2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案(三)VIP

会计人的网上家园2021年税务师测验?涉税效劳实务?预测试卷答案〔三〕一、单项选择题1.以下关于涉税效劳制度的尺度打点的说法不正确的选项是〔〕。A.通过税务师职业资格测验并取得职业资格证书的人员，可以进入税务师事务所等涉税专业效劳机构中，从事税务代办署理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等效劳年，按照?国务院机构鼎新和本能机能转变方案?和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由程度评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划年5月，中国注册税务师协会先后发布了?税务师职业资格证书登记效劳方法〔试行〕??中国注册税务师协会行业诚信记录打点方法〔试行〕?和?中国注册税务师协会税务师事务所综合评价方法〔试行〕?，为税务师行业自律打点、尺度效劳和转型升级缔造了较为完善的制度包管年6月，国家税务总局发布关于?成立税务机关涉税专业效劳社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知?，是新时期指导涉税专业效劳社会组织开展、构建税收共治格局的重要指导文件【正确答案】B【答案解析】2021年，按照?国务院机构鼎新和本能机能转变方案?和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为程度评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。【点评】此题查核涉税效劳的相关制度和尺度文件，不是重点，按照时间适当了解，能应对选择题即可。此题选项B对税务师的鼎新有明显的错误，所以即便不了解其他选项涉及的规定，也相对容易。2.以下有关税务师的职业道德，表述得当的是〔〕。A.遵法守规要求，发现纳税人有违法行为，应当即向有关部分反映B.老实信用是税务师职业道德的灵魂专业胜任要求从事涉税效劳业务的人员必需是通过税务师资格测验的人员D.尽职尽责要求税务师事务所为客户保守奥秘，维护客户利益【正确答案】B会计人的网上家园【答案解析】选项A，遵法守归要求税务师以税法为行为准绳，还要遵守税务师行业自律组织的规那么及所属机构的打点规定；选项C，专业胜任要求有良好的职业品质和较强的业务能力；选项D，除得到委托单元的书面允许和法律、法规要求发布外，税务师不得将奥秘提供或泄露给第三者。【点评】查核税务师的职业道德，对根本要求的四点加以记忆，了解每个根本要求的含义以应对选择题。〔一〕遵法守规〔二〕老实信用——税务师职业道德的灵魂〔三〕专业胜任〔四〕尽职尽责1.按时按质完成委托业务；2.忠实代表委托人利益；委托人利益至上是涉税效劳业务的核心原那么之一。3.为委托单元保守奥秘。3.某房地产企业2021年6月被税务机关责令补缴税款及滞纳金，经查是由于所委托的税务师事务所的税务师小王，未完全理解房地产行业有关“营改增〞政策造成的掉误，以下不雅点不得当的是〔〕。A.该房地产企业应在规按期限内补缴税款及滞纳金B.该税务师事务所应在规按期限内补缴税款及滞纳金该房地产企业可以按协议约定要求该税务师事务所抵偿D.该房地产企业不成以按协议约定要求税务师小王抵偿【正确答案】B【答案解析】由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准那么规定的执业义务，成心、过掉出具虚假业务陈述或实施违约侵权行为，造成委托方发生实际损掉的，委托方除按规定承当本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任局部按照约定金额担抵偿责任。【点评】此题查核非涉税鉴证效劳业务承接中的违约责任：由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准那么规定的执业义务，成心、过掉出具虚假业务陈述或实施违约侵权行为，造成委托方发生实际损掉的，委托方除按规定承当本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任局部按照约定金额承当抵偿责任。〔对未履行或不适当履行执业义务行为要了解〕会计人的网上家园委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的；税务师事务所依据法律法规政策和执业准那么进行执业，以得当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然对峙或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承当违约责任。税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承当连带责任；税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承当连带责任；签约双方任何一方因不成抗力无法履行业务约定书的，应当按照不成抗力的影响，局部或者全部免除责任，法律另有规定的除外；签约双方任何一方迟延履行后发生不成抗力的，不克不及免除违约责任。4.以下关于税务登记的内容表述不正确的选项是〔〕。A.纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当自收到相关资料10日内通知其补正或从头填报B.从事出产、经营的纳税人的根本存款账户和其他存款账户发生变化的，应自变化之日起15日内向主管税务机关书面陈述税务登记内容发生变化，自有关机关批准或颁布发表变动之日起有关证件到原税务登记机关申报打点变动税务登记D.纳税人被工商行政打点机关撤消营业执照的，应自营业执照被撤消之日起15日内，向主管税务机关申报打点注销税务登记【正确答案】A30日内，持【答案解析】纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定，税务机关应当场通知其补正或从头填报。5.按最新政策，以下关于增值税专用发票的表述正确的有〔〕。A.一般纳税人申请专用发票，最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验B.纳税人的增值税专用发票发生被盗、丧掉时必需统一在?中国税务报?上登载“遗掉声明〞中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票使用会计人的网上家园D.发卖免税货物不得开具专用发票【正确答案】A【答案解析】选项B，自2021年7月28日起，打消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丧掉时必需统一在?中国税务报?上登载“遗掉声明〞的规定；选项C，中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用；选项D，发卖免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。【点评】此题查核增值税专用发票的适用范围。出格要注意新规定。1.一般纳税人不得开具专用发票的情形〔容易出选择题〕①商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽〔不包罗劳保专用的局部〕、化装品等消费品不得开具专用发票；②向消费者个人发卖。③发卖免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。年1月1日起，遏制使用货物运输业增值税专用发票，改为使用增值税专用发票和增值税普通发票，货运专票最迟可使用至2021年6月30日。备注栏标注：起运地、达到地、车种车号以及运输货物信息，如内容较多，可另附清单。3.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。4.〔2021年新增〕从2021年7月28日起，打消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丧掉时必需统一在?中国税务报?上登载“遗掉声明〞的规定。5.小规模纳税人自行开具增值税专用发票〔1〕自2021年11月起，月发卖额超过3万元〔或季发卖额超过9万元〕的住宿业小规模纳税人提供住宿效劳、发卖货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票打点新系统自行开具，主管国税不再为其代开；〔2〕自2021年3月1日起，月发卖额超过3万元〔或季发卖额超过9万元〕的鉴证咨询业小规模纳税人提供认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、发卖货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票打点新系统自行开具，主管国税不再为其代开；会计人的网上家园〔3〕住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人发卖其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。6.某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期－，共6个月，月租金10万元，于2021年12月31日一次性付清租金60万元。对于该业务。该商厦2021年8月应进行的会计处置是〔〕。A.不做任何账务处置B.借：应收账款111000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税〔销项税额〕11000借：应收账款111000100000贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔待转销项税额〕11000D.借：应收账款100000100000贷：主营业务收入【正确答案】C【答案解析】按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕或应交税费——简易计税。借：应收账款111000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税〔待转销项税额〕110007.以下关于包装物缴纳消费税的账务处置的表述，不正确的选项是〔〕。A.对酒类产物出产企业发卖除啤酒、黄酒外的其他酒类产物而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产物发卖额中B.出租、出借的包装物收取的押金，包装物逾期收不回来而将押金充公时，借记“其他应付款〞，贷记“其他业务收入〞科目包装物逾期未收回，押金充公，充公的押金应缴纳的消费税直接记入“营业外收入〞科目会计人的网上家园D.伴同产物发卖且不单独计价的包装物，其收入伴同所发卖的产物一起计人产物发卖收人。因此，因包装物发卖应缴的消费税与因产物发卖应缴的消费税应一同记人“税金及附加〞科目【正确答案】C【答案解析】包装物逾期未收回，押金充公，充公的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款〞科目中冲抵，即借记“其他应付款〞科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目，冲抵后“其他应付款〞科目的余额转入“营业外收入〞科目。【点评】包装物缴纳消费税的账务处置，可以在选择题、综合题中涉及，必然要掌握教材中列举的几种情况：1.伴同产物发卖且不单独计价的包装物，其收入伴同所发卖的产物一起计入产品发卖收入。因此，因包装物发卖应缴的消费税与因产物发卖应缴纳的消费税应一同记入“税金及附加〞科目。2.伴同产物发卖但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入〞科目。因此应缴纳的消费税应记人“税金及附加〞科目。〔教材此处有误〕3.出租、出借的包装物收取的押金借记“银行存款〞科目，贷记“其他应付款〞科目；待包装物逾期收不回来而将押金充公时借记“其他应付款〞，贷记“其他业务收入〞科目；这局部押金收入应缴纳的消费税应相应记入“税金及附加〞科目。〔教材此处有误〕4.包装物已作价伴同产物发卖但为促使购货人将包装物退回而别的加收的押金，借记“银行存款〞科目，贷记“其他应付款〞科目；包装物逾期未收回，押金充公充公的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款〞科目中冲抵，即借记“其他应付款〞科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目，冲抵后“其他应付款〞科目的余额转入“营业外收入〞科目。8.企业的免抵退税额为80000元，应退税额为60000元，免抵税额为20000元，以下会计分录正确的选项是〔〕。A.借：应收出口退税款——增值税60000贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕60000B.借：应收出口退税款——增值税60000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产物应纳税额〕20000贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕80000会计人的网上家园借：应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产物应纳税额〕贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕20000D.借：应收出口退税款——增值税40000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产物应纳税额〕贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕60000【正确答案】B2000020000【答案解析】借：应收出口退税款——增值税60000应交税费——应交增值税〔出口抵减内销产物应纳税额〕20000贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕80000【点评】此题查核的出口免抵退的会计分录，比拟简单。测验中可能在选择题中呈现小的计算题或者在综合题中涉及。要掌握相关的计算公式并会实际应用。年2月税务师受托对华发公司进行纳税审查，发现该公司2021年3月将外购的一批本钱为30000元的原材料用于建造办公楼，并计入出产成本，企业本期期末在产物的本钱为200000元，产成品的本钱为300000元，发卖产物的本钱为100000元，尚未编制2021年决算报表，那么华发公司应作出的调整分录为〔〕。A.借：在建工程30000贷：库存商品30000B.借：在建工程30000贷：出产本钱30000借：在建工程30000贷：出产本钱10000库存商品15000本年利润5000D.借：在建工程35100贷：出产本钱10000库存商品15000本年利润5000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕5100【正确答案】D会计人的网上家园【答案解析】分摊率＝30000÷〔200000＋300000＋100000〕＝5％，所以出产本钱中应分摊的局部等于2000005％＝10000〔元〕，产成品中应分摊的局部＝3000005％＝15000〔元〕，产物发卖本钱中应分摊的局部＝1000005％＝5000〔元〕。【点评】此题查核账务调整的方法，对于不克不及直接按审査出的错误数额调整利润情况的需颠末计算分摊，将错误的数额别离摊入相应的有关账户内。对于上一年度错账，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润〞科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，对于影响上年利润的工程，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润〞账户，凡涉及调整会计利润的，不克不及用正常的核算程序对“本年利润〞进行调整通过“以前年度损益调整〞进行调整。,而应此题2021年3月是在全面营改增之前，还不适用进项税额分期抵扣的规定，所以原材料对应的进项税额全部计入在建工程。做题时涉及固定资产购入和在建不动产，要注意时间和价值比例，判断是否适用分期抵扣规定。纳税人2021年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2021年5月1日后取得的不动产在建工程，符合抵扣条件的进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。纳税人2021年5月1日后购进货物和设计效劳、建筑效劳，用于新建不动产,或者用于改建、扩建、补葺、装饰不动产并增加不动产原值超过项税额依照?不动产进项税额分期抵扣暂行方法?有关规定分中抵扣。50％的，其进2年从销项税额10.以下有关预缴增值税的情形说法不正确的选项是〔〕。A.—般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为发卖额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照地预缴税款。2％的预征率在建筑效劳发生B.一般纳税人出租其2021年5月1日后取得的、与机构地址地不在同一县〔市〕的不动产，应按照3％的预征率在不动产地址地预缴税款。会计人的网上家园房地产开发企业中的一般纳税人发卖房地产老工程，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照预缴税款。3％的预征率在不动产地址地D.一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照预征率在不动产地址地预缴税款。5％的【正确答案】D【答案解析】选项D，按照3％的预征率在不动产地址地预缴税款。【点评】此题查核预缴增值税的情形和预征税额的计算。有必然的难度，要注意总结掌握。需要预缴增值税的四种情形：建筑业跨地级市提供建筑效劳不动产地址地与机构地址地不在同一县〔市、区〕的，向不动产地址地主管国税预缴不动产经营租赁纳税人转让其取得的不动产，向不动产地址地主管地税预缴税款〔无论不动产地址地与机构地址地是否在同一县〔市、区〕发卖不动产房地产开发企业发卖收到预收款时开发产物非房地产开发企业发卖自行开发的房地产工程无论一般计税，还是简易计税，只要是发卖非自建不动产，都是向不动产地址地地税机关按照差额的5％5％预缴；预缴；发卖自建不动产，都是向不动产地址地地税机关按照全额的房地产开发企业一般纳税人采纳预收款方式发卖自行开发的房地产工程，收到预收款时增值税纳税义务并未发生，按照3％的预征率预缴增值税；不动产经营租赁的，不动产地址地与机构地址地不在同一县〔市、区〕的，才需要预缴；否那么不需要预缴；其他个人出租不动产，向不动产地址地主管地税申报纳税，无需预缴。1.一般纳税人出租不动产之前取得之后取会计人的网上家园得可选简易5%一般计税一般计税税率或征预缴11%收率租金÷×全额÷3%5%预缴地址不动产地址地，国税申报纳税机构地址地，国税2.小规模纳税人出租不动产①其他个人〔自然人〕预税务处置纳税申报缴租金÷×1.5%不动产地址地，地税按5%减无出租住房按1.5%需预缴租金÷×5%出租不动产无5%〔不含住房〕需预缴不动产地址地，地税②单元和个体工商户个体户出租出租不动产〔不含个体户出租住房〕住房租金÷应纳税额5%5%1.5%租金÷1.5%预缴税额预缴地址申报不动产地址地，国税机构地址地，国税会计人的网上家园11.关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是〔〕。A.某金银珠宝店发卖金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式发卖电池，合同约定收款日期为实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日5月30日，某化装品出产企业采用托收承付结算方式发卖化装品，其纳税义务发生时间为发出化装品的当天D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【正确答案】C【答案解析】选项C，为发出应税消费品并办好托收手续的当天。【点评】此题查核消费税的纳税义务发生时间，要结合消费税的纳税环节一起掌握。消费品征税环节〔1〕金银首饰、铂金首饰、钻零售环节纳，其他环石及钻石饰品节不纳出产、委托加工、进口＋批发〔2〕卷烟出产、委托加工、进口＋零售〔含进口自用加征10%〕〔3〕超豪华小汽车出产、委托加工、进口缴纳〔4〕其他应税消费品存眷：〔1〕用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；〔2〕带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。12.个人取得的以下收入中，应缴纳个人所得税的是〔〕。会计人的网上家园A.国债利息B.保险赔款军人的转业费、复员费D.外籍个人取得的境内企业的利息收入【正确答案】D【答案解析】选项A、B、C，免征个人所得税；选项D，不免个人所得税。13.在中国境内未设立机构、场合的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是〔〕。A.股息收入B.特许权使用费收入租金收入D.财富转让收入【正确答案】D【答案解析】按照税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合但取得与其所设机构、场合没有实际联系的，按照以下方法计算其应纳税所得额：〔1〕股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；〔2〕转让财富所得，以收入全额减除财富净值后的余额为应纳税所得额。【点评】考查对于非居民企业的所得税政策。14.以下关于房产税的处置中，不符合房产税政策规定的是〔〕。A.将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税B.将单独作为“电气及智能化楼宇设备〞核算的中央空调计入房产原值，计征房产税融资租入的房产，按照租金计征房产税D.对于以房产投资联营，收取固定收入，不承当联营风险的，按租金收入计征房产税【正确答案】C【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。会计人的网上家园【点评】查核房产税的计税依据。融资租赁的房产对承租人从价计征；经营租赁房产对出租人从租计征房产税。要和免征房产税的工程一并掌握。15.以下赠与行为属于地盘增值税征税范围的〔〕。A.张先生将房产赠与儿子B.李女士膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子刘先生将房产通过国家机关赠与但愿工程基金会D.丁女士将房产赠与其对她提供多年帮忙的伴侣【正确答案】D【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变动，但作为房产所有人、地盘使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于地盘增值税的征税范围。但这里的“赠与〞仅指以下情况：①房产所有人、地盘使用权所有人将房屋产权、地盘使用权赠与直系亲属或承当直接赡养义务人的。②房产所有人、地盘使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、地盘使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。16.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起〔〕日内提出行政复议申请。复议机关收到行政复议申请后，应当在〔〕日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书〔〕日内，依法向人民法院提起行政诉讼。；5；15；5；15；15；15；5；10【正确答案】A【答案解析】此题查核税务行政复议和行政诉讼的程序性规定。经常以选择题形式呈现。17.以下关于资源税的表述错误的选项是〔〕。A.对油田范围内运输稠油过程顶用于加热的原油、天然气，免征资源税会计人的网上家园B.纳税人开采或出产的应税产物用于发卖，一般在发卖地纳税人造石油不缴纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【正确答案】B【答案解析】选项B纳税人开采或出产的应税产物用于发卖，一般在开采地或出产地纳税。选项C人造石油不是开采的石油不属于资源税征税范围。选项围。A属于免税范选项D以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的八大税目之一：煤炭，包罗原煤和以未税原煤加工的洗选煤〔简称洗选煤〕。18.以下咨询方式中，适用于带有共同研讨的特点，而且对较为复杂的问题进行讨论的是〔〕。A.书面咨询B.咨询晤谈D.网络咨询【正确答案】C【答案解析】晤谈就是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题。这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论。【点评】查核税务咨询的形式,简单了解。19.某企业面临清算，就以下企业注销阶段的问题进行咨询，税务师认为不正确的选项是〔〕。A.企业在注销的过程中，应先确认清算所得，作为一个独立的纳税年度按企业所得税适用税率计算清算所得的企业所得税B.假设清算所得为负数，那么不需要缴纳清算所得的企业所得税在支付职工的工资、解除合同的抵偿金时，不需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税D.在向股东分配残剩资产时，应就其超过原投资本钱局部，代扣其“财富转让所得〞的个人所得税【正确答案】C【答案解析】会计人的网上家园在支付职工的工资、解除合同的抵偿金时，需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税。20.以下关于工程组织布局的表述，不正确的选项是〔〕。A.工程负责人由税务师事务所选定，是工程最高负责人B.工程经理也由税务师事务所选定，按照工程负责人的指令进行工作工程组各级人员选定前，应当事先征询成员定见，协调各工程组之间对人员、时间、资源的不同要求D.税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象时是本领务所提供的涉税服务成果，可以考虑由提供涉税效劳工程以外的人员担任工程负责人或工程经理【正确答案】B【答案解析】工程经理由工程负责人选定。【点评】查核税务师事务所的业务质量控制中的业务委派：一般在选择题中涉及。税务师事务所制定的业务委派制度内容包罗：工程组织布局、工程负责人和其他重要人员的选定程序、责任、权力。工程组织布局一般可设为工程负责人、工程经理、工程助理三级：1.工程负责人由税务师事务所选定，是工程最高负责人，全面负责工程打点工作，对工程承当最终责任。2.工程经理由工程负责人选定，是工程具体承办人。税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象是本领务所提供的涉税效劳成果，可以考虑由提供涉税效劳工程以外的人员担任工程负责人或工程经理。二、多项选择题1.税务师刘某为纳税人代办署理建账的业务中，以下不正确的处置有〔A.刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为根底代制会计凭证B.为帮忙企业的仓库保管员大白出〔入〕库单的填制方法，刘某亲手为其别离填制了一张出库与入库单〕。纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未暗示反对，制作了会计凭证D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作【正确答案】ABE会计人的网上家园【答案解析】选项A，税务师应当在审核原始凭证的根底上代制记账凭证；选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。选项，税务师不该当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单元的出纳人员登记。税务师应按照纳税单元原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以按照每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的假设干原始凭证汇总填制。因此，选项C、D正确。【点评】查核代办署理记账操作尺度，注意把握容易出选择题的点，出格是不克不及代理的操作。税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的根底上代制记账凭证。税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。现金日记账和银行存款日记账应由纳税单元的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。2.以下关于税款征收方式的表述中，正确的有〔〕。A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单元或个人采纳查定征收的税款征收方式B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产物，通过查验数量，按市场一般发卖单价计算其发卖收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单元和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E.委托代征中，代征人在代征税款中获知的纳税人商业奥秘和个人隐私，应当依法为纳税人保密【正确答案】ABE【答案解析】选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单元和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式；选项托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税款。【点评】查核税款征收方式，掌握各种征收方式的内涵和适用范围。查账征收：账务健全的纳税人；D，委查定征收：对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单元或个人，由税务机关依据正常条件下的出产能力对其出产的应税产物查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式；查验征收：税务机关对纳税人的应税商品、产物，通过查验数量，按市场一般会计人的网上家园发卖单价计算其发卖收入，并据以计算应纳税款的征收方式；按期定额：对小型个体工商户采纳的一种征收方式；代扣代缴：在向纳税人支付款项时依法扣缴税款；代收代缴：在向纳税人收取款项时依法收取税款；委托代征：对零星、分散、异地缴纳的税收；注意：〔1〕对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内陈述税务机关；〔2〕自2021年2月1日起，税务机关委托交通运输部分、海事打点机构代为征收船舶车船税税款。3.某税务师事务所税务师小王为某商业企业代办增值税一般纳税人认定登记时发现，自2021年7月至2021年6月，该企业发卖货物收入45万元，厂房租赁收入38万元，出售一处旧仓库取得收入20万元，出口货物免税发卖额100万元，以下小王的不雅点得当的有〔〕。A.由于增值税的年应税发卖额是45万元，不克不及认定为一般纳税人B.由于增值税的年应税发卖额是103万元，可以认定为一般纳税人由于增值税的年应税发卖额是183万元，可以认定为一般纳税人D.纳税人未按规按时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规按期限结束后10个工作日内制作?税务事项通知书?，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关打点相关手续E.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后相关手续20个工作日内打点【正确答案】CDE【答案解析】年应税发卖额，是指纳税人在持续不超过12个月的经营期内累计应征增值税发卖额，包罗纳税申报发卖额、稽査査补发卖额、纳税评估调整发卖额、税务机关代开发票发卖额和免税发卖额。偶然发生的转让不动产的发卖额不计入年应税发卖额。该企业年应税发卖额＝45＋38＋100＝183〔万元〕高于标准80万元，那么可以认定为增值税一般纳税人。【点评】增值税一般纳税人的认定尺度和程序。一般纳税人和小规模纳税人划分工业企业商业企业年应税发卖额50万年应税发卖额80万会计人的网上家园营改增企业年应税发卖额500万除个体工商户以外的其不认定为一般纳税人〔不克不及登他个人记〕不经常发生应税行为的非企业性单元、企业和个体工商户等可以选择按小规模纳税人纳税年发卖额未超过小规模纳税人尺度以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。〔申请登记〕年应税发卖额指在持续不超过12个月的经营期内累计应征增值税发卖额，包罗纳税申报发卖额、稽查查补发卖额、纳税评估调整发卖额、税务机关代开发票发卖额和免税发卖额，不包罗不征税发卖额；稽查查补发卖额和纳税评估调整发卖额计入查补税款申报当月的发卖额，不计入税款所属期发卖额；偶然发生的转让不动产的发卖额，不记入应税行为年应税发卖额。一般纳税人资格登记应当在申报期结束后20个工作日内打点相关手续；纳税人未按规按时限打点一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规按期限结束后10个工作日内制作?税务事项通知书?，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关打点相关手续。4.以下业务不通过“预交增值税〞明细科目核算的有〔〕。A.一般纳税人转让不动产B.一般纳税人提供不动产经营租赁效劳一般纳税人提供建筑效劳D.一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预缴业务E.小规模纳税预交增值税【正确答案】DE【答案解析】选项D，应通过“应交税费——简易计税〞明细科目核算；选项，应通过“应交税费——应交增值税〞明细科目核算。【点评】综合查核了不同类型企业的科目设置，和预缴税款的情形。需要预缴增值税的四种情形：建筑业跨地级市提供建筑效劳会计人的网上家园不动产地址地与机构地址地不在同一不动产经营租县〔市、区〕的，向不动产地址地主管国税预缴赁纳税人转让其取得的不动产，向不动产地址地主管地税预缴税款〔无论不动产地址地与机构地址地是否在同一县〔市、区〕发卖不动产房地产开发企收到预收款时业发卖开发产物一般纳税人采用一般计税方法的，通过“应交税费——预交增值税〞明细科目核算；一般纳税人采用简易计税方法的，通过应交税费——简易计税〞明细科目核算，小规模纳税人通过应“交税费－应交增值税〞明细科目核算。5.以下选项属于损益表的纳税审查工程的有〔〕。A.投资活动发生的现金流量的审查B.发卖本钱的审查营业利润的审查与阐发D.投资收益的审查与阐发E.对固定资产的审查和阐发【正确答案】BCD【答案解析】选项A投资活动发生的现金流量的审查属于现金量表的审查工程；选项E对固定资产的审查和阐发属于资产负债表的审查工程。【点评】标题问题查核纳税审查的分类，只要对财政报表有根本的了解，就能找出答案，比拟简单。6.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元〔关税税率假定为30％〕，那么进口环节还需缴纳〔〕。〔消费税税率为10％〕A.消费税万元B.消费税万元增值税万元D.增值税万元E.增值税万元会计人的网上家园【正确答案】BD【答案解析】关税完税价格＝1530％＝50〔万元〕进口消费税＝〔50＋15〕÷〔1－1010％＝〔万元〕;进口增值税＝〔50＋15＋〕×17％＝〔万元〕【点评】此题查核进口货物的组成计税价格，属于比拟根底的常识点，必然要掌握。组成计税价格＝完税价格＋进口关税＋进口消费税＝〔完税价格＋进口关税＋从量消费税额〕÷(1－消费税比例税率)进口关税＝完税价格×关税税率7.?增值税纳税申报表附列资料〔表二〕?中“二、进项税额转出额〞中填写的工程有〔〕。A.纳税查抄调增进项税额B.即征即退的增值税额用于免税工程的进项税额D.用于按简易征收方法征税货物的进项税额E.免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额抵减额【正确答案】CDE【答案解析】?增值税纳税中报表附列资料〔表二〕?中“二、进项税额转出额〞中反映的本期进项税额转出额中包罗：免税货物用；集体福利、个人消费；非正常损掉；按简易计税方法征税工程用；免抵退税方法不得抵扣的进项税额；纳税查抄调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。其中，免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额抵减额在表二第18行顶用负数暗示。即征即退的增值税额反映在“进项税额〞和“销项税额〞栏。【点评】查核纳税申报表的填列。要在理解的根底上记忆。8.某企业2021年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借入资金200万元，支付利息12万元；发卖商品发生不含税运杂费20万元；购入材料发生不含税运费及装卸费35万元；企业管理部分办公费6万元；中介机构效劳费30万元；董事会费4