第二章财务与会计

第二章财务与会计

——根底知识陈琼副教授,会计学硕士理财规划师财规划流程

第一步建立客户关系第二步搜集客户信息第三步分析客户财务情况第四步制定理财方案第五步执行理财方案第六步继续理财效力课程大纲第二节财务管理根底知识*货币的时间价值*资金本钱*上市公司财务分析*本量利分析第三节个人会计及财务管理*个人〔家庭〕财务报表的编制*个人〔家庭〕财务财务报表分析第一节会计的根底知识*会计核算前提*会计要素*会计核算内容*财务会计报告第一节会计的根底知识一、会计核算的根本前提〔p48〕：1.会计主体〔Accountingentity)2.继续运营(Goingconcern)3.会计分期(Timeperiod)4.货币计量(Monetarymeasurement)5.会计根底〔权责发生制〕第一单元会计核算第一节会计的根底知识二、会计信息质量要求(p51)：1.真实性原那么〔客观性原那么〕2.相关性原那么3.明晰性原那么4.可比性原那么5.本质重于方式原那么6.重要性原那么7.谨慎性原那么8.及时性原那么第一节会计的根底知识一、会计对象二、会计要素：1.资产2.负债3.一切者权益4.收入5.费用6.利润第二单元会计要素资产负债一切者权益企业过去买卖或者事项构成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益收入费用利润企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出企业在一定会计期间的运营成果第一节会计的根底知识小结：会计要素之间的关系：

1.资产2.负债3.一切者权益4.收入5.费用6.利润资产-负债=一切者权益收入-费用=利润第一节会计的根底知识一、会计确认二、会计计量三、会计记录1.历史本钱2.重置本钱3.可变现净值4.现值5.公允价值四、会计报告第三单元会计核算内容第一节会计的根底知识一、财务会计报告的概念〔p59〕1.财务会计报告：是以日常核算的资料为主要根据，总括反映会计主体在一定时期内的财务情况和运营成果的报告文件。第四单元财务会计报告第二节财务管理根底知识一、财务管理目的1.财务管理：是对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处置企业与各有关方面经济关系的一项经济管理任务。财务管理目的：股东财富最大化第一单元财务管理概述第二节财务管理根底知识二、财务管理的原那么：1.资金合理配置原那么2.收支积极平衡原那么3.本钱效益原那么4.风险收益平衡原那么5.利益关系协调原那么第二节财务管理根底知识第三单元资金本钱〔p68)第二节财务管理根底知识第四单元上市公司财务分析(p72)四、根本财务比率分析〔p94〕(一)偿债才干分析一〕短期偿债才干分析1.流动比率：流动比率＝流动资产/流动负债2.速动比率：速动比率＝速动资产/流动负债＝〔流动资产－存货〕/流动比率3.现金比率：现金比率＝现金余额/流动负债4.运营净现金比率：运营净现金比率〔短期债务〕=运营活动的净现金流量/流动负债运营净现金比率〔长期债务〕=运营活动的净现金流量/总负债二〕长期偿债才干分析1.资产负债率：资产负债率＝负债总额/资产总额2.股东权益比率与权益乘数：股东权益比率＝股东权益总额/资产总额3.产权比率与有形净值债务率：产权比率＝负债总额/股东权益总额有形净值债务率＝负债总额/〔股东权益-无形资产净值〕4.利息保证倍数：利息保证倍数＝〔税前利润＋利息费用〕/利息费用四、根本财务比率分析〔p96〕(二)资产管理才干分析〔一〕存货周转率和存货周转天数存货周转率＝销售本钱/平均存货存货周转天数＝360/存货周转率＝平均存货×360/销售本钱〔二〕应收账款周转率和应收账款周转天数应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款平均收账期＝360/应收账款周转率〔三〕固定资产周转率固定资产周转率＝销售收入/固定资产平均净值〔四〕总资产周转率总资产周转率＝销售收入/资产平均总额四、根本财务比率分析〔p97〕三、获利才干分析〔一〕资产利润率：也称资产收益率资产利润率＝〔净利润/资产平均总额〕×100%〔二〕销售毛利率销售毛利率-[〔销售收入-销售本钱〕/销售收入]*100%〔三〕销售净利率销售净利率＝〔净利润/销售收入净额〕×100%〔四〕本钱费用率本钱费用率=利润总额/本钱费用总额〔五〕主营业务利润率主营业务利润率=〔主营业务利润/主营业务收入〕*100%〔六〕股东权益净利率股东权益净利率＝〔净利润/股东权益平均总额〕×100%四、根本财务比率分析〔p99〕四、投资收益分析〔一〕普通股每股净收益：也称普通股每股利润、每股收益或每股盈余普通股每股净收益＝〔净利－优先股股利〕/发行在外的普通股平均股数〔二〕股息发放率股息发放率=〔每股股利/每股净收益〕*100%〔三〕市盈率：市盈率＝每股市价/每股收益〔四〕投资收益率投资收益率=[投资收益/〔期初长、短期投资+期末长、短期投资〕/2]*100%〔五〕每股净资产每股净资产=年末股东权益/总股本〔六〕市净率：每股市价/每股净资产四、根本财务比率分析〔p101〕六、现金流量分析〔p109〕〔一〕、现金流量构造分析1.流入构造分析：运营活动流入占比：投资活动流入占比：筹资活动流入占比：2.流出构造分析：运营活动流出占比：投资活动流出占比：筹资活动流出占比：3.流入流出比分析：运营活动、投资活动、筹资活动流入流出比〔二〕、盈利质量分析1.盈利现金比率：盈利现金比率=运营现金流量/净利润2.再投资比率：再投资比率=运营现金净流量/资本性支出〔三〕筹资与支付才干分析：1.外部融资比率：外部融资比率=〔运营性应付工程增〔减〕净额+筹资现金流入量〕/现金流入量总额2.强迫性现金支付比率：=现金流入总额/〔运营现金流出量+归还债务本息付现〕六、现金流量分析〔p109〕3.到期债务本息偿付比率：=运营活动现金净流量/〔本期到期债务本金+现金利息支出〕4.现金偿债比率：=运营现金净流量/长期债务总额5.现金股利支付率或利润分配率：=现金股利或分配的利润/运营现金流量六、现金流量分析〔p109〕一、本量利分析的意义二、损益平衡点的计算方法三、损益平衡点的扩展运用