审计风险评估

第二讲审计风险评价

<准那么>第12－26条，共15条。1审计风险评价05－09－15

一、审计风险的概念和评价判别

的原那么和目的1．审计风险〔12条〕：艰苦错弊未被发现的能够性。根据国际惯例，普通分为1、3、5％，低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。2审计风险评价05－09－152．固有风险〔15条〕：在没有内部控制的情况下，发生过失的能够性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。3审计风险评价05－09－153．控制风险〔16条〕：有内部控制的情况下，发生过失未能被防止和纠正的能够性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。4审计风险评价05－09－154．检查风险〔22条〕

审计人员的本质性测试不能发现错弊的能够性。5审计风险评价05－09－155.关系〔1〕5．审计风险构成要素之间的定性关系〔审计风险的根本特征〕固有风险和控制风险，是被审计单位决议的，因此审计人员只能评价，不能控制。审计人员只能决议或控制总风险〔审计风险〕和检查风险。6审计风险评价05－09－155.关系〔2〕在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险程度成反比关系。关系：固有、控制风险〔高〕－－检查风险〔低〕－－审计任务量〔大〕7审计风险评价05－09－15评价判别原那么〔13条〕职业谨慎、合理运用专业判别采取审计测试措施、降低审计风险8审计风险评价05－09－15评价判别的目的1．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率9审计风险评价05－09－15审计风险三要素之间的关系

(表2－7)10审计风险评价05－09－15公式公式1审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险即AR＝IR×CR×DR审计风险公式2检查风险＝―――――――――――固有风险×控制风险

DR＝AR／IR×CR11审计风险评价05－09－15表2－8审计风险保证系数公式审计保证系数＝固有保证系数＋控制保证系数＋检查保证系数

12审计风险评价05－09－15表2－9审计风险评价表13审计风险评价05－09－15表2－10固有风险评价参考表14审计风险评价05－09－15表2－11控制风险评价参考表

15审计风险评价05－09－15表2－12检查风险程度

与本质性测试的关系表

16审计风险评价05－09－15二、审计风险评价判别的

步骤和方法评价判别的步骤〔14条〕：四步17审计风险评价05－09－15评价判别的步骤〔14条〕：四步1．确定风险程度：思索的要素表2－9审计保证系数3，保证程度95％，风险程度5％18审计风险评价05－09－15评价判别的步骤〔14条〕：四步2．评价固有风险：11项评价判别固有风险思索的要素〔15条〕11项19审计风险评价05－09－15评价判别的步骤〔14条〕：四步3．评价控制风险：表2－11视内部控制的测评后而定评价判别控制风险思索的要素〔16条〕8项20审计风险评价05－09－15评价判别的步骤〔14条〕：四步4．计算检查风险：根据风险模型计算表2－1221审计风险评价05－09－15三、审计风险评价和其他技术

方法的相关关系

1、审计风险与重要性的关系〔25条〕2、审计风险与抽样审计的关系〔