《会计法律责》-(2)课件

第六章会计法律责任1可整理ppt【学习目标】1.了解会计法律责任，掌握会计机构和会计人员违反会计法规的法律责任。2.掌握财政部门及其他有关行政部门的法律责任。3.能够正确判断违反会计法律责任的行为，掌握其应负的相应法律责任。2可整理ppt【引例】2007年8月，某公司由于经营管理不善，经营业绩滑坡，上半年亏损，为解决流动资金需向银行贷款。该公司的主要负责人胡明便要求公司财务负责人李某对上半年度的财务数据进行调整，增加企业利润。李某认为不妥，不同意胡明的做法。胡明遂撤销了李某的财务负责人职务，并将其调去仓库做保管员，另任命会计赵某为财务负责人。赵某上任后，组织会计人员梁某以虚增收入、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。该公司根据调整后的财务资料，于2008年10月贷款成功。试分析下列问题：（1）哪些当事人存在何种违法行为？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？3可整理ppt【引例解析】引例中某公司胡明、赵某、梁某均存在编制虚假财务会计报告的行为。胡明是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。4可整理ppt引例中的赵某、梁某作为会计人员，应当拒绝单位负责人的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对赵某、梁某处3000元以上50000元以下的罚款，赵某、梁某为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。5可整理ppt引例中单位负责人胡明存在对依法履行职责的会计人员实施打击报复的行为。根据《会计法》和《刑法》的有关规定，不构成犯罪的，应当依照《会计法》第46条及有关法律、法规的规定，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。对有上述违法行为的单位负责人，可以由其所在单位或者有关单位视情节轻重，给予相应的行政处分；情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。6可整理ppt违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚谁--单位、企业、个人）（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）（谁来罚）（怎么罚）会计法律责任7可整理ppt6.1会计法律责任概述6.1.1会计法律责任的涵义

法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法律规则的要求。法律责任是根据违法行为的程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守和执行。8可整理ppt6.1.2会计法律责任的形式一是行政责任行政处罚责任形式行政处分二是刑事责任

9可整理ppt1、行政处罚

行政处罚——特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。

行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。10可整理ppt（1）行政处罚的种类——警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留形式。

（2）行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。

（3）对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（“一事不再罚”原则）。

（4）当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

（5）行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。11可整理ppt【单选】下列情形中，可以不予行政处罚的是（）

A.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

B.当事人主动消除或者减轻后果的

C.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

D.当事人受到他人胁迫而有违法行为[答案]C12可整理ppt2.行政处分行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。

行政处分的形式：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。

13可整理ppt行政处分与行政处罚的不同不同形式对象对象的属性形式执行机关行政处分国家工作人员个人荣誉、资格、职位内部行为行政处罚各种违法者个人、单位荣誉、财产、人身外部行为14可整理ppt(二）刑事责任主刑的种类有：（1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）无期徒刑；（5）死刑。附加刑的种类有：（1）罚金；（2）剥夺政治权利；（3）没收财产。15可整理ppt主刑：只能独立适用，不能附加适用附加刑：可独立适用，也可附加适用

16可整理ppt【例题•多选题】《会计法》规定的法律责任形式有（）。Ａ.赔偿责任

Ｂ.连带责任

Ｃ.行政责任

Ｄ.刑事责任[答案]CD17可整理ppt行政责任与刑事责任的比较

不同项目形式违法性质追究机关法律效果行政责任一般违法行为行政机关一般严厉刑事责任犯罪行为司法机关相当严厉18可整理ppt6.2会计机构和会计人员的法律责任6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任

1.违反会计制度规定应承担法律责任的行为

2.违反会计制度规定的行为应承担的法律责任6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任

1.隐匿、故意销毁的含义2.隐匿、故意销毁会计资料的行政责任3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任19可整理ppt6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任★

20可整理ppt(一)违反会计制度规定应承担法律责任的行为1、不依法设置会计账簿的行为2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者会计账簿不符合规定的行为。5、随意变更会计处理方法的行为。6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10、任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。21可整理ppt违反会计制度规定应承担法律责任的行为：8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。22可整理ppt（二）处罚方式（谁来罚）★

（1）责令限期改正――（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（县级以上财政部门）（3）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）23可整理ppt【例题•单选题】根据《会计法》规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以（）元的罚款。

A.1000-10000

B.2000-20000

C.3000-30000

D.5000-50000[答案]B24可整理ppt【单选】会计人员随意变更会计处理方法。情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其（）

A.工作证

B.学历证书

C.学位证书

D.会计从业资格证书[答案]D25可整理ppt责令限期改正吊销会计证追究刑事责任行政处分罚款（单位、个人）法律责任26可整理ppt【多选】下列行为，属于违反《会计法》，应承担法律责任的有（）。

A.不依法设置会计账簿的

B.为提高会计信息质量而变更会计处理方法的

C.私设会计账簿的

D.任用会计人员不符合《会计法》规定的[答案]ACD【多选】违反《会计法》应承担的法律责任有（）

A.责令限期改正

B.罚款、行政处分

C.吊销会计从业资格证书

D.依法追究民事责任[答案]ABC27可整理ppt6.2.2伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1.伪造、变造会计资料的含义2.伪造、变造会计凭证、会计账簿，或者编制虚假财务会计报告应当承担的行政责任

3.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应当承担的刑事责任

28可整理ppt1.伪造、变造会计资料的含义（1）伪造会计凭证：是指以虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。主要表现有：①伪造根本不存在的经济事项的原始凭证；②以存在的会计经济事项为基础，用夸大、缩小或隐匿事实的手法进行伪造原始凭证，如制作假发货票、假收据、假工资表等假原始凭证③由于会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则，以伪造的原始凭证为基础，填制记帐凭证，如根据假发票凭空编制记帐凭证的行为等

29可整理ppt（2）变造会计凭证：是指利用涂改、拼接、挖补或者其他方法，改变会计凭证的真实内容的行为。主要表现为：①涂改原始凭证中的日期、数量、单价、金额等内容；②利用计算机、复印机等先进工具，对原始凭证进行二次处理；③由于会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则，以变造的原始凭证为基础，填制记帐凭证，如根据涂改后的发票编制记帐凭证的行为等。30可整理ppt（3）伪造会计帐簿是指不按照国家统一的会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计帐簿，或者不按要求记帐，或者对内和对外采用不同的计算口径、计算方法、计算依据登记会计帐簿的手段，制造虚假的会计帐簿的行为。31可整理ppt（4）变造会计帐簿：是指利用涂改、拼接、挖补或者其他手段改变会计帐簿的真实内容的行为。如改变会计帐簿所记录的日期、单位名称、摘要、数量、金额等。（5）编制虚假财务报告：是指不按照国家统一会计制度规定，不以真实、合法的会计凭证、会计帐簿为基础，擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为。32可整理ppt上述5种行为的共同特征是：都是故意违法的行为，即当事人在主观上明知自己的行为是一种违反法律规定的，而为之。这种伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务报告的行为，是较为严重的违法行为，一般都有作弊的目的，都会造成严重的后果，所以应从重制裁，情节严重的，要追究刑事责任。33可整理ppt【判断题】以涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证的真实内容的行为，属伪造会计凭证的行为。（）[答案]错34可整理ppt2．行政责任

伪造、变造会计凭证、会计账簿，或者编制虚假财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，依法承担行政责任。35可整理ppt（1）通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报。通报决定由县级以上人民政府财政部门送达被通报人，并通过一定的媒介公布。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处3000元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至开除的行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。36可整理ppt2．伪造、变造会计资料应当承担的刑事责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（1）偷税行为：①偷税数额在占应纳税额10%-30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。②偷税数额在占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。37可整理ppt（2）公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。（3）承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。上述人员，索取他人财务或者非法收受他人财务，犯本罪的，处5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。38可整理ppt4.如果行为人为虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵占企业资产、私分国有资产、私分罚没财物及其他非法目的，实施伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，应当按照《刑法》的有关规定分别定罪、处罚。

39可整理ppt6.2.3隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任40可整理ppt1.隐匿、故意销毁的含义所谓“隐匿”，就是指用隐藏、转移、封锁等手段掩盖会计资料，不使他人知道的行为。这种行为的特点就是采用秘密手段将会计资料掩盖起来，以防止他人发现或者知道。其目的就是为了躲避执法部门的监督检查，掩盖犯罪事实。

41可整理ppt“故意销毁”就是指明知销毁会计资料的后果而仍然采取烧毁、撕毁等手段，有意识地毁坏、消灭会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的行为。这种行为的特点是行为人在主观上确有故意，而不是过失；在客观上必须实施了销毁行为。否则，不构成违法行为。具体表现有：（1）故意销毁保管期未满，应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告；

（2）故意销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证；

（3）故意不按照有关销毁会计档案规定销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

42可整理ppt2.隐匿、故意销毁会计资料的行政责任隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，依法追究行政责任，包括：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。43可整理ppt（1）通报：由县级以上人民政府财政部门予以通报；（2）罚款：对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；（4）行政处分：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（5）吊销会计从业资格证：对其中的会计人员，并由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证。44可整理ppt3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任（简单了解）

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。我国《刑法》未将其作为单独犯罪加以规定，而是作为犯罪的情节、手段，按照不同的罪名予以处罚。45可整理ppt隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任基本同伪造、变造。46可整理ppt6.3单位负责人的法律责任6.3.1授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员造假的法律责任☆

（伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告）47可整理ppt所谓授意，是指暗示他人按其意思办事；所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事；所谓强令是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。

48可整理ppt（一）刑事责任（共同犯罪）

依照《刑法》和《会计法》有关规定，根据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。

49可整理ppt（二）行政责任

对有上述违法行为，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的有关规定予以处罚。

1.罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上5万元以下罚款。

2.行政处分。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降职、撤职、开除的行政处分50可整理ppt【例题•单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。

A.通报，2000元以上20000元以下的罚款

B.通报，3000元以上30000元以下的罚款

C.通报，5000元以上10000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款[答案]D51可整理ppt【例题•单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。

A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款

B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款

C.通报，2000元以上20000元以下的罚款

D.通报，3000元以上50000元以下的罚款[答案]D52可整理ppt【多选题】下列各项中，属于《会计法》赋予单位负责人职责的有（）。

A.对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责B.组织本单位建立健全内部会计监督制度

C.接受并配合有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况

D.保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项[答案]ABCD53可整理ppt6.3.2单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任54可整理ppt“打击报复”是指单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员，通过各种方式进行打击报复的行为。通常采取的形式主要有：（1）实行降级处分；（2）实行撤职处分；（3）实行调离工作岗位处分；（4）实行解聘处理；（5）实行开除处理；（6）实行谩骂、殴打；（7）在其他方面故意刁难、歧视。通常是在分配住房、正常晋级、进修、学习、评先进、年终奖金等方面故意刁难、歧视等。55可整理ppt（一）刑事责任——打击报复会计人员罪根据《刑法》规定，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪，对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政责任——行政处分由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门视情节轻重，依法给予相应的行政处分。56可整理ppt（三）补救措施☆

（1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。

（2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有级别。57可整理ppt6.4财政部门与有关行政部门的

法律责任（1）财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中违反《会计法》的法律责任（2）行政部门的工作人员泄露检举材料的法律责任58可整理ppt滥用职权：就是指财政部门及有关行政部门的工作人员超越职权范围或者违背法律授权的宗旨、违反程序行使职权的违法行为。通常表现为擅自处理、决定其无权处理、决定的事项或者自以为是、蛮横无理、随心所欲地作出处理决定。

59可整理ppt玩忽职守：就是指财政部门及有关行政部门的工作人员严重不负责任，不履行或者不正确履行职责的违法行为。

60可整理ppt徇私舞弊：就是指财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或玩忽职守，贪图钱财、袒护亲友、照顾关系，或者为其他私情私利而违背事实和法律处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的违法行为。

61可整理ppt泄露国家秘密：是指财政部门和有关行政部门的工作人员将其掌握或者知悉的国家秘密因故意或者过失让不应知悉者知悉的行为。国家秘密是指关系国家安全和利益，依照法定程序确定，在一定时间内只限于一定范围的人员知悉的事项。泄露国家秘密的方式可以是多种多样的，可以是口头泄露，也可以是书面泄露，可以用交给实物的方法泄露，也可以是用摄影、影印、复写、复印等方法泄露。

62可整理ppt泄露商业秘密：是指财政部门和有关行政部门的工作人员披露、使用或者允许他人使用其在执行公务过程中获取的权利人商业秘密的行为。所谓商业秘密，是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益，具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。

63可整理ppt需要说明的是，构成这些违法行为必须具备一个前提，这就是财政部门及有关行政部门的工作人员必须在依法实施监督管理的过程中，即在执行《会计法》第三十二条规定的监督管理过程中。如果离开这个前提，同样不能构成这些违法行为。例如这些部门的工作人员在工作之外实施这些行为，就不能以此论处。

64可整理ppt1．刑事责任

（1）滥用职权罪和玩忽职守罪。财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，构成滥用职权罪或者玩忽职守罪。对犯本罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。财政部门及有关行政部门的工作人员询私舞弊，犯上述罪行的，处5年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处5年以上10年以下有期徒刑。

65可整理ppt（2）泄露国家秘密罪。财政部门及有关行政部门的工作人员违反《保守国家秘密法》的规定，故意或者过失泄露国家秘密，情节严重的，构成泄露国家秘密罪。对犯本罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。66可整理ppt

对财政部门及有关行政部门的工作人员泄露其在执行职务中获取的商业秘密的行为，我国《刑法》未明确将其规定为犯罪。但是，财政部门及有关行政部门的工作人员保守其在执行职务中获取的商业秘密，是其法定职责。财政部门及有关行政部门的工作人员不履行、不正确履行或者放弃履行这一职责，则属于滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为，按照《刑法》第三百九十七条的规定构成犯罪的，应当按其规定定罪处罚。67可整理ppt2．行政责任——行政处分行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。对有上述违法行为的财政部门及有关行政部门的工作人员，可以由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门规情节轻重，给予相应的行政处分。68可整理ppt行政机关工作人员相关的法律责任

量刑犯罪行为一般情况特别严重滥用职权≤3年或拘役3~7年玩忽职守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年69可整理ppt6.5将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任——只有行政处分由所在单位或者有关单位对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的行政处分。

70可整理ppt案例：某市财政局在2008年1O月进行的《会计法》执法检查中，发现某企业出纳员张某在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款7000元，另行存放不入账，以便负责人日后对外公关、应酬之用。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报。上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以加强财务部管理和会计人员要内部团结为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，并扬言王某终生不能从事会计工作。另聘一名应届会计学专业大学毕业生担任会计主管人员，全面主持该企业会计机构开展工作。

要求：

1.简要分析上述哪些行为违反了《会计法》的规定?

2.财政部门和有关部门对该企业违反《会计法》的行为应如何处理?71可整理ppt参考答案：

1.上述违反《会计法》的行为有：

（1）某企业出纳员张某在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款7000元，另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》关于“款项和有价证券的收付应当办理会计手续，进行会计核算”的规定。

（2）上级主管部门将检举材料一并转给该企业，违反了《会计法》关于“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定。

（3）该企业负责人以加强财务部管理和内部团结为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，并扬言王某终生不能从事会计工作，有挟嫌报复之意，违反《会计法》关于“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”的规定。

（4）另聘一名应届会计学专业大学毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》关于担任会计主管人员任职条件的规定。72可整理ppt2.财政部门根据《会计法》规定，对任用会计人员不符合《会计法》规定和私设小金库等违反《会计法》一般规定的行为应作出处理：

（1）责令限期改正。该企业应当按财政部门发出的责令限期改正的通知，更换会计主管人员，并将另行存放的“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理有关账目。

（2）罚款。财政部门根据上述违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

3.该企业的负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

4.该企业负责人如构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。

5.对将检举材料一并转给企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。73可整理ppt6.6违反《会计法》同时违反其他法律规定行为的法律责任

除了《会计法》以外，其他法律对相关单位的会计工作也都作了相应的规范，并赋予税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关会计工作实施监督管理并对相关违法行为进行处罚的职权。74可整理ppt1.《审计法》规定，审计机关有权检查、制止、提出给予行政处分的建议。

2.《商业银行法》规定，商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证。

3.《证券法》——证券监管：上市公司。

4.《保险法》——保险监管：保险公司。

5.《税收征管法》——税务：纳税人。

75可整理ppt根据《会计法》第四十九条的规定，违反《会计法》，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。对违反《会计法》，同时违反其他法律规定的行为，除构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任外，其他对会计违法行为依法享有行政处罚权的机关，对尚不构成犯罪的会计违法行为，应当按照法定职权作出相应处罚。但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

76可整理ppt【判断题】对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。（）[答案]对77可整理ppt78可整理ppt79可整理ppt6.7违法行为的综合治理1、加强法制宣传教育，不断提高全社会的思想认识。2、不断健全和完善以《会计法》为中心的会计法规体系3、切实加强会计工作的宏观管理，认真开展《会计法》执行情况检查，综合治理会计工作4、单位负责人应履行自己的职责，对本单位的会计行为负责5、大力整顿经济秩序，努力创造良好的环境6、认真履行法定职责，强化内部监管80可整理ppt【引例】

2007年8月，某公司由于经营管理不善，经营业绩滑坡，上半年亏损，为解决流动资金需向银行贷款。该公司的主要负责人胡明便要求公司财务负责人李某对上半年度的财务数据进行调整，增加企业利润。李某认为不妥，不同意胡明的做法。胡明遂撤销了李某的财务负责人职务，并将其调去仓库做保管员，另任命会计赵某为财务负责人。赵某上任后，组织会计人员梁某以虚增收入、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。该公司根据调整后的财务资料，于2008年10月贷款成功。试分析下列问题：（1）哪些当事人存在何种违法行为？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？81可整理ppt【引例解析】引例中某公司胡明、赵某、梁某均存在编制虚假财务会计报告的行为。胡明是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。82可整理ppt引例中的赵某、梁某作为会计人员，应当拒绝单位负责人的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对赵某、梁某处3000元以上50000元以下的罚款，赵某、梁某为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。83可整理ppt引例中单位负责人胡明存在对依法履行职责的会计人员实施打击报复的行为。根据《会计法》和《刑法》的有关规定，不构成犯罪的，应当依照《会计法》第46条及有关法律、法规的规定，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。对有上述违法行为的单位负责人，可以由其所在单位或者有关单位视情节轻重，给予相应的行政处分；情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。84可整理ppt【学习指导】1．学习重点与难点（1）会计法律责任的形式、隐匿或者故意销毁会计资料应承担怎样的法律责任；（2）伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告应承担怎样的法律责任；（3）单位负责人打击报复会计人员应承担怎样的法律责任（4）单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员造假应承担怎样的法律责任。2．学习建议学生学习本章时应把握会计机构和会计人员违反会计核算制度和隐匿、故意销毁会计资料等的法律责任。学习时应注意判断违反会计法律制度规定的类型，并分析相应承担的法律责任。最好通过大量的案例分析来熟练掌握违法行为及法律责任。85可整理ppt案例一：2006年12月，长城电子有限公司张总经理，以加强对公司财务部管理为由，将自己朋友的女儿李虹，调入该公司财务部担任出纳，登记现金和银行存款日记账，并兼管会计档案工作。李虹到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业资格证书。2008年2月，张总经理即任命李虹为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作。

要求：请指出上述情况中，哪些行为不符合国家规定?并说明理由。86可整理ppt参考答案：

张总经理将李虹调入该公司担任出纳的行为不符合规定；出纳兼管会计档案工作的行为不符合规定；任命李虹为财务部经理的行为不符合规定。

理由：

1.《会计法》规定，从事会计工作的人员，必