【民营企业内部控制问题研究文献综述2500字】

PAGE14民营企业内部控制问题研究国内外文献综述1国内研究关于民营企业内部控制问题的深入系统性研究,我国在学术界起步比较迟,但随着其研究的增加,目前国内专家和学者对于民营企业内部风险控制的现状和对策进行了分析,并且取得了可观成果:（一）民营企业内部控制就对于民营企业内部风险控制的看法情况,曾小群(2005)指出,我国对于民营企业内部风险控制的基本认识还是有一定偏差的。许多民营企业的管理人员倾向于自己认为,他们是用对个人的直接控制和直接观测方式来衡量其经营结果的。不需要依赖于现代化的经营技术,监督经营全过程的家长式经营。在实践和工作中,董事会仍然在其表现上存在着许多错误。真正的企业法人治理架构并没有得到完善,董事会对企业的监督管理作用也就被严重削减。聂玲芝(2016)认为内部控制环境是指影响或者能制约企业内部控制建设和执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，是其他内部控制的根基。（二）民营企业内部控制存在的问题与对策分析雷结斌,谢志青(2010)认为现代企业经营应该把规章制度作为核心基础，企业必须始终坚持把"以人为本"的经营理念贯穿于企业管理的每一个环节,要始终秉承公平、公开、公正的用人原则,要及时地给予每一个人足够的成长发展时间。使员工能够实现自己在企业运营当中的价值。实践证明,授权既是一种被企业高度重视、被企业信任的人才培养的最好表现方式,也是一种能够留住人才的关键手段。唐华(2007)研究认为,民营企业主要的经营目标之一就是实现企业收益最大化，这就要求管理层对所有员工进行有效全面的监管，使得全体员工能够按照管理层设定的规则和标准来做事，这样一来，就把企业所有管理者和股东行使权力的整个过程都包含在内部控制体系的监测和管理范围,明确了股东会、董事会、监事会和经理层的权限和职责,充分发挥各自的监督功能。常茂松(2003)提出,要改善我国一些民营企业内部控制的状况,务必更加注重民营企业内部控制的工作环境建设,构筑并落实和完善企业风险评估的机制,加强民营企业内部控制的信息流动性管理,提高企业之间的信息流动和沟通的工作效率。杨瑞平(2010)通过深入地分析探讨内部控制管理环境影响因素分类划分的基本理论原则,提出内部控制管理环境的适用性及其应该重点包括:发展战略、组织结构与权责分配、治理层责任、管理理念和风格、员工道德价值观与胜任能力。梁彩霞(2014)从我国现代公司管理制度、组织框架与权责分工、内部审计风险管理及企业文化几个方面,提出了改善内部风险管理环境的具体相应对策。沈烈,孙德艺,康均(2014)则抛出了内部控制最肥沃"土壤"的观点，他们认为这是和谐的内部控制环境应该有的理论，并进一步提出了“以人为本”是和谐的内部控制环境最关键核心的理论观点。王钰(2015)运用案例分析的方法，从内部控制的五要素入手，分析了民营企业内部控制设计的现状，以及在对内部控制流程设计时需要注意到的问题，最后又回归到五要素，提出优化企业内部控制设计的的建议。柳建敏(2017)先是强调了加强民营企业内部控制的重要性，接着分析了目前民营企业内部控制管理存在的内部控制环境缺陷、企业缺乏风险意识、缺乏内部审计监督等问题，最后依据内部控制设立的原则，结合企业发展的特性，为民营企业如何加强内部控制提供了具体的实施方法和建议。2国外研究1992年coso委员会正式了关于内部控制框架的研究《内部控制-整合框架》,报告中首次提出内控应该具有五大基本要素:控制外部环境、风险评价、控制业务行为、信息技术交流、内部监督。2004年,coso8委员会在原有的内部风险控制框架上重新增加了基于风险管理这一全新的概念,并在原有的五要素基础上拓宽到八要素：控制内外部环境、设定合理目标、识别重要事项、风险评价、风险应对、控制业务活动、信息技术交流、监督管理。2004coso提出内部环境基本要素包括：一个企业的风险管理思想、风险承担的容量、董事会监督、组织内全体员工的诚实守信、道德价值观与才能、管理风格和运作的经营思想、管理阶段的权力与岗位职责的分配、组织并且培养员工的各种生活方式;董事会予以的关注和指引。2013年5月coso委员会又在1992年修订版本的基础上对内部控制框架进行了新的完善和修改，进一步完善了内部控制的理论，发布了《内部控制整体框架》coso委员会认为老框架中有关内部控制的基础性原则和各个核心因素在我国目前现有的环境下依然有效,所以老框架将在内部控制概念的定义、内部控制的五个要素来评价内部控制制度有效性的标准以及对专业判断法的应用等几个方面都与老框架相同并且保持着一致annukka(2010)分析了企业在经营中是否要结合自身的实际情况构建合适的内部控制体系，以及是否有必要对内部控制制度进行评价。他认为尽管coso报告中已经为企业构建内部控制制度提供了基本框架，但是并不是所有的企业都可以直接套用，需要结合自身的经营情况和发展前景来决定，他强调在不同的环境下,内部控制的活动也许会产生不同程度的影响。从西方内部控制发展的历史不难看出:内部控制从一开始简单的以查错账并纠正错误为目标，逐渐发展成以提高企业经营效率、企业利润最大化为目标。内部控制的方法也从单一变得丰富多样，从仅有的内部牵制到现在的内部管理和内部监测有机相结合的规范统一的控制方法。同样，内部控制的未来发展方向也从推动式逐渐转变成了拉动式，即更好地充分发挥内部人员的自我管理能力。组织将更加重视内部管理控制体系的自生能力,即使这个体系在纷繁复杂的工作环境中进行自我调节、自我保护、自主发展。参考文献[1]曾小群.浅谈民营企业内部控制现状与对策[J].大众科技，2010(9).[2]雷结斌，谢志青.现阶段我国民营经济发展中存在的问题及对策分析[J].特区经济，2010(2).[3]唐华.我国民营企业内部控制现状及对策分析[J].集团经济研究，2007(27).[4]常茂松，关于我国民营企业的内部控制[J].河南商业高等专科学校学报，2003(6).[5]杨瑞平.内部控制环境构成因素研究[J].商业研究,2010(12):52-55.[6]梁彩霞.浅析企业内部控制环境建设着力点[J].财会通讯,2014(8):74-75.[7]聂玲芝论控制环境在内部控制的重要作用[J].中国市场,2016(43):175-176.[8]王钰.民营企业内部控制研究[J].时代金融,2015(12):88-90.[9]柳建敏.民营企业内部控制问题及对策研究[J].经济学2017(4):282-283.[10]白宇.COSO内控最新框架及其分析[J].中国市场,2015,866(51):106-107+113.[11]王怡心.新COSO内部控制整体框架介绍[J].中国内部审计,2013(03):41-43.[12]COSO.InternalControl-IntegratedFramework.1992.[13]COSO.EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework.2004.[14]Colbert,Jan.AuditingtheControlEnvironment,TheFoundationofIntermalControl[J].IntemalAuditing,2016,31(2):34-42[15]Annuukka,J