会计学基础期末复习

会计学根底复习第一章总论会计的概念会计的开展与会计学科会计的内容会计的职能会计目的会计的特点注：红色部分表示重要内容会计是以货币为主要计量单位，采用一整套专门的方法，经过搜集、处置和利用经济信息，对各单位的经济活动进展延续、系统、全面、综合地反映和控制，并经过参与决策、分析评价业绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的一种核算和管理任务。１、会计的概念核算和管理任务以货币为主要计量单位采用专门的方法对“会计〞概念的了解２、会计学科的开展会计学科的最初形状:用于维系信任的一些简一方法；数字+组织的控制手段；复式簿记：科学的会计方法；产生于14、15世纪意大利的银行业；顺应相对复杂的银行业和商业活动的需求；逐渐演化成今天的财务会计；特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准那么；２、会计学及其组成会计学按其研讨内容，主要包括以下分支：国际会计社会责任会计预算会计会计检查和分析会计史会计根底财务会计管理睬计本钱会计会计核算会计的根底环节经过一系列专门的核算方法，对经济业务进展完好的、延续的、系统的记录和计算，为运营管理提供所需的会计信息会计监视按看管理的目的和要求，查明会计核算资料能否真实、合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进展必要的干涉。会计分析根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种专门的分析方法总结阅历，揭露矛盾，改良任务，预测未来。3、会计的内容4、会计的职能核算监视预测决策控制分析以货币为主要计量尺度具有延续性、系统性、全面性和综合性会计核算以凭证为根据5、会计的特点现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预测方法、会计监视方法、会计决策方法、会计控制方法和会计分析方法组成的。6、会计的方法7、会计核算根底-方法1设置会计科目和账户2复式记账3填制和审核会计凭证4登记账簿5本钱计算6财富清查7编制会计报表经济活动会计事项会计要素会计恒等式复式记账原理第二章会计循环〔一〕会计循环2.分析经济业务3.编制会计分录4.登记账簿5.调整前试算6.编制调整分录7.调整后试算8.编制会计报表9.结账Startthenextcycle1.期初会计报表1、经济活动工业企业的物资流动现金、银行存款→原资料→在产品→半废品→产废品→现金、银行存款商品流通企业的物资流动现金、银行存款→库存商品→现金、银行存款2、会计事项会计事项定义企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事项买卖、事项和情况经济业务3、会计要素会计要素〔accountingelement)：会计对象详细内容所作的最根本分类。资产负债一切者权益收入费用利润起始：资产＝负债＋一切者权益过程：收入－费用＝利润终了：资产＝负债＋一切者权益4、会计恒等式会计恒等式的含义企业一切资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏５、会计科目的分类会计科目按经济内容分类

资产类负债类一切者权益类本钱类损益类按提供核算目的的详略程度分类总分类科目〔一级科目〕明细分类科目〔二级科目〕明细科目〔三级科目〕企业自行规定财政部一致规定账户是根据管理需求和信息运用者的详细要求，对会计要素的内容进展科学的再分类，并且给每一类别以规范的称号和相应的构造。现金银行存款原资料应付账款６、账户日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额账户的根本内容记录经济业务的日期账户的称号即会计科目记账凭证的编号对经济业务的简明扼要的文字阐明三个金额栏T形账户账户的根本构造可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。

左方右方账户称号资产类账户期初余额本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末余额借方贷方负债／一切者权益类本期借方发生额（－）期初余额本期贷方发生额（＋）期末余额借方贷方损益类－收入类帐户本期借方发生额（－）本期贷方发生额（＋）无余额借方贷方损益类－费用账户本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末无余额借方贷方本钱类账户期初余额本期借方发生额（＋）本期贷方发生额（－）期末无余额/有余额借方贷方会计科目与会计账户的联络会计科目是设置账户的根据,会计科目是账户的称号会计科目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类区别会计科目阐明某种经济内容的工程，是账户的称号会计科目为填制记账凭证和开设账户所用账户按照会计科目设置，具有一定的格式和构造，用以记录某种经济内容的增减变化情况账户为登记账目和编制会计报表所用资产类账户负债类账户一切者权益类账户本钱类账户损益类账户实账户虚账户实账户和虚账户单式与复式记账方法借贷记账法借贷记账法的运用定义：单式记账法是指对发生经济业务之后所发生的会计要素的增减变动普通只在一个账户中记一笔账的方法。７、单式记账方法定义：对每项经济业务都必需在两个或两个以上的相互联络的账户中以相等的金额进展登记的方法。８、复式记账法复式记账法特点1、需求设立一套完好的账户体系2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个以上的账户中作双重记录3、账户之间存在对应关系和数字平衡关系借贷记账法—记账规那么借贷记账法的记账规那么为：有借必有贷，借贷必相等记账规那么的涵义任何一笔买卖或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向所记入两个帐户的金额，借方和贷方必需相等第三章会计循环〔二〕会计凭证会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿会计账簿的设置总账、明细账和日记账的登记错账更正及对账过账与试算平衡*1、会计凭证会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账根据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证原始凭证原始原始凭证是在买卖或事项发生或完成时获得或填制、用来证明买卖或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐根据的最初书面证明文件,是会计核算的重要根据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、资料验收入库单、资料领用单、产品发运单、销售本钱计算表、工资表等由原始凭证的主要作用—证明作用决议,主要内容是:什么单位或个人发生了什么业务于何时何人经手填制单位接受单位填制时间定性:凭证称号\摘要定量:数量\单价\金额经手人原始凭证的根本内容原始凭证的种类原始凭证公用凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证按格式分类通用凭证原始凭证汇总表记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账根据的会计凭证。会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证公用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证银行存款收款凭证按其填制的程序和用途分为一次凭证累计凭证汇总原始凭证转账凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金收款凭证记账凭证的根本要素1、凭证的称号2、填制日期3、凭证编号4、经济业务的内容摘要6、会计分录8、过账符号7、有关责任人签名盖章摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单收款凭证借方科目:年月日收字第号5、所附原始凭证张数2、会计账簿会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、延续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。账簿登记的意义或者作用：提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为运营管理提供系统、完好的会计核算资料。是发扬会计监视职能的重要手段。为编制会计报表提供根据。账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表方式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿重点关注：以下帐簿的登记现金日记账银行存款日记账总账明细账登记的根据、登记人、明细账与总账的关系等总分类账和明细分类账的关系1〕总分类帐普通按账户〔一级会计科目〕设置，通常以货币为计量单位，分类、延续、总括地反响企业的买卖与事项。2〕明细分类账那么根据总分类账科目的二级或明细科目设置，以货币、实物量为计量单位，分类、延续、明细地反响企业的买卖与事项。3〕总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反响企业的买卖与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账那么是总分类账的明细记录，对总分类账起补充阐明作用。总账和明细分类账平行登记要点：1〕同时登记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账中进展登记，又要在该总账所属的明细分类账中进展明细登记。2〕方向一样。即对于一笔经济业务，在根据同一会计凭证登记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方向必需一致。3〕金额相等。即记入总账中的金额，必需与记人其所属的各明细分类账户中的金额之和相等。划线更正法红字更正法补充登记法更正错账方法对账的主要内容账证核对账账核对账实核对对账对账就是在有关经济业务入账以后，进展账簿记录的核对。账表核对3、会计档案管理内容会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；保管地当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保管；保管期限档案名称保管期限(一)会计凭证类

1.原始凭证、记帐凭证15年其中：涉及外来和对私改造的会计凭证永久2.银行存款余额调节表3年(二)会计帐簿类：

1.日记帐15年

其中：现金和银行存款日记帐25年2.明细帐、总帐、辅助帐15年3.涉及外来和对私改造的会计帐簿永久档案名称保管期限(三)会计报表类：

1.主要财务指标报表3年2.月、季度会报表15年3.年度会计报表永久(四)其它类：

1.会计档案保管清册及销毁清册25年2.财务成本计划3年3.主要财务会计文件、合同、协议永久试算平衡表的格式是根据以下两个反映借贷记账法原理的公式设计的：4、调整前试算一切帐户本期借方发生额合计＝一切帐户本期贷方发生额合计一切帐户期末借方余额合计＝一切帐户期末贷方余额合计第四章会计循环〔三〕编制期末账项调整原理*编制财务报表结账1、编制期末账项调整原理权责发生制和收付实现制权责发生制：凡是应确以为当期的收入，不论款项能否收到，都确以为当期收入(权益)；凡是应确以为当期的费用，不论款项能否付出，都确以为当期费用。反之，已然。收付实现制：以现金收到或者付出为规范来记录收入的实现或费用的发生2、结帐结帐，就是根据两类不同账户的性质，分别作以下出处置：对实帐户，要结出期末余额，并将其转入下一个会计期间；作为下一个会计期的期初余额；对虚帐户，都要全部予以结平，为此，需求编制结帐分录。结帐期末详细的结帐程序如下：将一切的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润〞帐户:借记“收入类〞帐户，贷记“本年利润〞帐户；将一切费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润〞帐户:借记“本年利润〞帐户贷记“费用类〞帐户；将“本年利润〞帐户这一暂时性帐户借贷方之间的差额结转至“未分配利润〞帐户。实现利润的企业：借：本年利润***贷：利润分配***实现亏损的企业：借：利润分配***贷：本年利润***本年利润的年终结账第五章制造业经济活动和会计循环*整章都是重点*主要内容制造业企业及其运营循环筹资业务核算资料采购业务核算产品消费业务核算销售业务核算财务成果核算资金退出企业的核算1、制造业根本的运营活动企业的兴办与资金的筹集供应/采购过程消费过程销售过程财务成果的构成与计算企业的终了与资金的退出2、筹资业务核算接受投资方式筹资借：银行存款库存现金固定资产原资料无形资产贷：实收资本/股本资本公积借款方式筹资借：银行存款库存现金贷：短期借款〔长期借款/应付债券〕3、资料采购采购原资料，原资料未入库借：资料采购应交税费-应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款验收入库：借：原资料贷：资料采购采购原资料，原资料验收入库*借：原资料应交税费-应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款4、产品消费领用资料借：消费本钱-甲贷：原资料运用人工借：消费本钱-甲贷：应付职工薪酬制造费用借：制造费用贷：原资料/应付职工薪酬/累计折旧/银行存款制造费用转入消费本钱借：消费本钱—甲贷：制造费用产品完工借：库存商品贷：消费本钱

5、销售业务产品销售借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税〔销项税额〕产品本钱结转借：主营业务本钱贷：库存商品产品销售的税金借：营业税金及附加贷：应交税费销售部门的其他费用借：销售费用贷：银行存款6、财务成果核算收入转入“本年利润〞借：收入类贷：本年利润计算所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税请留意顺序费用本钱转入“本年利润〞借：本年利润贷：费用本钱类所得税转入“本年利润〞借：本年利润贷：所得税费用7、资金退出企业借：应付股利/应交税费等贷：银行存款第六章内部控制和会计职业品德内部控制财富清查会计人员职业品德1、内部控制内部控制：各单位为了实现组织目的，保证本身的运作效率和效果，保证本单位的财富平安、完好，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联络关系，而构成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。要点：内部控制的中心是内部牵制内部控制的本钱效益关注的内容：会计人员及机构能否独立制定严厉、详细的业务处置程序配备适当的会计任务人员，并对每个会计人员的职责做出明确规定2、财富清查财富清查：对各项财富、物资进展实地清点和核对，查明财富物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实践结存数额能否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。目的：保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证；反映企业内部控制制度能否完善，并促进企业加强管理、提高效率。2、财富清查现金清查：实地清点法；库存现金的清点实有数与现金日记账的余额银行存款清查：银行存款日记账与开户银行的“对账单〞相核对。对不上能够是“未达账项〞存在〔指在企业和银行之间，由于凭证的传送时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证曾经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项〕留意作业内容盘盈审批阶段处置：借：原资料/固定资产等贷：待处置财富损溢同意后转销借：待处置财富损溢贷：管理费用〔流动资产〕营业外收入〔固定资产〕盘亏审批阶段处置：借：待处置财富损溢贷：原资料/固定资产等同意后转销借：其他应收款-张三营业外支出〔非常损失/固定资产〕管理费用〔普通运营损失〕贷：待处置财富损溢第7章会计报告财务报告利润表资产负债表现金流量表报表分析财务报告财务报告包括：会计报表、报表附注和财务情况阐明书2、利润表反映一个企业特定期间运营成果的财务报表分为单步式和多步式，我国采用多步式利润表的构成利润表的内容营业利润=营业收入-营业本钱—营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用每股收益3、资产负债表某一特定时点的财务情况分为账户式资产负债表、报告式资产负债表、财务情况式资产负债表资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数〞填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付账款、应付及预付账款根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产4、