131424、税务会计增值税

增值税会计

增值税——纳税人身份 某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时获得增值税公用发票上注明价款为30000元，那么该百货公司4月份应纳增值税为〔〕2400元 B.2496元C. 3532.08元 D.9066.67元增值税的纳税范围 某商贸企业〔普通纳税人〕受托代销某品牌服装，获得代销收入9.36万元〔零售价〕，与委托方进展结算，获得增值税公用发票上注明税额1.24万元。某商贸企业：销项税=9.36÷〔1+17%〕×17%=1.36〔万元〕进项税=1.24〔万元〕此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12〔万元〕增值税的纳税范围 某商贸企业〔普通纳税人〕为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税公用发票。那么该商业企业代销业务税务处置。零售价=5000÷5%=100000〔元〕应纳增值税销项税=100000÷〔1+17%〕×17%=14529.91〔元〕应纳营业税=5000×5%=250〔元〕增值税的纳税范围以下各项属于视同销售行为该当计算销项税额的有〔〕A.将自产的货物用于非应税工程B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利增值税的纳税范围 某商场为增值税普通纳税人，主要运营零售和零售业务，5月份工会购进一批留念品，获得增值税公用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，获得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职任务福利，其他的部分赠送给关系单位。增值税的纳税范围 赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。 视同销售的销项税=〔30+0.4×〔1-7%〕〕×2÷5×〔1+10%〕×17%=2.27〔万元〕 本期可以抵扣的进项税=5.1+0.4×7%-〔5.1+0.4×7%〕×3÷5=2.05〔万元〕增值税的纳税范围 某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资历的销售公司〔为增值税普通纳税人〕、安装公司和维护公司。2021年4月份销售公司向非关联公司销售电梯获得不含税销售额800万元，购进货物获得增值税公用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司获得安装收入140万元；维护公司获得测试效力收入60万元。那么该股份公司下设的3家公司09年4月份应纳增值税、营业税多少万元〔本月获得的发票均在本月认证并抵扣〕增值税的纳税范围800*17%+140*3%+60%5%=82万元增值税的减税、免税 某软件开发企业2021年3月销售自行开发消费的软件产品获得销售额68000元，已开具增值税公用发票，本月购进资料获得增值税公用发票注明的增值税1346元，支付运费300元，获得国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，运费40元。该企业上述业务虚际应负担的增值税为多少？增值税的减税、免税应纳税额=68000×17%-200×7%=10200元实践税负=10200÷68000=15%实践税负超越3%的部分实行即征即退实践应承当68000×3%=2040元销项税和进项税 某服装厂〔普通纳税人〕将资产的200件服装出卖给本企业职工，每件本钱40元，每件售价30元〔无同类产品售价〕，计算该事项产生的销项税额。销项税和进项税售价=30*200=600元组价=40*〔1+10%〕*200=8800元组价＞售价，按组价计税销项税额=8800*17%=1496元销项税额例：甲企业本月销售给某专卖店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给与专卖店2%折扣，即企业实践获得不含税销售额245万元，计算计税销售额。销项税额例：某新华书店零售图书一批，每册标价20元，合计1000册，由于购买方购买数量多，按七折价钱成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款，计算计税销售额。销项税额以旧换新例：某金店为增值税普通纳税人，采取“以旧换新〞方式销售24k纯金项链一条，新项链对外销售价钱5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，计算销项税额。销项税额例：企业为增值税普通纳税人，消费某种电视机，本月采用以旧换新方式促销，销售该电视机618台，每台旧电视机作价260元，按照出厂价扣除旧货收买价实践获得不含税销售额791040元，计算销项税额。销项税额还本销售：例：某钢琴厂为增值税普通纳税人，本月采取“还本销售〞方式销售钢琴，开了普通发票20张，合计25万元，企业扣除还本预备金后按规定23万元作为销售处置，增值税计税销售额为？销项税额某消费企业〔增值税普通纳税人〕，2021年7月销售化工产品获得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，商定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为〔〕万元。进项税额某面粉厂〔增值税普通纳税人〕2021年8月从某农场收买小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的进项税额普通纳税人购进某国营农场自产玉米，收买凭证注明价款为65830元，从供销社〔普通纳税人〕购进玉米，增值税公用发票上注明销售额300000元，请计算进项税额和采购本钱。进项税额某消费企业外购原资料获得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元〔货票上注明运费600元，保险费60元，装卸费120元，建立基金20元〕，计算可以抵扣的进项税额。进项税额某食品加工厂从农民手中收买花生，收买凭证上注明收买价钱为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元〔有货票〕，计算可以抵扣的进项税额。进项税额转出甲企业外购原资料，获得防伪税控增值税公用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。向农民收买一批免税农产品，收买凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，获得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。进项税额转出某企业外购原资料发生不测毁损，损失资料的本钱为90000元，其中包括支付给运输企业运费4000元，进项税额转出为多少？进项税额转出某企业月末清点发现，上月从农民手中购进的玉米〔库存账面本钱为117500元，已申报抵扣进项税额〕发生霉烂，使账面本钱减少38140元〔包括运费本钱520元〕；由于玉米市场价钱下降，使存货发生跌价损失1100元；丧失2001年购进未运用的过滤器一台，固定资产账面本钱5600元〔增值税公用发票上注明的增值税额952元〕。增值税会计应交税费营业外收入其他应收款——应收补贴款〔增值税〕增值税会计应交税费的二级明细：应交增值税未交增值税增值税检查调整增值税会计应交增值税的三级明细科目：进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税借方科目贷方科目应交增值税——进项税额购进货物、固定资产、接受应税劳务而支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税饿退货以红字计入借：原资料等应交税费——应交增值税〔进〕贷：银行存款等应交增值税——进项税额 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原资料退回销售方。 借：银行存款 3510 应交税费—应交增值税〔进〕 贷：原资料 3000510应交增值税——已交税金本月交纳本月增值税借：应交税费—应交增值税〔已〕 贷：银行存款等应交增值税——已交税金 某企业每15天预缴一次增值税，比如2月20日预缴2.1-2.15日的税款，每次预缴200000元，预缴时的会计处置：借：应交税费—应交增值税〔已〕200000 贷：银行存款 200000应交增值税——已交税金 某企业2021年2月份上交1月份的增值税款150000元，会计处置为：借：应交税费—未交增值税150000 贷：银行存款 150000应交增值税——减免税款企业按照免抵退政策，直接减免的税款金额借：应交税费—增〔减免〕 贷：营业外收入—政府补助应交增值税——减免税款 对承当粮食收储义务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税公用发票。假设粮食销售不含税价20000元，那么：借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费—增〔销〕 2600借：应交税费—增〔减免〕 2600 贷：营业外收入—政府补助 2600应交增值税——转出未交增值税月终转出应交未交增值税借：应交税费——应交增值税〔转未〕

贷：应交税费——未交增值税应交增值税——转出未交增值税 假设某企业增值税帐户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税为17000元，月末账务处置为：借：应交税费—增〔转未〕 17000 贷：应交税费—未交增值税 17000应交增值税——销项税额销售货物、固定资产、提供劳务应收取的增值税额退货或销售折让以红字计入借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税〔销〕应交增值税——销项税额 原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设曾经按税法规定开具了红字增值税公用发票。退回时的处置：借：主营业务收入 10000 贷：银行存款 11700 应交税费—增〔销〕1700应交增值税——进项税额转出进项税不得抵扣工程普通随货物的本钱从贷项确认应交增值税——转出多交增值税月末转出企业多交增值税借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—增〔转多〕 留意：这里的“多交〞必需是企业预缴产生的，假设仅仅是由于增值税借方科目的合计数大于贷方科目合计数，不需求处置。应交增值税——转出多交增值税 某企业本月借方进项税额30万元，贷方销项税额35万元，本月曾经预缴增值税20万元，月末“应交税费—增〞借方余额15万元，那么处置：借：应交税费—未交增值税 15 贷：应交税费—增〔转多〕 15增值税会计某企业本月外购原资料并入库，获得增值税公用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建立基金500元，装卸费、保险费100元，原资料因运输不当呵斥非正常损失1吨。上述款项均已付清。增值税会计——未交增值税未交增值税的核算内容：月终时转入的应缴未缴增值税额转入多缴的增值税本月交纳上月未交增值税增值税会计——未交增值税 某企业在2021年3月5日转让一台运用过的机器设备〔假设已作为固定资产运用〕，假设该设备是在07年8月5日购进的，原价30万元，现以31.2万元售出。借：银行存款 312000 贷：固定资产清理 30000 应交税费—未交 12000借：应交税费—未交 12000 贷：营业外收入—政府补助 6000 银行存款 6000增值税会计 某企业2021年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，假设2021年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，那么2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处置：2月：借：应交税费—增〔进〕 -100000 贷：应交税费—未交 -1000003月：借：应交税费——增〔进〕 -50000 贷：应交税费—未交 -50000增值税会计——增值税检查增值税检查调整借方贷方余额增值税会计——增值税检查以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的()。A.增值税纳税人在对其增值税纳税情况进展检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整〞专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整〞科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整〞科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整〞账户的余额，对余额进展处置，处置之后，“应交税费——增值税检查调整〞账户无余额增值税会计——增值税检查 2003年5月21日，经主管税务局检查，发现上月购进的甲资料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元〔不含税价钱〕结转至“在建工程〞科目核算。另有5000元的乙资料购入业务获得的增值税公用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调帐并于5月31日前补交税款入库。增值税会计借：在建工程 1700 贷：应交税费—增检 1700借：原资料 850 贷：应交税费—增检 850借：应交税费—增检 2550 贷：应交税费—未交 2550借：应交税费—未交 2550 贷：银行存款 2550供应阶段工业企业增值税会计供应阶段关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣供应阶段工业企业增值税会计允许抵扣进项税额的处置：借：原资料〔资料采购、在途物资等〕 应交税费—应交增值税〔进〕 贷：银行存款〔应付账款、实收资本、营业外收入〕供应阶段工业企业增值税会计不允许抵扣的进项税额账务处置：借：原资料或相应科目 贷：银行存款或相应科目供应阶段工业企业增值税会计 某日化工厂系增值税普通纳税人，当期外购货物获得了增值税公用发票，曾经经过认证，那么可将发票上注明的税金作为“应交税费—应交增值税〔进〕〞处置的是A.消费车间为一线职工购买的劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统公用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修缮费用供应阶段工业企业增值税会计 某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的以下经纪业务均获得了增值税发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是A.用于消费免税产品的外购原资料B.用于汽车修缮的修缮费支出C.因管理不善发生霉烂蜕变的库存资料D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税公用发票〔注明税率为17%〕的外购低值易耗品供应阶段工业企业增值税会计购进记账：价税合一记账价税分开记账供应阶段工业企业增值税会计 A企业2006年9月份从外地购入原资料一批，价款100000元，税金17000元，款项已付，获得一张公用发票，但公用发票销售单位为手写，并非戳记。那么其正确会计处置应为：借：原资料 117000 贷：银行存款 117000供应阶段工业企业增值税会计 2021年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税公用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元，那么A企业正确的账务处置为：借：固定资产 100000 低值易耗品4000 应交税费—增〔进〕17680 贷：营业外收入 121680供应阶段工业企业增值税会计A企业资料采用方案本钱核算，本月初发出棒料1吨，委托外单位加工成某种锻件100件，委托资料实践本钱4000元〔方案本钱3800元〕，支付加工费2000元，运费200元〔获得货运定额发票假设干〕，加工费公用发票上注明进项税额340元，加工完入库〔委托加工资料的方案本钱6000元〕。根据上述经济业务，A企业会计正确账务处置为〔不思索运费应抵扣的进项税额〕：供应阶段工业企业增值税会计①委托加工发出原料时：借：委托加工物资4000 贷：原资料3800 资料本钱差别200供应阶段工业企业增值税会计③收回入库时：借：原资料—××段件6000 资料本钱差别200 贷：委托加工物资6200供应阶段工业企业增值税会计②支付加工费、税金及运费时：借：委托加工物资2200 应交税费—应交增值税〔进〕340 贷：银行存款2540供应阶段工业企业增值税会计 A企业为一食品加工厂，2002年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准运用的收买凭证上收买款总计60000元，那么正确的会计处置为：借：原资料 52200 应交税费—增〔进〕7800 贷：银行存款 60000供应阶段工业企业增值税会计 B企业外购原资料一批，数量为20吨，获得公用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因自然要素入库前呵斥非正常损失2吨，那么B企业正确会计处置为：借：原资料 90000 应交税费—增〔进〕 15300 待处置财富损益 11700 贷：银行存款 117000消费阶段工业企业增值税会计消费阶段：关键：进项税额转出的处置即：曾经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改动用途，被用于不得抵扣进项税额的用途。消费阶段工业企业增值税会计A企业本月外购原资料一批，公用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货方代垫运费200元〔转来承运部门开具给A企业的普通发票一张〕。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，资料已验收入库。那么企业会计处置为：消费阶段工业企业增值税会计借：原资料6186 应交税费—应交增值税〔进〕1034 贷：应付票据7220消费阶段工业企业增值税会计 A企业2006年1月将2005年12月外购的乙资料10吨，转用于企业的在建工程，按企业资料本钱计算方法确定，该资料实践本钱为52000元，运用增值税率为17%，那么A企业正确会计处置为：借：在建工程 60840 贷：原资料 52000 应交税费—增〔进转〕8840消费阶段工业企业增值税会计 某糕点厂外购一批面粉，获得农产品收买发票，上面注明价款20000元，账务处置：借：原资料 17400 应交税费—增〔进〕2600 贷：银行存款 20000消费阶段工业企业增值税会计 A企业将账面价值为8700元的面粉发给本厂职工。借：应付职工薪酬 10000 贷：原资料 8700 应交税费—增〔进转〕 1300消费阶段工业企业增值税会计 该糕点厂将本企业消费的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，本钱8000元。借：应付职工薪酬 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—增〔销〕 1700消费阶段工业企业增值税会计总结：获得增值税公用发票的外购货物的非正常损失应转出的进项税额=损失货物的账面价值*适用税率获得农产品抵扣凭证的外购货物的非正常损失应转出的进项税额=损失货物的账面价值/〔1-扣除率〕*扣除率在产品、产废品非正常损失应转出的进项税额=账面价值*在产品、产废品所耗外购货物或劳务本钱/在产品或产废品总本钱*适用税率销售阶段工业企业增值税会计销售阶段：关键：确定销项税额的销售额，以及视同销售的销售价钱确实定；包装物的处置销售阶段工业企业增值税会计 某食品加工厂系增值税普通纳税人，消费生、熟肉制品。注册税务师受托对其进展纳税审查，发现该厂2021年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬 1600〔本钱价〕 贷：库存商品—腊肠 1600〔本钱价〕 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利方式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，那么：销售阶段工业企业增值税会计A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的计提福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物的行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品—腊肠“调整为主营业务收入1600元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实践消费本钱计算扣减外购原资料的进项税额，做进项税额转出的账务处置销售阶段工业企业增值税会计 A企业本月销售产品一批，不含税价为50000元，伴随产品出卖但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，尚未收到。处置。借：应收账款 68500 贷：主营业务收入 50000 其他业务收入 8547 应交税费—增〔销〕 9953销售阶段工业企业增值税会计A企业以本人消费的产品分配利润，产品的本钱为500000元，不含税销售价钱为800000元，该产品的增值税税率为17%。那么该企业正确的会计处置为：销售阶段工业企业增值税会计计算销项税额＝800000×17%＝000〔元〕借：应付利润936000 贷：主营业务收入800000 应交税费—应交增值税〔销〕000借：利润分配—应付利润936000 贷：应付利润936000借：主营业务本钱500000 贷：库存商品500000销售阶段工业企业增值税会计某水泥厂将自产水泥用于在建工程，本钱价8，000元，不含税售价10，000元借：在建工程9700

贷：库存商品8000

应交税金-应交增值税〔销〕1700销售阶段工业企业增值税会计一笔押金是2000元，当押金已逾期时，其账务处置为：借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税金-应交增值税〔销〕290.60销售阶段工业企业增值税会计某商厦2021年2月销售金银首饰100万元，其中包括首饰盒款4万元；首饰本钱60万元，首饰盒本钱2万元，企业按照100万元直接纳款并开具普通发票，那么企业的会计处置中，正确的会计分录为()。 A.借：银行存款100 贷：主营业务收入85.47 应交税费——应交增值税(销项税额)14.53 B.借：银行存款4 贷：其他业务收入3.42 应交税费——应交增值税(销项税额)0.58 C.借：主营业务本钱62 贷：库存商品60 包装物及低值易耗品2 D.借：其他业务本钱2 贷：包装物及低值易耗品2 E.借：营业税金及附加5 贷：应交税费——应交消费税5销售阶段工业企业增值税会计甲公司2021年1月1日从外部购买资料价款50000元，增值税8500元，同日还购买机器设备一台，价款1440000元，增值税244800元，假设该项固定资产的运用年限为4年，估计净残值为0，采用平均年限法计提折旧。假设甲公司2021年10月1日将该项原资料全部用于建造固定资产.甲公司2021年1月1日将购置的该项固定资产出卖，获得银行存款1000000元。销售阶段工业企业增值税会计假设A股份〔以下简称A公司〕是机器设备消费企业，为