基础会计学-自考专业

<会计学根底>主讲教师：林莉xiwasewa@sina会计根底教案第五章会计账簿

一、账簿的概念、意义和种类

二、账簿的内容、启用与记帐规那么

三、账簿的格式和登记方法

四、对账、错账更正与结账

五、会计账簿的传送和保管会计根底教案

〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕

原始记账〔直接根据〕账簿会计

凭证凭证报表

统称为会计凭证

原始资料和重要根据

*〔2〕是〔1〕〔3〕的中间环节

*〔3〕是〔1〕〔2〕〔4〕的中间环节会计根底教案账簿按用途序时普通日记账〔通用日记账〕

特种日记账现金日记账

银行存款日记账

分类总账

明细账

结合：将日记账和分类账相结合

如日记总账

备查：如租入固定资产登记簿

应收票据贴现备查簿

担保备查簿

按外表订本式：优点防止散失和抽换，

缺陷运用欠灵敏，不便于分工

适用于总账、特种日记账

活页式：与订本式相反。适用于明细账

卡片式：固定资产明细账会计根底教案*特种日记账的登记根据原那么：根据本身的收、付款凭证和对方的付款凭证

现收

现付

特种日记账的现金日记账银付

登记根据

银行存款日记账银收

银付

现付会计根底教案总账三栏式总账设对方科目

不设对方科目

多栏式总账：普通单位比较少采用

明细账1、三栏式：适用债务债务结算账户

资本类账户、待摊费用、预提费用等

2、

3、数量金额式：适用原资料、库存商品账户

4、横线登记式〔平行式〕：发生和核销

在同一横栏内会计根底教案*账簿的运用规那么一、账簿启用的规那么账簿启用时，必需在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表〞，账簿启用后应由专人担任。会计根底教案二、账簿登记的规那么1．记账时必需运用钢笔和蓝黑墨水或碳素墨水书写2．账簿中文字和数字书写要规整、易于识别3．应在账簿首页注明账户的称号和页次4．记账必需以审核无误的会计凭证为根据5．登满页时最后一行结出余额，并在摘要栏内注明“转次页〞字样6．如账簿记录发生错误，根据错误的不同情况，相应的采取正确的更正方法更正7．新年度开场，应将各种账簿上年年终的余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转〞字样会计根底教案*对账一、对账：简单地说就是核对账目，亦即把账簿上记载的资料进展内部核对、内外核对、账实核对。对账主要包括以下四方面：1．账证核对2．账账核对3．账实核对4.账表核对会计根底教案

会计根底教案*划线更正法〔账簿记录错〕1、文字错：用红线划掉错误的文字，再在上方用蓝字写上正确文字，并加盖签章会计根底教案2、数字错：用红线划掉全部的金额，再在上方用蓝字写上正确金额，并加盖签章[例题]如：购货906.30元账簿中登记：购入贷物906.032906.30XX印货XX印*红字更正法〔记账凭证错并登记入账〕

1、科目用错：先用红字填写一张与原错误凭证完全一样的凭证，表冲销，再用篮字填写一张正确凭证〔2笔分录〕

会计根底教案例题:以银行存款预付下半年保险费1200.编制以下记账凭证并已登记入账.

借:管理费用1200

贷:银行存款1200

请采用正确的方式进展更正.会计根底教案更正方法:

红字更正法(科目用错)

(1)借:管理费用1200

贷:银行存款1200(2)借:待摊费用1200

贷:银行存款12002、所填金额>应记金额(实践金额):用红字直接冲销多记金额(1笔分录)会计根底教案例题

以银行存款归还前欠货款1000.在记账凭证中金额误记为10000,并已登记入账

错误分录:

借:应付账款10000

贷:银行存款10000会计根底教案更正方法:

红字更正法(所填金额大于应记金额)

借:应付账款9000

贷:银行存款9000*补充登记法(记账凭证错并登记入账)

所填金额<应记金额(实践金额):用蓝字直接补充少记金额(1笔分录)会计根底教案例题:

以支票购入设备20000,误记为2000.并已登记入账.

错误凭证:

借:固定资产2000

贷:银行存款2000会计根底教案更正方法:

补充登记法(所填金额小于应记金额)

借:固定资产18000

贷:银行存款18000P265

〔1〕更正方法：补充登记法〔所填金额小于应记金额〕

借：应付账款—A2700=5200-2500

贷：银行存款2700

Dr应付账款CrDr银行存款Cr

〔误〕2500〔误〕2500

27002700会计根底教案〔2〕更正方法：红字更正法〔所填金额大于应记金额〕

借：银行存款4500000

贷：长期借款4500000

Dr银行存款CrDr长期借款Cr

〔误〕5000000〔误〕5000000

45000004500000会计根底教案〔3〕更正方法：红字更正法〔科目用错〕

〔A〕借：营业费用1400

贷：现金1400

〔B〕借：管理费用1400

贷：银行存款1400

Dr营业费用CrDr银行存款Cr

〔误〕1400

〔A〕1400

〔B〕1400

Dr管理费用CrDr现金Cr

〔误〕1400

〔A〕1400

〔B〕