管理会计学资金需要量预测

资金需要量大预测销售百分比法此法是以未来销售收入变动的百分比为参数，考虑随销量变动的资产负债工程及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的外部资金量的一种定量分析方法根本公式：△F=K.(A-L)-D-R+M△F------预计未来需要追加的资金数额，K---------未来销售收入增长率A---------随销售额变动的资产工程基期金额L---------随销售额变动的负债工程基期金额D--------方案期提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额R--------净利润与预计发放股利之差额〔扣除股利后的留存收益〕M－新增零性支出因素确实定K=〔预计销售收入-基期销售收入〕/基期销售收入X100%A---------周转中的货币资金，应收账款，存货等工程，一般会随销售额的变动而变动固定资产要视基期生产能力是否还有潜力可利用而定，如果还有潜力，不需要追加资金投入那么不需要考虑，否那么应将其列入A，长期有价证券和无形资产一般不列入L---------应付账款，其他应付款例某企业2008年12月31日资产负债表如下：2008年实现销售量250000万元，获净利润10000万元并发放了5000万元股利，2009年方案销售额将到达400000万元，假定其他条件不变，任按照基期股利发放率支付股利，按折旧方案提取10000万元折旧，其中40%用于当年更新改造支出，厂房设备能力已饱和，有关零星资金需要量为5000万元要求：用销售百分比法预测2009年需要追加的外部资金量资产负债及所有者权益库存现金5000应付账款37500应收账款47500应付票据7500存货50000长期负债50000厂房设备75000股本105000无形资产27500留存收益5000合计205000合计205000A=5000+47500+50000+75000=177500L=37500D=10000X(1-40%)=6000R=400000X10000/250000X(1-5000/10000)=8000M=50002009年需要追加的外部资金量为△F=〔177500-37500〕X60%-6000-8000+5000=75000K=未来销售收入变动率指标〔预计销售收入-基期销售收入〕/基期销售收入=〔400000-250000〕/250000=60%销售预测例：某企业2013年上半年实际销售额情况如表所示假定2013年1月份的预测销售量为1050元，平滑指数a=0.4，用平滑指数法预测2014年以后几个月的销售额月份123456销售额103012001100121012401300A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入相关，本地区连续6年的历史资料见下表，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2009年居民人均月收入为700元，年份200320042005200620072008居民人均月收入350400430500550600甲产品实际销量101112141516要求：1，用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型2，预测2009年本地区甲产品的销售量3，预测2009年A企业甲产品的销售量例3：假设某企业A产品资料如下：项目单位成本（元）总成本（元）材料24.837200燃料和动力3.475205工资和福利费4.87200制造费用8.612900合计41.6762505假定材料，燃料和动力，工资和福利费为变动费有，制造费用全为固定费用，并假定2013年影响产品的主要因素及影响程度为：产量增加25%，材料本钱降低1%，材料消耗降低2%；燃料和动力消耗量降低5%；制造费用增加10%。要求：用因素分析法预测2013年A产品的总本钱和单位本钱预测期材料费有=37200X〔1+25%〕=46500由于材料本钱降低1%材料费有节约额=46500X〔-1%〕=-465由于材料消耗降低2%46500X〔-2%〕=-930预测期A产品材料费有=46500-465-930=45105预测期燃料和动力费有=5205X〔1+25%〕X〔1-5%〕=6180.94预测期工资和福利费有=7200X〔1+25%〕=9000预测期制造费用=12