉及到生活中方方面面的内容，税务机关加强与相关部门的合作有利于税务机关更加精确地掌握到纳税人或扣缴义务人遵守税法的情况，完善纳税人相关信息，提高税收征管的效率和质量。2.3.3增加反避税条款新一轮个税改革中增加了税务机关可对纳税人无正当理由减少其应纳税款的行为进行纳税调整的内容，税务机关在对这些避税行为进行纳税调整的过程中，如果需要纳税人补交税款或加收利息的，纳税人应对遵从。基于纳税人的避税行为制定相应的防范条款，有利于打击偷逃个税税款的行为，促进社会公平，体现出我国税收制度的逐步完善。2.4完善个人所得税征管制度的意义个人所得税征管制度的完善有利于减轻征纳税成本，节约相关资源，使得税务机关更高效地开展税收征管工作，纳税人更有意愿参与个人所得税的缴纳，全社会形成积极良好的个税征纳风气。对个人所得税征管制度进行完善还有利于进一步打击和堵塞偷逃个人所得税税款的行为，增加财政收入，维护社会公平，促进我国个人所得税税制的良性发展。3改革后个人所得税征管中存在的问题3.1综合与分类相结合的征收模式3.1.1税源广泛且隐蔽，监管困难随着我国社会经济和互联网信息技术的发展，个税纳税人的收入来源在原先的基础上得到了拓宽，这就大大增加了税务部门搜集个税纳税人税源信息和处理这些信息的工作量。而其中一些收入由于通过现金支付或其他原因使其在支付时比较隐蔽，税源信息不易被税务机关获取，这就使得在个税纳税人申报个税时，税务机关无法对纳税人是否就其全部税源信息进行了申报做出确定，亦无法对纳税人已经申报的税源信息的准确性加以核实，从而影响到税务机关个税征管工作的开展，影响个人所得税效用的实现。个税税源广泛、税源信息隐蔽性较强再加上目前税务机关与相关部门的信息交流仍存在一些不足，涉税信息无法充分交换，使得税务机关无法对纳税人或扣缴义务人个税申报信息的真实性和完整性进行核实，对个税税源的监管比较困难，给税务机关的征管工作带来了挑战。3.1.2征管信息平台数据不完善税务机关个税征管系统中存储着大量的纳税人涉税数据，但这些信息中从其他相关部门获取的部分相对较小，信息的来源比较单一，很难进行统筹和比对。对于已经获取的信息，也可能由于录入信息不够准确、相关人员审核不严谨的问题造成征管信息平台中数据的错误和无效，影响税收征管工作。而除了这些已经掌握的数据以外，还存在很多未被税务机关采集到的纳税人的相关信息，征管信息平台的数据仍待完善，采集数据的方法也有待进一步的优化。在信息化背景下，税务机关充分利用计算机信息设备，搭建数据完善的征管信息管理系统的重要性日益凸显。3.1.3对高收入人群的监管有待加强虽然新一轮的个人所得税改革不再实行原先完全分类征收的方法，一定程度上维护了税收公平，但在对高收入人群的监管方面仍然存在不足。从本轮个税调整的部分来说，虽然对于工资薪金、劳务报酬等综合所得实行了预扣预缴和汇算清缴，但对于资产所得这类在高收入人群所得中占比较大的所得仍然实行分类征收，这就使得高收入人群可以借此将所得分月分次摊开，以达到避税的目的，为其分散其收入提供了可能。除此之外，高收入人群更加偏向于采用现金支付这样比较隐蔽的方式进行收支，这大大增加了税务部门对其实际收入金额的监管难度，为其偷逃税款的行为创造了机会。此外，本轮个税改革相对于上一轮来说，对于个人所得的分类除将其中两项进行了合并以外，并没有太大的变化，这也就沿袭了上一轮个税改革中存在的未将高收入人群部分的收入纳入征税范围的问题，比如由于税务机关对高收入人群的福利性收入和财产性收入信息掌握不足，从而无法对这部分收入实施良好的监管。结合我国现状来看，我国个人所得税收入主要源自工资、薪金所得，而这部分所得主要是由中、低收入水平的纳税人负担，这样就使得收入较少的纳税人反而承担了比较重的税负。而高收入人群由于其适用的个人所得税税率较高，从维护自身利益的角度本就倾向于偷逃税款，且其避税渠道较中、低收入阶层的纳税人多，若不能更好地将其应税收入纳入征税范围、堵塞其避税渠道，会影响到个税作用的实现，违背税收公平的原则。当然，加强对高收入群体的监管力度并不是要对高收入群体课收重税，而是遵循量能课税的原则，通过调整个税征管制度使纳税人承担与其收入能力相匹配的税负，维护社会的公平。3.1.4纳税人自主纳税意识不足长期以来我国个税纳税人的工资、薪金所得都是由国家或集体进行发放和控制的，这使得很多纳税人的个税申报比较依赖集体进行代扣代缴，缺乏自主纳税意识。再加上个税申报的相关规定较多和申报程序较为复杂，纳税人对于个人所得税申报的相关知识掌握不到位，自行申报存在一定难度，使其对个税申报有懈怠心理。另外，纳税人出于避免减少所得、获取税收利益的目的再加上目前我国税收监管水平较低的现状，纳税人和扣缴义务人违法成本较小，出于侥幸心理，纳税人或扣缴义务人往往偏向不缴纳或者少缴纳税款。3.2纳税办法3.2.1纳税申报管理不到位当前我国个税对于纳税人工资、薪金所得主要采用源泉扣缴的征收方式，这就对税务机关纳税申报管理的能力和扣缴义务人的纳税遵从度提出了较高的要求。尽管新一轮的个税改革增加了与金融、医疗、人力、住房等相关机构的信息交流，但由于上述领域对于个税纳税人信息登记的规定各不相同，且储存信息平台的接口也存在差异，使得在技术层面上信息的交流效率低下，信息更新滞缓，给纳税申报时信息的核对工作带来不便。从立法的角度而言，本轮个税改革只是对于各部门涉及个税信息报送税务机关增加了一个法律依据，但并未对此做具体的规定。这就使得相关部门出于保护用户隐私和单方面申报的懈怠心理，对申报信息的及时性和有效性无法保证。从纳税人的角度来说，纳税人在进行个税申报或年终汇算清缴时因操作不熟练产生的错误需要税务征收人员对其进行指导或纠正，这一定程度上会降低税务机关个税征管的工作效率。再加上由于纳税人自主申报意识不足，税务机关也缺乏对未及时申报的个税纳税人提醒纳税的机制，导致纳税人个税税负与实际应负担水平之间存在出入，影响税收征管的质量。此外，也存在个别地区对于纳税申报管理工作的重视性不足，在个税纳税申报管理上松懈的问题。从扣缴义务人的角度来说，存在部分扣缴义务人个税扣缴责任落实不到位的情况。一方面，由于个人所得税代扣代缴工作涉及的纳税人信息比较多，这意味着扣缴义务人需要处理比较多的工作量，有的扣缴义务人出于倦怠的心理，往往不会对纳税人申报信息的完整性进行核实，而纳税人由于相关知识的缺乏并不能对扣缴义务人最终申报结果进行检查，使得最终申报的结果与纳税人实际适用的情况不一致，这不仅增加了税务机关再次核实的工作成本，还有可能加重纳税人的个税负担。除此之外，扣缴义务人还会因为各种原因帮助纳税人偷逃个人所得税款，比如有些单位存在通过隐瞒纳税人福利性收入或不及时将津贴计入纳税人工资薪金所得等方式协助个税纳税人偷税漏税的问题。这一方面是因为扣缴义务人对于其所承担的扣缴责任的重要性认识不足，另一方面也是因为目前除罚金外，我国并未分别针对扣缴义务人扣缴责任履行不到位的情况制定相应的惩罚措施，再加上目前税务机关对于纳税人申报信息的核实能力尚弱，扣缴义务人违法违规成本比较低，因此会出现扣缴义务人未严格履行其义务的情况。3.2.2税收信息管理水平较低，信用体系建设不足除了应该对纳税人税源信息进行准确地采集以外，高效的个税征管还要求税务机关对已经采集的信息进行良好地使用和管理，但目前我国的实际技术水平与预期还有一定的差距，税收信息管理水平尚待提高。随着税收征管信息化的深入，如何更好地将采集的税收信息进行分类、使用和稽核是一个重要的问题，税务机关不仅需要对纳税人个税的信息进行比较全面准确地掌握，还要在掌握这些信息的基础上将不同责任主体申报的内容进行交叉稽核，通过对这两类数据的整合和稽核，对申报信息的准确性做出判定。通过对纳税人一段时间申报信息的汇总，概括出不同纳税人大概的个税信息，为今后的征管提供参考，这都要求税务机关不断提高其信息管理技术。除此之外，还存在个人税收信用体系建设不足的情况。纳税人的纳税情况不论优劣都得不到相应的体现不仅会使他们对税法的遵从懈怠，在一定程度上助长纳税人偷逃个人所得税的不正之风，也会使税务机关在征收时无法有针对性地对纳税人进行监管，降低税收征管的效率。虽然目前很多行业已经按照自身的准则建立了本行业的信用体系，但这些信用体系由于评判标准不同，对于税收信用体系的借鉴意义不强。3.2.3税务稽查缺失税务稽查作为个税征管的辅助手段，可以在一定程度上弥补个税征收过程中的监管空白，但目前仍存在税务稽查意识不足、税务稽查工作落实不到位的情况。部分偏远地区将税务稽查责任下放到基层部门，由于基层部门的工作人员数量较少以及能力的限制，使得税务稽查工作无法发挥应有的作用，达到预期的效果。王佳仪：《个税改革背景下的税收征管问题及对策》，《西部财会王佳仪：《个税改革背景下的税收征管问题及对策》，《西部财会》，2020年，第33-36页3.2.4仍无法充分考虑家庭情况差异新一轮的个人所得税改革中个税的申报仍然是以个人为单位，这就使得在个税征管时无法考虑到家庭整体收入情况，也因此会使得相应的扣除项目无法随着家庭情况的差异进行调整。比如在个人所得税专项附加扣除中赡养父母这一项目中，由于不同的家庭情况赡养父母的人数不同但可扣除的金额却都是一致的，这无疑会增加赡养老人较多家庭的支出负担，使得在相同的收入水平下，多赡养老人的家庭比赡养老人少的家庭承担更多的支出，这在某种意义上是违背税收公平原则的。3.3配套征管工具3.3.1税务代理市场不成熟税务代理市场是税务机关个人所得税征管过程中得力的征管工具，从我国税务代理市场的发展现状来看，虽然目前我国大大小小的税务代理机构众多，但发展水平参差不齐，税务代理市场仍不成熟。具体表现在现有的税务代理市场尚未制定一个全行业适用的运行准则，也未对于收费标准在全行业内进行商讨确定，行业运行的规范性不足，严重影响了税务代理市场的进一步发展。除此之外，市场上的税务代理市场的服务机构的个人所得税的服务内容大都是面向所得金额较大的个人，而对于大部分个人所得偏中低水平的个人来说，既没有合适的机构有对口这部分群体的业务，这部分群体也很少愿意为税务代理额外支付一笔费用。总体来看，税务市场的发展仍不成熟。3.3.2反避税规则尚不完善虽然新一轮的个人所得税针对个税纳税人的避税行为提出了反避税的规定，但由于我国反避税规则的建立尚处于起步阶段，不论是实际征管中的反避税经验还是更高层面上的反避税法规的制定都有所欠缺，而纳税人可能由于对反避税规则不太熟悉而产生抗拒心理，这就增强了反避税规则推行的难度。另外，由于企业所得税中也有对于反避税行为的规定，在界定尚不清晰的情况下，就很可能对纳税人造成重复征税的问题。最后，个税反避税尚未形成一个完整的体系，这不仅体现在对于避税行为的界定不明确，也体现在对于个税避税行为具体的惩处制度缺少相应的法律支撑，这一定程度上会影响到个税反避税作用的发挥。4发达国家个税征管经验借鉴4.1征管模式在个人所得税征管模式的选择方面，国际上被采用较多的是综合所得征税模式。以美国和澳大利亚为例，美国个人所得税制度将纳税人所有的所得合在一起，并设置了不同类型的扣除项目，由纳税人选择按照家庭、夫妻或者个人进行个人所得税的申报，并就不同的申报单位分别适用不同档次的扣除金额。澳大利亚同样是对以家庭为单位对纳税人的全年综合所得进行征收并对个人所得设置了不同的扣除项和补贴等。4.2第三方信息的利用在纳税人税源信息获取方面，发达国家从立法和技术两个方面保证了与第三方信息系统的合作。大多数发达国家对于第三方涉税信息报告的报送主体和报告的内容通过法律进行了明确，比如韩国和法国对税务机关向有关部门获取涉税信息的权利进行了立法的确定，美国对相关部门报送的纳税人涉税信息的具体种类进行了明确规定。此外，发达国家在注重各部门信息共享的同时还对报送信息的格式进行了统一，提高了信息交流的效率。并且针对纳税人位于境外的不易被本国税务机关监察到的收入信息与其他国家订立了相关的协议，确保纳税人收入信息可被获取，通过不断完善机制，避免国家税收利益的损失。王葛杨：《第三方信息在个人所得税征管中的应用初探》，《国际税收》2020年，第35-39页4.3信用体系建设在信用体系的建设方面，比较有代表性的是美国的信用体系和日本的“蓝白制度”。美国建立了世界上比较完备的信用体系，可以对于纳税人个税申报行为实行严格的监管，对个税申报中的违法违规行为进行记录，督促纳税人依法履行其纳税义务。日本通过不同的颜色对纳税人的信用情况进行了标示，蓝色的代表信用情况良好，白色则反之，分别享受不同的税收待遇。5个人所得税征管问题的对策研究5.1完善征管信息，引导责任主体纳税5.1.1完善征管信息平台，进一步掌握税源针对上文所提到的目前的税收征管系统对于纳税人税源信息掌握不足和征管信息平台数据不完善的情况，税务系统可以考虑更深入地与财政、医疗等相关部门以及第三方信息平台展开合作，以增强对个税纳税人税源信息的掌握，提高征管信息系统数据的完整性和准确性，更好地开展个人所得税的征管工作。通过在全国范围内建立可以实现即时信息互通的数据信息平台，增强各部门的信息交流，提升个税征管能力。严格实行并逐步完善目前已经建立的纳税人识别号系统，以建立一个格式和标准统一的自然人纳税人数据库，为征管工作的进一步开展奠定基础。同时，对不同部门的数据格式和数据接口进行统一，便于数据信息在不同部门之间进行高效地传递。各地税务部门可以根据自己的征管水平和征管实际，与第三方信息平台订立信息交换协议，明确第三方平台的责任和义务，为信息的报送和交流提供法律保障。同时，也要建立起与第三方平台信息共享的机制，建立一个高效共享的信息平台。而对于纳税人境外不易被获取的所得信息，可以通过尽快地完善国际个税信息交流机制，提高与订立协议国家涉税信息交换的效率和质量，完善配套的体系，增强对纳税人个税涉税信息的掌握。除了对征管信息平台数据进一步完善外，税务机关在实际工作中对外部来源信息进行录入的时候，还要注重仔细比对，确保录入信息的准确性和有效性。5.1.2针对高收入人群建立征管体系在对个税征管信息平台数据不断完善的基础上，税务部门应该对数据系统中收入水平较稳定地在靠前一定比例的人群申报的个税多加留意，针对这些收入水平比较高的人群建立相应的征管体系，对其个税纳税申报与其实际应负担水平的匹配情况进行定期的稽核，缩短高收入人群的纳税申报期限。除此之外，鉴于高收入人群与中、低收入人群主要取得所得的来源不相同，税务机关在与相关部门进行信息交流时更应该对这类群体的所得情况给予足够的重视，对其资产所得的准确性进行确认。与此同时，税务机关在执法过程中还应该加大对偷税漏税活动的惩处力度，依据法律的规定，针对不同的偷逃税款行为进行相应的处罚，对情节比较恶劣的进行刑事裁决，尽快搭建起一支负责、行动力强的税务监察队伍。5.1.3增强对责任主体的监管针对纳税人纳税意识不足的问题，可以通过对责任主体采用更为严格的技术监管来解决。新一轮的个人所得税改革设置了纳税人识别号作为纳税人涉税事项的唯一代码标识，这一定程度上可以对纳税人履行其缴纳个税的义务起到督促作用，税务机关可以在实践中对该项内容进行调节和完善。除此之外，针对纳税人比较隐蔽的现金所得，税务机关应该对纳税人现金交易的情况更加了解，通过缩小现金支付的范畴，确保纳税人收入信息可以被税务机关获取。在对纳税人税源监管的基础上，税务机关还可以对纳税人、扣缴义务人申报内容与征管平台中已经存在的信息进行仔细地比对，对不一致的情况进行反馈，以此来督促纳税人履行其纳税义务。针对纳税人个税申报知识掌握不足的问题，可以借由单位或企业对纳税人进行个税相关知识和申报流程的培训，依托新媒体对个税申报的相关信息进行介绍。除此之外，税务部门也可以开设微信公众号、咨询热线等对纳税人个税涉税问题进行解答，与纳税人和扣缴义务人进行互动。如果发现扣缴义务人有对纳税人个税代扣代缴比较松懈的情况，可以对这些单位或企业加强扣缴责任的宣传，并在必要时给予其相关指导。5.1.4奖罚并举，引导纳税人积极参与纳税在建立纳税人信用系统的基础上，对于遵循纳税义务持续比较好的纳税人可以实施一些奖励的措施，比如通过奖励积分或优惠应纳税额的形式对其纳税行为进行肯定和激励。而对于出于非客观原因遵守纳税义务情况非常差的纳税人则应该实施罚款、降低信用等级等惩戒措施。通过奖罚并举，引导社会积极纳税风气的形成。5.2加强纳税申报和税收信息管理5.2.1简化纳税申报流程，拓宽宣传渠道由于改革后个人所得税新增加了各项扣除以及个税综合所得中需要按月、次预扣预缴和按年汇算清缴，使得个人所得税申报的复杂度和难度有所提高，此时简化流程、方便纳税人办理纳税对于提高纳税人的纳税积极性就显得尤为重要。税务机关可以对个人所得税申报APP的界面进行进一步的优化，使软件重点突出，项目列示更加清晰，便于纳税人操作。此外，在纳税申报比较集中的时期，注重对于APP系统的维护和优化，以确保给纳税人比较好的体验以激励其积极参与个税申报。除去简化纳税申报流程以外，税务机关应该结合当前各种社交媒体或视频门户，制作符合纳税人审美意趣的简洁明确的关于个税申报或宣传个税的视频等内容，引导纳税人对个税的关注，帮助纳税人了解个税缴纳的程序和内容，提高其纳税的积极性。5.2.2提高税收信息管理水平，提升征管服务质量由于个人所得税涉及的群体基数大、涉及的信息复杂，这就更要求税务征管工作的高质量和高效，新一轮的个人所得税改革改变了征管模式、增加了专项扣除，更是对税务机关的个税征管能力提出了较大的考验。在现行征管条件下，在税务部门内部应当逐渐搭建统一的信息系统，解决技术层面存在的障碍，便于不同部门之间信息的互通，深入与其他部门的信息交流。对于新采集入库的信息，进行纳税人、扣缴义务人申报内容和其他部门信息三方的稽核，对于稽核有误的内容提交给纳税人进行确认，并安排人工对其进行解答。对于已经采集入库的信息，进行分类和整合，构建纳税人个税涉税信息体系。除此之外，税务机关还应当注重提升自身的征管服务质量和纳税人的纳税体验。一方面，税务征收的工作人员应当更加乐于善于为纳税人解决所面临的问题，另一方面，应当结合纳税人和扣缴义务人的建议，简化纳税申报程序以激发纳税人的纳税积极性并最终促进社会良好的纳税风气的形成。5.2.3完善税务稽查工作，逐步建立税收信用体系税务机关应该重视税务稽查工作，对税务稽查工作的相关规定进行明确，通过立法，对违法违规行为进行清晰的界定，并对其惩处措施进行具体的规定。针对纳税人违法违规行为制定更为严格的惩处措施，通过与社会信用体系相结合，将纳税人违法违规的情况进行相应的记录，但由于出发点是鼓励和引导个税纳税人履行自身纳税义务，所以加大惩处力度的同时也要注重建立相应的补救机制，给纳税人弥补自身错误的机会。同时，税务稽查工作应当不断提升自身的信息技术水平，通过与工商、电商部门的配合，确认纳税人个税纳税义务的履行情况，提高稽查的效率。除此之外，税务机关应当与其他部门密切合作，建立税收信用体系，用以记录和反映纳税人的纳税情况，通过建立税收信用体系在一定程度上督促纳税人诚信、积极纳税。5.2.4逐步建立以家庭为主的纳税主体建立以家庭为主的纳税主体，要求在明确家庭划分单位的基础上，对于一个家庭的综合收入进行整体的考虑，并制定相应的扣除方案，从而有利于充分整合相关纳税人个人所得税的涉税信息，了解其家庭综合收入情况，使其适用恰当的个税扣除规定，进一步提高个人所得税征收的公平性。5.3改进征管工具5.3.1引导和支持税务代理市场的发展对于目前我国税务代理市场发展不成熟的情况，一方面，可以对税务代理相关的法律进行完善，让税务代理机构在进行代理活动时有法可依，一定程度上规范税务代理市场的活动。另一方面，可以引导税务代理机构结合行业发展的实际水平，综合考虑整个行业发展的现状，制定本行业的行业规范、收费水平等内容，促进税务代理市场的良性发展。对于当前的税务代理市场，税务机关应该注重引导税务代理机构的发展方向，对税务代理市场中不合理的现象进行纠正，通过与税务代理机构的配合，共同构建一个好的个税征管环境，实现个税征管的良性发展。5.3.2完善个人所得税反避税制度新一轮的个人所得税改革增加了关于个人所得税反避税方面的内容，这一定程度上体现出我国个人所得税制度趋于完善。但是，在应对实际情况中复杂的情况时，仅依靠新增设的几条规定是远远不够的，因此，建立一个较为完整且切合我国实际情况的个人所得税反避税制度就显得尤为必要。具体来说，在订立相关的内容之前，应避免只是简单地对国外经验和个税反避税理论进行引用，而应该先对我国目前个人所得税征收的实际情况中发生频率较高的避税情况进行总结和归类，并结合我国实际的征收水平和征管现状以及国际征管状况制定相关的监管制度和查处措施，在此基础上，后期再将其他的反避税情况添加进来以进行进