第二章会计核算方法

第二章会计核算方法

第一节会计根本等式幻灯片2

第二节会计科目和账户幻灯片8

第三节复式记账法幻灯片11

第四节会计凭证与账簿幻灯片16

第五节会计核算组织程序幻灯片20

第六节财富清查幻灯片22

作业账户的根本格式.xls一、会计根本等式会计等式亦称会计恒等式或会计平衡公式。是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式。财务情况的要素是资产、负债和一切者权益，它们之间存在以下数量关系：资产 = 权益资产 = 债务人权益 + 一切者权益资产 = 负债 + 一切者权益上述等式叫会计根本等式，负债陈列在一切者权益之前是由于债务人要求的是全部资产，而一切者要求的是一种剩余权益。第一节会计根本等式反映企业运营成果的要素是收入、费用和利润，它们之间存在的数量关系可表示如下：收入 - 费用 = 利润将根本等式加以扩展，可用以下方式表示：资产 = 负债 + 一切者权益 + 收入 - 费用移项得资产 + 费用 = 负债 + 一切者权益 + 收入账户的根本格式.xls总之，会计等式是反映会计要素之间内在关系的表达式，是企业试算平衡、复式记账和编制会计报表的实际根据。二、经济业务及其类型〔一〕经济业务建筑施工企业在运营活动中，发生引起会计要素之间增减变化的业务事项称为经济业务。〔二〕经济类型四种类型九种情况资产和权益同时增加资产和负债同时增加资产和所有者权益同时增加资产和权益同时减少资产和负债同时减少资产和所有者权益同时减少资产内部一增一减资产内部项目一增一减权益内部一增一减同时增加负债内部一增一减所有者权益内部一增一减负债减少，所有者权益增加负债增加，所有者权益减少三、经济业务及其对会计等式的影响每种经济业务的发生都会引起企业资金的变动，这些资金变动详细表如今会计要素的变动上，对会计等式产生影响，但不论如何变化，等式两边的金额是恒等的。资产金额负债及所有者权益金额现金12,000应付账款360,000银行存款58,8000短期借款140,000原材料900,000应付债券1,300,000库存商品1,000,000

应收账款50,000实收资本3,500,000预付账款50,000资本公积1,000,000固定资产3,700,000

总计6,300,000总计6,300,000该企业2005年6月发生如下经济业务：

〔1〕企业购入资料50,000元，料款暂欠。〔资产添加50,000，负债添加50,000〕

〔2〕国家向企业投资500,000元，已转入企业存款户。〔资产添加500,000，一切者权益添加500,000〕

〔3〕企业用银行存款100,000元归还银行借款。〔资产减少100,000，负债减少100,000〕

〔4〕国家收回投资200,000元，办妥相关手续，企业用银行存款支付。〔资产较少200,000，一切者权益减少200,000〕

〔5〕企业用一台新设备对外进展长期投资，双方协商按该设备原价500,000元作投资入账。〔对外投资添加500,000，固定资产减少500,000〕

〔6〕企业原签发并承兑的一张50,000元应付票据到期无款支付，按规定转作应付账款。〔负债添加50,000，负债减少50,000〕

〔7〕经同意，企业用资本公积600,000转增资本。〔一切者权益添加600,000，一切者权益添加600,000〕

〔8〕经双方协商，企业将所欠A公司的货款300,000元转为A公司对企业的投资。〔负债减少300,000，一切者权益添加300,000〕

〔9〕经同意并经双方协商，B公司抽走对企业的投资150,000元，企业签发并承兑一张商业汇票。〔负债添加150,000，一切者权益减少150,000〕

资产=负债+一切者权益试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12,000

12,000

银行存款588,000

500,000300,000788,000

原材料900,000

50,000

950,000

库存商品1,000,000

1,000,000

应收账款50,000

50,000

预付账款50,000

50,000

固定资产3,700,000

500,0003,200,000

长期股权投资

500,000

500,000

应付账款

360,000300,000100,000

160,000短期借款

140,000100,000

40,000应付债券

1,300,000

1,300,000应付票据

50,000150,000

100,000实收资本

3,500,000350,0001,400,000

4,550,000资本公积

1,000,000600,000

400,000合计6,300,0006,300,0002,450,0002,450,0006,550,0006,550,000

第二节会计科目和账户一、会计科目会计科目.xls会计科目是会计要素进一步分类的工程，也是账户的称号。(一)会计科目的设置1、设置会计科目的意义2、设置会计科目的原那么3、会计科目表〔二〕会计科目的分类：1、按反映的经济内容分类：可分为六类：资产类、负债类、一切者权益类、共同类、本钱类、损益类2、按所提供核算目的的详细程度分类：可分为两类：总账科目、明细科目1〕总分类科目：又称级会计科目，又称总分类科目。是对会计要素进展总括分类的科目。提供总括的会计数据〔比较概括〕。2〕明细分类科目：是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部运营管理运用。

丙种资料〔2000元〕一级会计科目二级会计科目

二、账户账户的根本格式.xls

账户是根据会计科目在账簿中开设的、具有一定构造的记账载体。〔一〕账户的设置：1、按反映的经济内容可分为六类：资产类账户、负债类账户、一切者权益类账户、共同类账户、本钱类账户、损益类账户2、按所提供核算目的的详细程度可分为两类：总分类账户、明细分类账户〔二〕账户的根本构造：〔三〕会计科目与账户的联络与区别：二者的联络：1〕反映的经济内容一致；2〕设置的原那么一致。二者的区别：1〕帐户具有构造方式；会计科目只是一个称号。2〕会计科目具有一致性；账户具有灵敏性。以“丁〞字式账户为例阐明账户的构造账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的添加或减少。左方账户称号右方

账户的根本工程：账户的根本格式.xls〔１〕账户的称号〔２〕日期〔３〕凭证号数〔４〕摘要〔５〕添加金额、减少金额和余额第三节复式记账法一、复式记账法及原理记账方法，使之根据一定的原理和规那么，采用一定的记账符号，在账户中登记经济业务的一种专门方法。复式记账法：也称复式记账，是指对发生的每一项经济业务，要求按照按照相等的金额同时在两个或两个以上的方面加以反映的记账方法。复式记账法的种类：1、借贷记账法2、增减记账法3、收付记账法目前，我国主要采用借贷复式记账法。二、借贷记账法1、借贷记账法的概念是以“借〞、“贷〞为记账符号，记录经济业务的复式记账法。2、借贷记账法的根本内容记账符号：“借〞、“贷〞账户的构造：账户的根本格式.xls记账规那么：“有借必有贷、借贷必相等〞试算平衡：以“有借必有贷、借贷必相等〞进展试算平衡3、记账规那么“有借必有贷，借贷必相等〞。４、试算平衡试算平衡，就是根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录能否正确的一种会计处置方法。a．余额试算平衡法账户的根本格式.xls

全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计b．发生额试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

5、账户对照关系和会计分录〔1〕账户对应关系运用复式记账法登记经济业务，每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上账户之间构成了相互联络，相互依存的关系，叫账户的对应关系；存在着对应关系的账户，叫做对应账户。〔2)会计分录会计分录，是指根据经济业务的内容，确定账户称号、记账方位和金额的记录。一笔会计分录，主要包括三个要素：账户称号、记账方向〔即借方或贷方〕、记账金额。6、总分类账户和明细分类账户的平行登记〔1〕总分类账户和明细分类账户的关系〔2〕总分类账户和明细分类账户的平行登记a、方向一致b、金额相等c、根据一样d、时间一样该企业2005年6月发生如下经济业务：

〔1〕企业购入资料50,000元，料款暂欠。

〔2〕国家向企业投资500,000元，已转入企业存款户。〔3〕企业用银行存款100,000元归还银行借款。〔4〕国家收回投资200,000元，办妥相关手续，企业用银行存款支付。

〔5〕企业用一台新设备对外进展长期投资，双方协商按该设备原价500,000元作投资入账。〔6〕企业原签发并承兑的一张50,000元应付票据到期无款支付，按规定转作应付账款。

〔7〕经同意，企业用资本公积600,000转增资本。〔8〕经双方协商，企业将所欠A公司的货款300,000元转为A公司对企业的投资。〔9〕经同意并经双方协商，B公司抽走对企业的投资150,000元，企业签发并承兑一张商业汇票。(1)借：原资料50,000(5)借：长期股权投资500,000贷：应付账款50,000贷：固定资产500,000(2)借：银行存款500,000(6)借：应付票据50,000贷：实收资本500,000贷：应付账款50,000(3)借：短期借款100,000(7)借：资本公积600,000贷：银行存款100,000贷：实收资本600,000(4)借：实收资本200,000(8)借：应付收账款300,000贷：银行存款200,000贷：实收资本300,000(9)借：实收资本150,000贷：应付账款150，000〔1〕从银行提取现金50,000，预备发放工资。

〔2〕以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值100,000元。

〔3〕用盈余公积50,000元转为资本。

〔4〕向金融机构借入长期借款200,000元，预备做对外投资之用。

〔5〕投资者×××以固定资产作为投入，经投资双方商议，确认价值为300,000元。

〔6〕以银行存款50,000元归还前欠A单位货款。

〔7〕经董事会同意，以银行存款归还投资人×××股金100,000元。

〔8〕向银行借入3年期的长期借款300,000元，因到期无力归还经双方协商，将此笔借款转作本企业的投资。

(9)用盈余公积弥补职工医药福利费300,000元。会计分录：〔1〕借：贷：

〔2〕借：贷：

〔3〕借：贷：〔4〕借：贷：〔5〕借：贷：〔6〕借：

贷：〔7〕借：贷：〔8〕借：贷：〔9〕借：贷：第四节会计凭证与账簿一、会计凭证会计凭证，就是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账根据的书面证明。〔一〕会计凭证的种类按其用途和填制程序的不同分为原始凭证和记账凭证〔二〕原始凭证1、原始凭证的种类和内容原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证按其填列手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

2、原始凭证的填制与审核原始凭证是会计核算的原始根据，为了保证原始凭证能正确、完好、及时、真实、明晰地反映经济业务的完成情况，使其具有合法凭证的条件，提高会计核算质量。原始凭证填制时应符合以下要求：填制凭证的内容要真实可靠。凭证的书写应规范。凭证填写的内容必需完好。凭证填制要及时。原始凭证审核的根本方法为：真实性、正确性审核；合法性、合理性审核〔三〕记账凭证1、记账凭证的种类和内容记账凭证是会计人员根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿的书面证明。1〕记账凭证按其反映的经济业务与货币资金的关系，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2〕记账凭证按其填制的方式不同分为单式记账凭证和复式记账凭证。3〕记账凭证按其汇总方法的不同分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。2、记账凭证的填制与审核1〕摘要简明扼要。对应关系清楚，科目运用正确。2〕金额应坚持平衡。3〕有关资料和所附原始凭证的张数。4〕记账凭证应延续编号。二、会计账簿〔一〕会计账簿的种类会计账簿是指由一定格式和相互联络的账页组成的，用于全面、系统、延续地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。会计账簿按外表格式可分为订本式、活页式和卡片式账簿。〔二〕会计账簿的设置原那么和根本内容１、会计账簿的设置原那么1〕账簿的设置应符合法律法规；2〕账簿的设置应结合企业的特点和满足管理的需求；3〕账簿的设置应便于为编制会计报表提供资料，账簿的设置要科学。2、会计账簿的根本内容由于账簿种类较多，格式不同，其详细内容也不一致。但普通账簿都具备以下几项根本内容：账簿封面，账簿启用交接表，账页。〔三〕会计账簿的格式和登记方法1．序时账的格式及其登记方法序时账又叫日记账，分为普通日记账和特种日记账。特种日记账主要有现金日记账和银行存款日记账。2．总分类账的格式及其登记方法总分类账是按照总账科目设置账户〔账页〕，用于分类登记经济业务的账簿。

3．明细分类账的格式及其登记方法明细分类账又称明细账，它是根据总账科目所属的二级或明细科目设置账户〔账页〕，用于详细登记某类资金的增减变化情况及结果的账簿。

〔四〕会计账簿的登记第五节会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述会计核算的根本程序是：①会计主体对于已发生或完成的经济业务必需获得或填制原始凭证；②经审核无误后填制记账凭证；③根据会计凭证登记会计账簿；④根据会计账簿编制会计报表。1、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序，也称会计核算方式，是指对经济业务进展日常核算、提供会计信息所采用的会计凭证、账簿组织和记账程序相互结合的方式。2、合理组织会计核算程序的要求二、记账凭证核算程序1、记账凭证核算程序中凭证、账簿的设置及特点记账凭证核算程序是对一切经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。2、记账凭证核算程序的步骤3、记账凭证核算程序的优缺陷和适用范围记账凭证核算程序三、科目汇总表核算程序1．科目汇总表核算程序中凭证、账簿的设置及特点2．科目汇总表的编制方法3．科目汇总表核算程序的步骤4．科目汇总表核算程序的优缺陷和适用范围第六节财富清查一、财富清查的意义和种类〔一〕财富清查的意义财富清查是根据有关账簿记录，对企业的各项财富进展清点和核对，确定账存数与实存数能否相符的一种方法。〔二〕财富清查的种类财富清查有不同的方式，可以按不同的标志进展分类，主要有两种。1、按财富清查对象的范围分为全面清查和部分清查2、按财富清查的时间分为定期清查和不定期清查二、财富清查中的盘存制度1、永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制。采用这种核算方法，财富物资明细账的登记与实物的收发同步进展。适用范围：除一些特殊财富物资外，都应该采用该方法。2、实地盘存制实地盘存制又称实地盘存法。采用这种核算方法，财富物资明细账的登记与实物的收发不完全同步进展。本期减少额=期初结存+本期添加-本期减少适用范围：一些特殊财富物资〔如砂、石、砖、瓦等大堆资料〕三、财富清查的方法及清查结果的账务处置〔一〕财富清查的方法：1、现金的清查现金清查的方法实地清点法。2、银行存款的清查银行存款清查的方法是核对银行对账单。银行存款清查的重点是：1〕银行存款业务能否有错记、漏记景象。2〕能否有“未达账项〞存在。未达账项是银行与本企业之间由于结算凭证传送时间上的差别，一方曾经入账，而另一方尚未入账的款项。经过未达账项的调整，调整