课件 会计实务之4 初级会计凭证和会计账簿

第四节会计凭证一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的根底和起点。记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行会计凭证的作用原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。会计凭证的种类记账凭证：由会计人员根据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。

二、原始凭证

〔一〕原始凭证的根本内容填制凭证日期凭证名称接受单位名称经济业务内容填制单位签章有关人员签章凭证附件领料单领料部门：甲车间2003年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存举例〔二〕、原始凭证的种类按来源分类外来原始凭证自制原始凭证销货发票、领料单、工资结算单等按填制手续分类1一次凭证：▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填写完成。2累计凭证：

▲在一定期间内多次记载同类业务内容；

▲填制手续随经济业务的发生分次完成。3汇总原始凭证（原始凭证汇总表）：▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。凭证举例：一次凭证累计凭证在业务发生时填制会计期末时经汇总而成汇总凭证按格式分类通用原始凭证专用原始凭证按经济业务的类别款项收付业务凭证出入库业务凭证本钱费用凭证购销业务凭证固定资产业务凭证转账业务凭证〔三〕原始凭证的填制要求填制要求反映的业务内容真实可靠。内容完整、工程齐全、手续完备。简洁清楚，符合标准要求。不得涂改、刮擦、挖补填制及时并按规定程序传递。

三、原始凭证的审核真实性合法性完整性合理性正确性及时性填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、标准工程是否填写齐全数字的填写是否标准、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章三、记账凭证〔一〕、记账凭证的概念

根据原始凭证归类整理编制的凭证登记账簿的直接依据会计分录凭证〔与原始凭证的区别〕填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记账符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章〔二〕、记账凭证的根本内容1、按记账凭证反映的经济业务内容不同分类按反映的经济业务内容不同分类〔三〕、记账凭证的种类凭证举例：记账凭证格式〔通用〕

记账凭证

2003年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总账科目明细科目借方∨贷方∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000合计100000100000总号108分号付25附件壹张要点可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。凭证举例：收款凭证格式例：收到东方工厂前欠货款100000元，存入银行。借：银行存款100000

贷：应收账款—东方工厂100000凭证举例：付款凭证格式例：用现金100元购置办公用品。借：管理费用100贷：库存现金100凭证举例：转账凭证格式例：生产车间生产产品领用A材料5000元。借：生产本钱5000贷：原材料——A材料50002、按填列方式分类

复式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证〔四〕、记账凭证的填制1st必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)2nd必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。3rd对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。

2345678910----现收现付

2345678…银收2345678910…银付

2345678…转账2345678910…记账凭证“字〞\“号〞的填写:“字〞表示种类(现收\现付;银收\银付;转);“号〞,各类凭证的连续编号.例：32号记账凭证需编写2张，那么第一张、第二张的编号分别为32½;322/2;问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?(五)、记账凭证的审核内容是否真实、项目是否齐全金额的正确性科目的正确性书写是否正确记账凭证的填制〔实例一〕业务：2002年4月8日收到供给单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证年月日字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额附件张一级账户明细账户合计会计主管：记账：审核：填制：2002418

转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购甲材料采购7550应付账款A公司7550贰75507550√张康李利王飞张震审核点光华工厂付款凭证年月日贷方账户：字第号合计￥会计主管记账审核填制

摘要账户名称金额记账一级账户明细账户万千百十元角分业务：2001年4月8日收到供给单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。记账凭证的填制〔实例二〕200148银行存款银付27存款支付甲材料价款及运费原材料甲材料755000755000王婷四、会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递1、什么是传递2、为什么组织传递3、如何进行传递二、会计凭证的保管

保管的根本作法定期整理装订成册，归档凭证保管的有关规定对尚未使用的重要凭证保管的规定对凭证保管查阅的规定对凭证保管期限及销毁的规定第五节会计账簿

一、会计账簿的概念

用以序时、分类记录经济业务的簿籍。由具有专门格式的账页所组成。是会计资料的主要载体之一。二、登记会计账簿的意义记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编报、输出会计信息按用途的不同分类备查账分类账序时账三、会计账簿的种类1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。〔1〕特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是“库存现金日记账〞和“银行存款日记账〞。〔2〕普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账〞或“原始分类簿〞。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。

2、分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况分类账簿根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况

3、备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要原始凭证账簿的格式和登记方法不同与序时账、分类账相比按会计账簿外表形式分类卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿活页式账簿

卡片箱单张账页按账页格式分类两栏式三栏式多栏式数量金额式1、三栏式格式借方、贷方、余额三栏式。适用总账资本、债权、债务明细账：原材料三栏式账簿格式

2、多栏式格式按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。适用收入、费用明细账制造费用明细账〔只按借方发生额设置专栏的多栏式〕20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品3001299031转33提取折旧32001619031转34分配85001190600050016190多栏式账簿格式

3、数量金额式格式借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

适用原材料、库存商品等明细账数量金额式账簿格式四、会计账簿的登记扉页账簿启用和经管人员一览表封面主要标明账簿的名称账户目录会计账簿的根本内容账页账户的名称登记账户的日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次注明记账符号〔二〕、会计账簿登记规那么书写留空总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方正常记账用蓝黑墨水特殊记账用红墨水制造费用明细账〔只按借方发生额设置专栏的多栏式〕20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品3001299031转33提取折旧32001619031转34分配85001190600050016190记账凭证编号蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义顺序连续登记不得跳行隔页结出余额过次承前不得刮擦涂改内容准确完整日记账的设置与登记

现金日记账2002年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日121月初余额2000银付1从银行提取现金银行存款9002900现付5购置印花税票管理费用200270031本月发生额及月末余额6903002700主要要素可以采用三栏式或多栏式，但是必须使用订本账库存现金日记账登记要点：根据现金收、付款凭证登记2日清月结4由出纳登记31按时间顺序逐日逐笔登记33分类账的设置与登记：原材料制造费用明细账〔只按借方发生额设置专栏的多栏式〕20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品3001299031转33提取折旧32001619031转34分配85001190600050016190五、对账和结账〔一〕、对账

●核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。1、账证核对：账簿记录与会计凭证进行核对核对2、账账核对：各种账簿之间进行核对账簿明细分类账账簿明细分类账3、账实核对：各项财产物资、债权债务的账面数与实有数之间的核对。核对〔二〕结账涵义:期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程内容:方法:1.将全部业务入账，并保证其正确性;2.编制会计分录,结转损益类账户的余额;3.计算登记本期发生额及余额。1.月结2.季结3.年结三栏式账簿格式〔转页〕:

应付账款明细账单位名称:东方公司

2002年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

1019承前页贷300014转略购料欠款3000贷600026银付还款6000平0

注意要点

借或贷三栏式账簿格式〔月结〕:

应付账款明细账单位名称:东方公司

2002年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

101月初余额贷300014转略购料欠款3000贷600026银付还款2000贷40001031本月合计20003000贷4000

注意要点

借或贷三栏式账簿格式〔年结〕:

应付账款明细账单位名称:东方公司

2002年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

121月初余额贷300014转略购料欠款3000贷600026银付还款2000贷40001231十二月5600070000贷17000

份月结年结3416547215贷17000

上年余额3950

结转下年17000

合计5116551165

注意要点

借或贷三、错账的查找和更正方法〔一〕错账的查找方法

差数法

尾数法

除2法

除9法漏记角、分的过失方向记反数字写大、写小、邻数颠倒结账和对账2

(二)对账

1.对账的内容:**

账证核对:核对账簿记录与会计凭证的数字账账核对:总账发生额,总账与所属明细账,

日记账与总账等账实核对:财产物资的账面数与实存数的核对债权债务核对:应收应付款与有关单位和个人的核2.对账的意义为编制报表提供真实可靠资料,以提供准确的经济信息〔二〕错账更正的方法

划线更正法适用：记账凭证正确,记账时数字或文字记错〔结账前!!〕方法:将错误的数字或文字用红线划过〔注销〕，在上方写上正确的,并盖经办人名章。例：用银行存款3600元购置办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3600贷：银行存款3600

在记入账簿时误记为3900元。

银行存款管理费用

3600×××3900360063900

原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的局部数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。更正如下：红字更正法适用：①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。

②用于更正记账凭证上金额写多的错账。方法:填制红蓝两张凭证:红字凭证:冲销错误内容〔按原错误的凭证内容填制〕蓝字凭证:按正确内容重新记入。例：企业管理人员公出预借差旅费3000元,付给现金。错误分录如下，并已入账：

借：应收账款3000

贷：库存现金