《成本分析与控制》

财务根本知识与本钱管理根本方法2021年01月19日財務室目录一、常用财务类根本概念1、资产/负债类相关概念；2、损益类相关概念：二、本钱管理根本方法一、常用财务类根本概念：1、资产/负债类相关概念；**应收帐款/预收货款；**预付货款/应付帐款；**待摊费用/预提费用；**其他应收款/其他应付款；**存货/固定资产；常用资产负债表格式

预提费用的概念与管控一、定义二、分类三、预提流程四、回冲方法一、定义企业在消费运营活动当期所发生的部份费用并不能获得发票尚未支付，应按规定从本钱费用中预先提取计入当期费用称为“预提费用〞。

预提费用是会计核算普通原那么中“权责发生制〞原那么的完全表达。权责发生制：凡是当期曾经实现的收入或该当负担的费用，无论款项能否收付，都该当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不该当作为当期的收入和费用二、分类1、运输费2、工资3、部门费用4、财务费用5、水电费1、运输费内容：废品运输及销售之陆/海运费/装卸费等2、工资内容：员工当月本薪/津贴/绩效奖金/加班费/年终奖保险等费用

工资项目负责部门说明工资人资以应发金额进行预提年终奖人资每月预提、年底回冲养老保险失业保险住房公积金人资以公司实际承担的部份进行预提，个人缴纳的部份已包含在工资应发金额中3、部门费用内容：各部门日常任务中所发生的修缮费、物料耗费、、低值易耗品、水电费、文具印刷费、差旅费、保险费、租赁费、交通费、邮电费、劳务费、职工培训费、等等担任单位：各部门4、财务费用内容：公司融资活动〔贷款〕产生的该当每月承当的利息支出担任单位：财会部5、水电费内容：公司各本钱中心每月消费产废品或行政办公所耗用的水、电及燃料费用。担任单位：制造/厂务三、预提流程搜集准确预提数据按规定格式制造预提费用表财会部相关人员审核财会部制作预提费用的传票主管审核签名规定时间上缴财会担任单位预提费用表留存四、回冲流程财会部相关人员审核权责主管审核上缴财会担任单位清理预提费用表搜集发票相关单据填写请款单财会部制造回冲预提费用的传票回冲时间：次月内必需回冲：运输费、工资、部门费用、水电费每季末必需回冲：财务费用每年末必需回冲：年终奖

待摊费用的概念与管控一、定义发票已也获得，款项已支出，但费用应由本期和以后各期分担的各项费用普通一年內分攤完畢案例讨论一家公司08年3月份发生如下业务：1、缴交第一季度房租：6万元；2、采购人员借支3万元购买原料，尚未报帐；3、借支2000元办理证照，发票尚未获得；4、本月召开展货会，共破费各项费用10万元〔款已预支〕，发票尚未获得；请问：财会月底结帐时，与2月底相比，哪些科目将发生变化？2、损益类相关概念：〔1〕、收入〔含税/不含税〕〔2〕、本钱〔消费本钱/销售本钱〕**变动本钱**固定本钱〔3〕、毛利/毛利率〔4〕、费用**營業费用/管理费用**制造费用损益表〔即利润表〕各工程之间的相互关系：

销售收入

减：销售本钱——制造部门

销售毛利

减：營業费用——客服部门

减：管理费用——管理部门

减：财务费用——财会部门

营业利润

其他业务收入

减：其他业务支出

营业外收入

减：营业外支出

利润总额

减：企业所得税

净利润二、本钱管理根本方法本钱的根本概念与分类*直接本钱：可直接认定负担对象的原物料、水电费、直接人工*间接本钱：无法直接认定其归属对象，而必须用某种方式加以分摊如：兴办费租赁合同、房屋折旧、管理费用、辅助费用本钱的根本概念与分类*固定本钱：和数量无关，而在一期间内保持一固定金额的：折旧费、租金、薪资等*变动本钱：发生的金额随数量的增减而增减变化；原物料、水电费等本钱的根本概念与分类*固定本钱的特点：1〕它一定要发生，不论产量业绩如何2〕随时间而变化，随时间添加而添加，又叫时间本钱3〕在一定时间内发生数已定，不可控制4〕所谓固定，是指它的总额而言，摊到单位里的本钱却是变动的本钱的根本概念与分类*变动本钱的特点：1〕变动本钱随业务量添加，任务量添加而添加，又叫任务本钱2〕变动本钱因任务而发生，自然易于控制，又叫可控制本钱3〕所谓变动，是指它的总额而言，摊到单位产品里的变动本钱都是固定的本钱的根本概念与分类*可控制本钱：可经过本部门管理来控制本钱费用，如：水电费用、维修费用*不可控本钱：本身不能达成管理的本钱，如：摊派的费用*时机本钱：因获得或失去某种时机所添加或减少的本钱，如：一笔钱放在家里而没有那去投资或存款，分红或利息就是时机本钱本钱的根本概念与分类*制造本钱：制造单位发生的本钱；原物料本钱、制造费用*采购本钱：采购部所产生的本钱；采购费用、搬运原物料费用、供应商开发费，采购部费用*销货本钱：将产品销售出去，制造本钱即为销货本钱

本钱的根本概念与分类*资金本钱：资金运用过程中发生的本钱，如：利息，库存积存损失，厂家设备的折旧，薪资福利的发放*消费本钱：消费本钱=制造本钱+间接部门的分摊*总本钱：总本钱=消费本钱+销售费用+管理费用={变动本钱〔VC〕+固定本钱〔PC〕}*混合本钱：兼有固定与变动特性的本钱，如水费

支出、费用、资产的区别：A、支出：一种开支、需求花钱、花代价B、费用：凡支出在当期就产生收入的，以为是已消费的支出，叫做费用C、资产：凡支出在当期不产生收入的，而递延于以后期间产生收入的，以为是未消化掉的支出叫资产

费用与本钱之关系本钱的根本概念与分类损益平衡点如何降低本钱？一、从运营战略上来降低本钱1、指点注重、全员参与：从观念上建立节约思想，主管对每一笔费用严厉把关，现场人员珍惜每一分钱2、掌握现况引进本钱的分析，在适当的会议上进展检讨和公告如何降低本钱？二、过程控制：在每个环节都不可以浪费1、按预算花钱，预算的精准和季节性，还要有精进2、进货的检验严厉把关，IQC功能发扬，确保进货合格3、鼓励现场反响，进展追踪改善，建立供应商不合格的档案如何降低本钱？4、规范仓储管理，防止储存损失和报废5、进展仓库的层别管理，防止过期和凝滞6、控制库存的库存量，降低库存积压7、按理耗领料，进展投料记录，防止多领浪费，便于追踪8、遵守制度，确保质量，降低不良率9、确保检测的频次，进展过程追踪改善如何降低本钱？10、及时入库和清点，防止帐务错误11、叉车行走规范，防止搬迁损坏12、出货现场核对，车号、车型的核对，以防止发生错发13、入库抽验的严厉把关，本人检和第三者检验相结合，防止不良品流出产生客诉14、控制编制和人数15、进展教育培训，提升人员的任务才干如何降低本钱？*如何降低用人的本钱？用人费用占总本钱4%左右，一个月的薪资约200多万1、任务分析：因事设人、因人设事，能否满负荷2、流程的分析：减少不用要的动作，减少不用要的岗位3、自动化、机械化，用机器替代人作业4、定岗、定位、定编，每月进展人力的检讨

如何降低本钱？5、人才规格订立：适人适用，不太高、也不太低6、多能工培育，技艺培训7、改善作业方式：泰勒动作分析，多余的，动作不适的工具和环境进展改善8、提升良品率、提升消费速度、消费效率9、降低缺点率，提升人均产能10、改善任务环境，提升效率11、目的管理、作业进度管理，作业跟催、计件制如何降低本钱？12、满负荷任务法：一人多职、一人多岗13、操作规范化：制程的规范化，减少变异14、集中消费，减少换产的频次15、做好人员的规划，使淡季和旺季人力有所区别16、减少排程的暂时变卦，控制出勤人数17、稳定职工队伍，降低人员流动性如何降低本钱？如何降低制造费用？

如何降低本钱？二、降低制造费用的方法1、变动水电、燃料1〕及时封锁水、电、汽、防止浪费2〕进展程度衡测试，防止无为的排泄3〕减少设备的缺点和开、停机的次数4〕排产的平衡，减少预热的次数5〕确保白班和夜班的平衡，合理利用电的谷值6〕进展预算，及时检讨分析，进展目的管理7〕提升效率，降低单位耗用如何降低本钱？2、修缮费1〕加强保养、降低缺点2〕建立设备档案，推行方案检修3〕加强备品的维护，提升再利用率4〕大型设备在签定合同时要求保修一年，让厂家免费维修5〕备品国产化，降低单价如何降低本钱？6〕提升保全技艺，加强缺点判别的准确性，防止多换浪费7〕加强备品的检验，购买质量可靠的配件8〕制定单耗目的，进展费用的过程统计、分析和控制

如何降低本钱？3、其它1〕进展预算与实践，本月与上月，今年与去年比较分析，异常及时修正2〕按预算花钱3〕进展耗用定额管理，如：劳保用品、文具用品、清洁用品，按方案请购，按方案分配

如何降低本钱？*如何降低原物料本钱？占本钱的70%以上，为本钱最主要的组成部分一、设计阶段1、资料选用适用，不追求最好的2、加工方法为求简化3、用量与规范资料的规格相关联，提高利用率4、尽量规范化、通用化5、BOM订立合文科学如何降低本钱？二、入库储存阶段1、资料入库加强检验2、出库根据作业方案的需求量3、搬运、储存、保管要运用科学的管理方法4、全面采用ABC重点管理5、多余的原物料及时退库，及时关帐6、月清点，年清点的有效实施如何降低本钱？三、作业阶段1、规范作