现代企业内部控制管理方案专题

现代企业内部控制管理方案专题

内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。----MOTOROLA总裁加利·吐克2内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排

3企业内部控制理论的发展二分法

（内部控制系统观点）三要素（内部控制结构观点）五要素（内部控制整体框架观点）4什么是控制根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。5控制为什么++控制什么谁来控制帮助达成组织目标

风险董事会总裁室经理层员工层

=6如何理解内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体内部控制是针对人设立和实施的7内部控制的目标•提高经营活动的效率和效果

•保证财务报告的可靠性

•保证遵循政策、计划、程序、法律和法规8信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等

9信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控

为合理保证经营管理目标的实现，管理和防范风险所采取的措施和行动。控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离等控制活动能够防范风险10信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。11信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制

内部控制的神经系统12同以往的内控理论及研究成果相比coso报告提出了哪些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责任”强调“软控制”的作用强调风险意识融合了管理与控制强调内部控制的分类及目标明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则13内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排

14内部控制的设计原则相互牵制原则协调配合原则岗位匹配原则成本效益原则整体结构原则15内部控制的设计步骤确定控制目标整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施16内部控制的设计形式内部控制流程图选定流程图符号确定流程图主线确定流程图重点编制流程图说明内部控制调查表文字记录调查表1718

组织控制•对不相容职务予以分离•明确岗位责任制•制定清晰的作业流程图•工作说明书信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控19人事控制

甄选合适的人员

绩效考核

适时的人员培训信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控

休假和工作轮换20风险识别风险分析风险评估信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控21政策规章制度流程作业指导书程序控制信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控22

实物控制

•统一采购制度•保管制度•盘点制度

信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控23实施监控纠正偏差检查控制信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控24

监控方法●检查●审计信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控25内部审计的定义—国际内审协会（IIA）1999内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动。它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。26推进内控防范风险27内部审计的工作流程：选择审计对象制订审计计划审计准备审计实施形成审计结论和建议报告后续跟进28内部控制的局限内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部