XXXX7《财务报表分析》课程设计指导手册之一-蒋亚朋

《财务报表分析》课程设计蒋亚朋主编2011年5月目录第一章《财务报表分析》—会计循环模拟实训 11.1实验目的和任务 11.1.1实验目的 11.1.2实验任务 11.2实验方式与基本要求 11.3考试方法与规定 11.4实验项目和内容 21.5实训资料 21.6实验要求 41.7上机实训指导 41.7.1电算化软件及运行环境 41.7.2上机步骤 51.8提交实训报告要求 31第一章《财务报表分析》—会计循环模拟实训1.1实验目的和任务1.1.1实验目的通过使用“e会计电算化软件”对某企业2009年12月份的经济业务进行会计处理，让学生初步了解会计电算化在会计中的运用，帮助其加深对资产负债表、利润表的理解和计算机技能的使用。1.1.2实验任务在教师指导下完成模拟案例的会计电算化操作。具体任务包括初始化建帐、日常记账凭证的填制及审核、账簿登记、会计报表编制。实验完成后，需将全部数据备份到软盘，有条件的可将所有凭证、总账、会计报表打印出来，装订成册。1.2实验方式与基本要求实验方式：上机实验运用会计核算软件进行上机模拟基本要求：通过上机实训认识会计电算化工作的基本流程、工作内容和工作规范等基础知识；能够运用会计软件操作模拟企业各项经济业务的会计核算、账务处理；掌握模拟企业初始建账、填制凭证、登记账簿等基本会计实务操作，最终使学生掌握会计报表的结构及各会计科目的内涵。1.3考试方法与规定根据学生的出勤情况（30%）、实验报告（70%），综合评定实验成绩。

1.4实验项目和内容序号实验项目名称内容提要实验学时组数每组人数实验属性开出要求1会计循环模拟以小型企业实际业务为例综合完成以下会计循环步骤：①初始化设置21综合选修2会计循环模拟完成以下会计循环步骤②记账凭证填制41综合选修3会计循环模拟完成以下会计循环步骤③记账凭证审核④账簿登记⑤报表编制：21综合选修1.5实训资料海通公司2011年12月初总分类账户余额见下表：总分类账户余额单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金2,000短期借款80,000银行存款400,000应付账款20,000交易性金融资产200，000应付职工薪酬5,000应收账款45,000应交税费——应交增值税（销项税额）30,000其他应收款5,000预收账款10,000原材料80,000实收资本1,500,000库存商品50,000资本公积9,000生产成本—基本生产成本70,000盈余公积——法定盈余公积200,000长期股权投资300,000本年利润250,000固定资产1,500,000利润分配50,000长期待摊费用20,000坏账准备1,000累计折旧480,000存货跌价准备17,000固定资产减值准备20，000合计2,672,000合计2,672,000该公司12月份发生的经济业务如下：（1）1日，从银行提取现金5000元备用。（2）1日，供应科职工王林预借差旅费3000元，用现金支付。（3）2日，以现金购买办公用品200元。（4）5日，向光明公司购买A材料2000kg,单价5元，价款10000元，增值税1700元，开出转账支票支付。（5）6日，5日购买的A材料全部验收入库。（6）6日，王林报销差旅费2500元，返回现金500元。（7）6日，以银行存款支付电视广告费2000元。（8）6日，职工吴小平报销医药费200元，以现金付讫。（9）7日，生产车间为生产甲产品领用A材料500kg,单价5元，B材料2t，单价250元。（10）7日，销售给东方公司甲产品40台，单价1500元，价款60000元，增值税10200元，款项未收到。（11）7日，结转销售甲产品40台的销售成本，甲产品单位成本为1000元。（12）8日，收到通达公司转账支票一张，偿还原欠货款5000元，已办妥进账手续。（13）10日，购买股票1000股，每股20元，通过银行转账支付。（14）10日，以银行存款购买某公司股权，准备长期持有，款项为20,000元。（15）15日，接到银行通知，偿还新华工厂货款5000元。（16）15日，开出转账支票一张，缴纳所得税1000元。（17）25日，以银行存款支付本月电话费2000元。（18）31日，分配本月职工工资20000元。其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，管理人员工资3000元。（19）31日，按工资总额的14%提取职工福利费2800元。其中生产工人职工福利费2100元，车间管理人员职工福利费280元，管理人员职工福利费420元。（20）31日，计提本月固定资产折旧13000元，其中生产车间9000元，管理部门4000元。（21）31日，月末将本月发生的制造费用分配转入生产成本，制造费用金额为11280元。（22）31日，月末会计人员A认为根据应收账款余额计提5%的坏账准备4,510元；而会计人员B认为计提的比例应为50%，金额为45,100元。你可以从两个金额中选择一个金额计提。（23）31日，会计人员A认为存货发生减值，低于账面价值8，000元，而会计人员B认为存货发生减值数额为3,000元，你可以从两个金额中选择一个金额计提。（24）31日，会计人员A认为应计提固定资产减值准备10，000元，而会计人员B认为应计提5,000元。你可从两者中选择一个金额计提。（25）31日，100台甲产品全部完工入库，结转完工产品生产成本101380元（26）31日，本月应缴纳增值税为8500元，分别按7%和3%计算应缴纳的城市维护建设税595元和教育费附加255元（27）31日，计算并结转本月应交所得税1145元。（28）31日，将本月损益类账户余额转入本年利润账户。其中主营业务收入60000元，主营业务成本40000元，营业税金及附加850元，销售费用2000元，管理费用12570元，所得税费用1145元。（本业务直接用软件完成，见上机指导第12步，期末处理-结转损益）1.6实验要求1.完成该企业会计核算初始化工作（包括建立帐套、权限设置、科目设置、初始化数据录入）2.根据各项经济业务，分别录入记账凭证并审核凭证。3.进行账簿管理（包括编制试算平衡表、科目余额表、总分类账、日记账/明细账）4.进行期末会计操作（包括期末过账、结转损益、编制资产负债表、利润表）1.7上机实训指导1.7.1电算化软件及运行环境1．电算化软件简介企业标准版/ContactOur.aspx“e会计企业标准版”软件是上海财晟软件公司与上海财经大学合作推出的，面向需要实现会计信息化、进行全面会计核算和管理的广大中小型企事业单位而开发的一款财务管理软件，“简单、易用、高效”的帮助广大中、小型企事业单位实现信息电子化。全新的凭证输入方式可以满足不同层次会计需要，使会计操作更简便，系统预设了十二个行业模板，适用于多个行业。软件适用于商业流通、工业生产、房地产开发、交通运输、建筑施工、旅游餐饮、技术服务、行政事业等数十多个行业，以高度的安全性、通用性、方便性等特点。功能介绍：包含了账务处理、固定资产、往来管理、财务报表及分析、系统管理等五大功能模块。“e会计企业标准版”安装采用流程式安装引导方式，占用空间小。通过优盘即可安装携带，随时随地轻松做账。账务处理采用极富人性化设计的导航图界面，支持多币种处理，自动进行期末调汇和结转损益；无限账套的建立，自动生成跨年度账套，并支持跨年度账套的查询、打印和修改。让做账没有后顾之忧。2．运行环境硬件环境:（1）CPU：P3同类档次或更高档次以上；（2）内存：128M以上内存；（3）硬盘：10G以上均可；（4）显示器：VGA或更高分辨率建议分辨率为：1024*768像素；（5）网卡：一般主板自带网卡或使用独立网卡100-M。软件环境：（1）Windows2000/XP/VISTA；（2）完整版OFFICE2000或更高版本；（3）浏览器：INTERNETEXPLORE6.0。3．“e会计”电算化软件账务系统工作总流程图1-1账务处理流程图1.7.2上机步骤系统初始化以Manager的身份登陆系统，不必输入密码，见下图。（1）建立账套新建账套是指由于用户特定需要对账套进行新建操作。第一次运行会计软件，会提示您新增账套，建立账套后也可以继续增加账套。点击菜单的【切换账套】→【账套管理】→【新建账套】在新建账套窗口可以对账套名称、科目级长、凭证类型、会计制度、企业规模、行业类型、所属地区、本位币信息等进行操作。（1）输入账套名称。在帐套名称栏目中输入“班级学号姓名”，例如输入账套名称就为“工商管理0801班080502001刘明”（2）选择会计制度。鼠标左键单击"会计制度"的下拉按钮，在制度列表中选择适用的会计制度；本上机实验选择：“新会计制度”。（3）凭证类型：记账（4）行业类型：工业一般纳税人（5）帐套启用日期。"帐套启用日期"指该账套在计算机上启用的最早工作期间。填写：“2009-12-1”。操作窗口见下图：完成上述选择操作后点击“确定”按钮或使用快捷键（ALT+N）新建账套。如果用户不需要建立新账套，直接点击“取消”按钮或使用快捷键（ESC）取消当前操作，并退出窗口。（2）权限设置直接点击菜单的【系统管理】→【权限管理】，进入权限管理窗口。manager在此界面上可以增加操作员，设置口令，分配权限。

管理员拥有所有的权限，但一般不进行会计实务操作。按照国家会计法规规定，凭证的填制与审核及记账不可为同一人，因此，应该在管理员之后，至少再增加两名若干名操作员（可以是真实身份，也可以是虚拟身份），请增加“审核员”和“输入员”两个用户权限（以您的姓名作为用户姓名），例如“张三”为审核员，“李四”为输入员，密码设为“123456”。（3）始化数据录入当会计科目、部门、汇率等基础资料设置完成后，就要进行初始账务数据及其他有关业务资料的录入工作。初始数据录入分两种情况：账套的启用时间是会计年度的第一个会计期间，只需录入各个会计科目的期初余额。（实验资料中提供了海通公司2009年12月初总分类账户余额，将相关数据录入到“期初余额”栏目，部分科目录入到二级科目中，系统自动汇总）点击主画面【初始设置】→【初始余额】→初始余额录入（手工录入），进入模块，如图所示：在下图左上角有一个小窗口，单击此会弹出一个下拉列表框，在下拉框您可以选择要录入的数据。其中预设了人民币、外币、数量、试算平衡表、固定资产等选项。您可以在这里选择不同的数据进行录入。在进入初始数据录入时，系统默认本位币录入窗口。只能录入最低明细级次的科目数据，上级科目数据由最低明细科目汇总得到。将海通公司2009年12月份总分类账期初余额录入“期初余额”栏，见下图。上述数据输入无误后，点击左上角小窗口选择“-试算平衡表-”项目，进入试算平衡表窗口对数据进行试算平衡操作。如果输入的账套数据是不平衡的，系统会在界面上方显示“试算不平衡”字样，提示您检查数据正确性，试算平衡表不平衡是不能启用账套的。试算平衡后界面见下图：试算平衡后，点击【关闭】，进入如下界面，点击【结束初始化】，完成初始化的录入工作。注意：在进行初始化数据录入时，须仔细检查数据是否正确，一旦初始化结束启用账套后，便不可修改初始化数据。点击【结束初始化】，关闭初始化数据录入界面，返回主界面，见下图。2．凭证录入一般凭证录入功能为用户提供了一个仿真的凭证录入环境，并提供了许多凭证操作功能方便您快捷的制作凭证。点击【帐套】→【系统登陆】，以输入员“李四”的身份进入系统，则进入如下界面。点击菜单栏【凭证】→【凭证输入】，进入模块，如下图所示。（1）顺序号：记录凭证的顺序号，该凭证序号系统会自动给出，按照当前年度所有凭证的最大号加1给出。（2）记账日期：系统默认当前期间的最后一天，此日期可以修改。（3）凭证字：选择凭证的类别，如记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。（4）凭证号：按照凭证类别记录同类凭证的顺序号，该凭证号由系统自动给出，按照当前期间同类凭证的最大号加1给出，此凭证号可以修改。（5）附单据张数：输入的是发票单据的张数，可以手动输入，也可以通过上下箭头进行修改。（6）摘要：可手工输入凭证摘要，也可通过Ctrl+O从摘要库中调出。手动输入摘要时，系统会根据您输入的文字显示匹配的历史摘要，减少用户工作量。例：如在摘要栏中输入“提”字，系统自动查找到历史摘要库中包含“提”摘要并显示出来，利用光标键可以选择您所需的摘要。（7）会计科目：可通过录入科目代码和科目名称选取会计科目。也可以采用模糊查找功能，如录入数字1的时候，系统会列出资产类会计科目，选中科目，双击鼠标左键。（8）其他功能含义。清除：点击此按钮，可以将凭证上的内容清除；保存：点击此按钮，保存输入的凭证，并新增一张空白的凭证；删除：点击此按钮，删除当前凭证；第一：点击此按钮，跳转到当前期间的第一张凭证上；上一：点击此按钮，跳转到当前凭证的上一张凭证上；下一：点击此按钮，跳转到当前凭证的下一张凭证上；最后：点击此按钮，跳转到当前期间的最后一张凭证上；插行：点击此按钮，在光标当前行上方插入一条分录；删行：点击此按钮，将光标当前行的分录删除；打印：点击此按钮，可以打印当前凭证；关闭：点击此按钮，关闭凭证输入界面，返回主界面。（9）例如，第一笔经济业务“从银行提取现金5000元备用”，记账凭证的制表为李四，凭证录入后见下图：注意：第24笔结转损益业务可通过结转损益功能自动完成3．凭证审核对制作的凭证进行审核是企业财务管理的一项基本工作。本系统提供的凭证审核功能可以快速方便地完成此项工作。在审核前，系统将检测您是否拥有审核的权限，同时根据帐套选项中关于审核时审核人与制单人不能相同的设置，来决定审核凭证的范围。点击【帐套】→【系统登陆】，以输入审核员“张三”的身份进入系统，则记账凭证的审核为张三。点击菜单栏【凭证】→【凭证审核】，进入模块，如下图。点击“查询”按钮，进入到审核模块，如下图所示。在查询修改界面双击某一条记录，则进入该条记录对应的凭证，进行单一审核。或点击“审核”按钮，把当前查询结果中没有审核的凭证批量审核。点击“取审”按钮，取消凭证审核。4．查询修改为了方便快速、及时地查询各期各类凭证，本模块提供了强大的凭证查询功能。点击菜单栏【凭证】→查询修改，进入模块，如下图所示。点击“查询”按钮，进入到查询结果界面，如下图所示。在查询条件界面选择好凭证类型、科目编号、制表日期，点击“查询”按钮，打开查询修改界面。在查询修改界面双击某一条记录，则进入该条记录对应的凭证，进行修改。注意：审核后的凭证不能再进行修改。如进行修改，以审核员的身份重新登录系统后，点击【取审】后，可以对取消审核的凭证进行修改。5．账簿管理试算平衡表试算平衡表用于输出和查询所选期间的各科目期初余额、本期发生额、期末余额的借贷方是否相等，此功能可能查看不同会计期间以及不同币种的平衡信息。点击菜单栏【账簿】→【试算平衡表】，进入此模块在试算平衡表查询条件界面选择【会计期间】→【科目级别】，并对金额为零是否显示进行勾选.点击确定或使用快捷键（ALT+N）进入试算平衡表界面，如下图所示：（1）在试算平衡表查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前会计期间，直接点击开始日和结束日的日历控件按钮进入选择日期。（2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示4级。（3）如果需要显示金额为零的试算平衡表数据，可对“金额是否为零”进行勾选操作。（4）完成上述选择操作后，如果需要查看试算平衡表则点击确定按钮或使用快捷键（ALT+N）进入查看界面。（5）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。（6）进入到试算平衡表查询结果界面可以查看期初余额、本期发生额、期末余额等的借贷方向是否相等。（7）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击此按钮返回到试算平衡表查询界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。6．账簿管理——科目余额表科目余额表主要用于输出和查询所选期间各科目期初余额、本期发生额、期末余额借贷方向的余额。点击导行列表【账簿】→【科目余额表】，进入此模块。如下图所示：在科目余额表查询条件界面选择【会计期间】→【科目级次】并对“金额为零”是否显示进行勾选。点击确定或使用快捷键（ALT+N）进入科目余额表界面，如下图所示：（1）在科目余额表查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前会计期间，也可使用下拉框对所要查询的会计期间进行选择。（2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示4级。（3）如果需要显示金额为零的科目余额表数据，可对“金额是否为零”进行勾选操作。（4）完成上述选择操作后，如果需要查看当期科目余额表则点击确定按钮或使用快捷键（ALT+N）进入查看界面。（5）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。（6）进入到科目余额表查询结果界面可以查看期初余额、本期发生额、期末余额等的借贷方向是否相等。（7）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击“返回查询条件”返回到科目余额表查询界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。7．账簿管理——总分类账总分类账是按照账户登记全部经济业务的账薄。它能够全面、总括的反映企业的经济活动，是编制会计报表必不可少的资料。点击导行列表【账簿】→总分类账，进入此模块。如下图所示： 在总分类账查询条件界面选择【会计期间】→【科目级次】，并对“金额为零”是否显示进行勾选。点击确定或使用快捷键(ALT+N)进入总分类账界面，如下图所示：（1）在总分类账查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前会计期间，也可使用下拉框对所要查询的会计期间进行选择。（2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示4级。（3）当需要选择一个特定会计科目的总分类账时，系统默认为空，既所有会计科目都进行总分类账查看。可点击会计科目后的选择按钮进行单一会计科目查看。（4）如果需要显示金额为零的科目余额表数据，可对“金额是否为零”进行勾选操作。（5）完成上述选择操作后，如果需要查看当期总分类账则点击确定按钮或使用快捷键（ALT+N）进入查看界面。（6）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。（7）进入到总分类账查询结果界面可以查看科目代码、科目名称、期间、摘要、借方、贷方、余额等数据信息。（8）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击此按钮返回到总分类账查询界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。（9）复制数据到EXCEL：若需要对当前查询出的总分类账数据复制到电子表格中可点击此按钮或使用快捷键(ALT+C)完成操作。（10）打印预览：点击打印预览系统将总分类账按打印样式显示，以供查看格式和对之进行调整，并可按打印按钮对当前总分类账进行输出操作。也可使用快捷键（ALT+P）完成操作。8．账簿管理——日记账/明细账日记账是将现金、银行存款的发生数，按其核算科目逐日逐笔登记，以流水方式反映现金和银行存款的变动和结余，便于及时了解企业流动资金周转情况。明细账是根据总账科目的设置，按所属明细科目开设的账户，可以分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账薄，它反映了企业每项经济业务发生、变化的具体过程。点击菜单栏或点击导行列表【账簿】→【日记账/明细账】，进入此模块。如下图所示：在日记账/明细账查询条件界面可对日期定位、会计科目、会计期间、凭证状态等进行操作，完成上述操作后点击确定进入日记账明细账查询结果界面，如下图所示：9．期末处理——期末过账凭证过账是将本期已录入并且审核的会计凭证，逐笔登记入总分类账和明细分类账，方便查询账簿和输出报表。点击菜单栏或点击导行列表【期末处理】→【凭证过账】，进入此模块，出现界面如下图。点击“过账”按钮或使用快捷键（ALT+O）对本期凭证进行过账处理。点击“取消”按钮或使用快捷键（ESC）取消本次过账操作。10．期末处理——期末结账（此步骤不用操作）在本期所有的会计业务处理完毕并且进行过账以后，就可以进行期末结账操作。系统的数据处理针对于本期，当需要对下期进行账务处理，必须将本期的账务进行结账处理。点击菜单栏或点击导行列表【账务处理】→【期末结账】进入此模块。如下图所示：（1）点击“结账”按钮或使用（ALT+O）进行结账操作。（2）如本期结账之后发现有未处理完账务或是前期账务处理发生错误可点击“反结账”或使用快捷键（ALT+Q）进行反结账操作。（3）不需要进行结账和反结账操作可点击“关闭”按钮或使用（F12）完成操作。（4）当结账完成到本年第12期时需要生成新年度账套,可点击“生成新年度账套”按钮或使用快捷键（ALT+N）完成操作。注意事项：在进行结账和反结账以及生成新年度账套操作时，建议先进行备份操作。以方便后期恢复使用。11．期末处理——自动转账（此步骤不用操作）自动转账功能主要是处理一些每月固定模式的会计业务，给用户提供一个便捷、方便、通俗的期末结转工作。自动转账功能用于自动生成可按比例转出指定科目的“发生额”、“余额”、“最新发生额”、“最新余额”等项数值的会计业务。点击菜单栏【期末处理】→【自动转账】，进入此模块。如下图所示：点击“新增”按钮进行新增自动转账模块，如下图所示：（1）凭证名称：根据需要输入，也可为凭证摘要内容。（2）凭证期间：根据需要点击选择期间中各个期间复选框，选择需要自动转账的期间，也可点击全选按钮选择1-12期均按照此设置进行自动转账操作。（3）凭证字：根据新建账套中的凭证类型下拉框中的选择结果，进行对应弹出。（4）摘要：输入本次自动转账的摘要信息。（5）科目：输入的是自动转账凭证科目的编号。（可输入代码也可是科目名称）当光标离开时，进行科目存在检查，支持快捷键F7和点击鼠标右键调出科目选择窗口，必须是最明细科目（6）借贷：根据科目属性进行选择。（7）转账方式：选择凭证字，输入代码。通过设置在借方或贷方转账参数，确定转账凭证中分录的借贷方向。单击摘要内容、科目代码。在输入科目时可通过工具条中的查看按钮或相应菜单来查看选择代码，用户亦可在借方或贷方录入后，接着选择转账方式。如下图所示：转入：是否属于转入科目，将其他科目的余额转入列本科目；按比例转出余额：按该科目余额的比例将本科目当前余额转出列对方科目中；按比例转出发生额：按该科目发生额的比例将本科目当前余额转出列对方科目中；按公式转出：通过自定义取数公式转出比例。（8）转账比例：在转账方式中选择了按比例转入或转出时，转账比例为必输状态，并且借贷比例之和必须为100%.（9）公式：在选择会计科目时，该条科目的代码必须为最明细科目，通过取数公式可取到账上任意的数据。另外，在公式中还可录得常数。（10）保存：操作完成后点击“保存”按钮或者使用快捷键（F3）进行保存操作。（11）插行：当需要插入一行自动转账数据，将光标移动到一条需要插入处，可进行插行操作或者使用快捷键（F9）进行操作。（12）删行：当需要删除一行自动转账数据，将光标移动到需要删除处，可进行删行操作或者都使用快捷键（F10）进行操作。（13）重置：当发现此次输入有误可进行重置操作，重新设置成最后保存时的状态，也可使用快捷键(ALT+R)进行操作。（14）返回：点击“返回”按钮或使用快捷键(ALT+X)返回当前数据到自动转账初始化界面。12．期末处理——结转损益系统采用账结法对每期进行结转损益，如果本期有费用发生则必须结转损益。点击菜单栏或点击导行列表【期末处理】→【结转损益】，进入此模块。本期如有结转凭证则直接点击“结转”按钮或使用快捷键（ALT+K）完成操作。如果本期没有不需要结转点击“取消”按钮或使用快捷键（ESC）完成操作。注意事项：在结转损益之前必须将所有的凭证登帐，否则不能结转损益。结转损益后，系统自动生成记账凭证，见下图。13．财务报表——资产负债表资产负债表是反映企业在一个特定时期财务状况的会计报表，在用户完成账务处理，就可随时查看公司资金动态。点击菜单栏或点击导行列表【报表分析】→【资产负债表】进入此模块。如下图所示：在资产负债表选择界面对报表，报表计算时间进行选择后点击确定按钮可进入到资产负债表界面。如下图所示：在报表选择界面可对“报表种类”进行选择，选择需要查询的报表名称，提供三种报表名称选择“资产负债表”、“利润表”、“主要税金应交明细表”。14．财务报表——利润表利润表是反映企业在特定期间生产经营成果的会计报表。点击菜单栏或点击导行列表【报表分析】→【利润表】，进入此模块。如下图所示：在利润表选择界面对报表，报表计算时间进行选择后点击确定按钮可进入到利润表界面。如下图所示：1.8提交实训报告要求《财务报表分析》会计循环模拟上机实验应提交上机实验报告。实验内容成果包括（以附件形式列示）：（1）第24、25号“记账凭证”界面。（2）“库存现金”日记账、“总分类账”界面。（3）“资产负债表”“利润表”界面。（EXCEL导出）实验报告具体格式参加沈阳工业大学实验报告模板。

利润点平移

主业利润持续降低，几乎成为企业的普遍现象，特别是面临原材料成本攀升的中国企业。这既可以归结为产品同质化竞争加剧，价格战成为竞争常态，也可以解释为受产品生命周期的影响，甚至还可以从经济学的经典理论中找到根据——任何产品的利润都会倾向于平均利润以下。那么，在产品本身的创新空间受限的情况下，如何寻找新的利润增长点呢？利润点平移是一种有效的解决方案。它是指在主业利润率很低的情况下，企业将利润增长点向主业外平移的一种方法。但它与多元化不同，区别在于：新的利润增长点依然是以原来的主业为核心或为依附的。比如报纸，最初主要是靠报纸的销售创造利润，但随着竞争的加剧，卖报的收入连印刷成本都难以挽回，更别提产生利润了。于是利润点就平移到了广告收入，但广告收入是完全建立在报纸的销售量上的，算不上多元化。有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商参股而不是控股铁矿企业，目的不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。有时它和一体化类似，但仍然有很大的不同。一方面，利润点在横向上的平移常常并没有涉及到价值链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商无论是参股还是控股铁矿企业，目的都不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。另一方面，利润点平移会更注重纵向上的扩展，通过主业核心能力相关的关联业务寻找新的利润机会，这时候就更没有一体化的特征了，如我们后面将要谈到的柯达公司的案例，其从相机业务向胶卷业务的转移和从胶卷向数码相机的转移，都是纵向上拓展在互补品和替代品上的利润来源，就明显与一体化区分开来了。既然利润点平移是一个解决主业利润稀薄的有力手段，那么是否有系统的思路进行规划和执行呢？第一步：寻找内部的平移机会；第二步：价值链上的纵横平移；第三步：建立全新的交易模式。寻找内部的平移机会传统的企业都是依靠制造利润来立身的。但这种传统的利润创造模式也越来越面临巨大的挑战。对于这样的企业而言，利润点平移的第一步可以在企业内部寻找。一些一直承担辅助作用的职能部门，都是可以创造新利润的源泉，如服务、研发、物流、采购、财务、营销等部门。而企业要做的，是通过某种方式使这些部门产生利润——一个重要的措施就是将这些成本中心变成真正的利润中心。1.从产品利润到服务利润提升服务部门的能力、向服务转型是很多大型制造商很惯常的选择。IBM从硬件制造商向服务转型，包括收购普华永道咨询公司和壮士断臂般地卖掉其赖于立身的PC业务，都是利润点象服务平移后的一个极端的表现。通常，制造商都可以通过各种方便，提升服务能力，特别是开发对顾客而言非常重要的服务项目，从而在物理产品这外创造服务利润。ABB公司虽然在向油/气钻机提供钻井管道的业务上处于全球领导地位，但在管道本身的质量和制造技术上，并不能真正领先于竞争对手。但服务于客户的过程中，ABB发现“当井打好后，管道必须立即完成连接并嵌入到管道井中”是钻井项目流程中的一个关键控制点，而“管道是否能及时到达钻进现场”是客户面对的最大风险之一。但管道准时到达钻井现场的最大问题并不在于产品的制造和运输环节，而是钻井地所在国的通关问题。依托于多年来在一百多个国家的业务经验，ABB通过熟悉各国的通关手续，得以在很大程度上控制和缩短通关时间，使其在提供管道的速度和及时性的控制上形成了独特竞争优势。同时，这一能力也成为ABB产品之外一个新的利润来源，因为，客户非常乐意为此付费。同样，本土企业在这方面也颇多心得，比如精伦电子和威灵电机。当国内公用电话终端市场进入衰退期时，一些中小企业在产品价格下降和客户采购量减少的双重压力下逐步退出市场。作为龙头企业的精伦电子在充分分析市场和顾客需求后，敏锐地意识到以质量竞争和价格竞争的产品时代已经过去，市场的重点也从新增量向保有量转变，顾客对服务的需求日益增加。为此，精伦电子确定了向从产品制造商向服务供应商转变的发展思路，并从内到外进行调整。在内部，精伦电子依托售后服务部门成立独立的利润中心——服务中心，与制造中心、研发中心、销售中心并列为公司的四大中心，在内部进行服务定价和结算；在外部，扩展对电信运营商的服务功能，将其从以前辅助产品销售的功能提升到独立的服务业务，包括为客户提供终端产品维护和系统平台的维护升级等支持，并且从以前的免费项目变为收费项目。同时，针对运营商对产品采购价格的敏通过将一部分利润来源从产品销售平移到对存量产品的维护上，精伦电子在局部上实现从产品模式向服务模式的转型。威灵电机是从美的集团独立出来的电机制造商，为空调、冰箱等家电产品提供配套。残酷的价格战侵蚀了美的、科龙等整机制造商利润的同时，也冲击着价值链前端的配套企业。威灵虽然是同类配套企业中的佼佼者，但面对客户成本控制的需求也备感压力。在合作中，威灵发现每当客户推出一种新款产品，都需要配套企业尽快提供配件，因为新产品能否及时投放市场，能否赶上旺季需求在相当大的程度上影响着盈利水平。同时，一般新品利润率比较高，所以，客户此时对电机的供应价格往往不太敏感，并乐于用较高的利润激励供应商更快供货。更重要的是，一旦新品畅销，威灵的利润额将相当丰厚。为了回应客户的需求，威灵通过改革项目管理，加强同客户的沟通方式和信息共享，努力缩短供货时间，从而在单纯低成本追求之外找到了客户的更重要的需求——快速反应能力（包括设计和制造）。2.从产品利润到技术利润研发部门通常是企业烧钱比较大的地方，特别是高科技公司。但很多先知先觉的企业，都在探索将研发机构从成本中心向利润中心转型，至少能创造部分利润来祢补费用。往往这种转变的懵懂状态就是企业非有意地将一些闲置不用的技术或非核心技术转让给其他机构。这种技术转让收入其实在很多公司的财务报表中都能看到，只是更多的是间或性的，不能形成稳定的收入。而利润点的平移就是要求有一个长期、稳定的收益。在很多企业，其制造部门除生产自主品牌的产品外，也承接其他企业的代工业务一样。这在IT、纺织品业非常常见。其实，对于研发机构，同样存在类似的技术OEM情况，即所谓的技术外包——研发机构在为本企业服务的同时，也为其他机构提供技术服务。比如，一些知名的汽车制造商，他们的汽车设计部门有时也会为其他制造商提供设计服务，甚至将一些设计好的车型卖给后者。更高级的方式就是将技术变成专利、将专利变成标准，以此重建一个更为强大的赚钱机器。专利和标准的使用权都是一个强大、持续、稳定的利润来源。高通这种极端的情况自不用说，仅就中国优盘的发明者朗科，虽然在规模和销售额上并不出彩，但在频频将专利大棒砸向SONY等跨国IT公司，包括2006年初远赴美国起诉PNY公司、瞄准苹果iPod产品等，都显示出其与华旗等同业制造商在利润模式上的不同设计。3.从产业利润向财务利润一些现金充裕或现金流巨大的公司，都会将多余或暂时不用的资金用于投资，比如投资债券、委托理财、同业拆借等，从而获取财务收入。在欧美市场，由于金融投资产品丰富以及相关政策的宽松，企业有更多的选择。对于规模更大的企业，甚至会在原有财务机构的基础上建立独立的财务公司。如国内的石化、电力、钢铁等大型国营企业就是如此。通过对资金统一管理和提供金融服务，在资金管理和运用上创造不同于原来产业的利润。也许，某一天，随着利润转移的不断深化，这些企业会发现来自产业利润的比例已降低到主导地位之下了。而企业的财务利润最终会上升为金融利润，即企业会成立自己的金融机构，财务公司就是一种准金融机构。实际上，全球众多制造商，特别是大型设备制造商，都通过为客户提供金融服务获取金融利润。当顾客在设备采购时面临资金压力时，通过向其提供贷款服务，制造商除扩大了销售量外，在产品利润之外就获得了相应的利息收入。而且，随着竞争的加剧和产品价格的走低，金融服务所创造的利润在制造商的利润池中所占的比例越来越大、越来越丰厚。例如，全球各大汽车集团旗下均有汽车金融公司，多数公司开展车贷经营业务所获得的利润能够占到整个汽车集团利润的1/3，甚至已超过制造汽车所获得的利润，成为汽车集团最主要的利润来源。以通用汽车金融服务公司（GMAC）为例，其是全世界规模最大、最为成功的金融机构之一。在2001年，GMAC共向全球800多万用户提供了汽车信贷服务，净收入达到了18亿美元，利润占通用汽车公司利润总额的36%。同样的，福特汽车信贷公司（FMCC）2000年总资产达到1890亿美元，净收入达17.86亿美元，占福特汽车集团总利润的36％。相对于有形的产品，无形的产品也可以依靠金融服务来拓展市场，增加新的利润。达内科技是一家由加拿大留学归国人员创办的IT培训企业。基于强大的师资力量和有竞争力的高端培训课程，为了在鱼龙混杂的培训业中脱颖而出，2005年底，达内科技推出了“零首付、低压金、就业后分期付款”的TPET培训计划。由于受国内法律的限制，非金融企业不能提供金融服务。达内科技通过和金融机构合作，在“产品利润”也开始收获“金融利润”。除了以上较明确的方式，还有一些隐蔽的方式。如大型零售商在中国的利润模式，其长期侵占供应商货款的行为，在一定程度上表明其一部分利润来源是脱离了零售业务的，是资金的时间价值创造的。4.从产品利润到营销利润利用企业的营销体系赚钱是一个非常容易实现的道路。具体的，这个道路中有三个常见的方法：1)渠道共享“渠道为王”是近年来常听到的口号。确实，强大的渠道网络就是企业资产负债表外一份举足轻重的资产。而将渠道向其他厂商甚至竞争对手开放，是实现营销利润的一个有力手段。比如若干年前，TCL向飞利浦开放其彩电渠道，波导向西门子开放手机渠道等。只是，大多数渠道合作并没有直接收取现金，而是一种战略合作，但渠道利润必然在其他利润中得到体现。2)知识共享众多企业都建立了自己的企业大学。除了提供内训外，也向外提供培训服务。除了传播企业文化和企业价值观间接取得传播利益外，还直接取得真金白银的培训收入。其中做得比较好的，本土企业有海尔大学，外企有惠普商学院。他们都是通过将营销在内的知识对外共享，从而创造了营销利润。3)对外服务简而言之就是提供外包服务。比如，一些企业将自己强大的营销部门整合成一个营销策划公司，在对内提供支持的同时，也将这种专业服务提供给第三方。5.从产品利润到辅助业务利润我们这里指的辅助业务是企业制造业务的直接支持业务，包括采购、物流、仓储等环节。这些环节创造利润，一方面是直接赚钱，比如很多大流通的企业建立自己专业的物流公司，或者将自己规模庞大的仓储配送中心向市场开放，另一方面是通过节省间接创收。前一种通过将成本中心改成利润中心实现从产品利润向采购利润、物流利润和仓储利润的转移，容易看到，后一种则相对比较隐蔽，因为很多时候我们习惯于将这部分平移的利润仍然归结于产品上。比如，在一个产品零售价格不断降低的市场，某个企业的价格优势来源于那里呢？制造环节的效率是一部分，但实际上更多的利润是由采购、物流和仓储这些环节创造的。如浙江嘉善的晋亿螺丝是全球最大的螺丝制造企业，其生产量占全世界四万种螺丝的一半。立足于大规模采购下物流和仓储效率的持续改善，晋亿螺丝实现了超级库存下的低成本控制。在制造业利润不断稀薄的今天，晋亿螺丝的一部分利润实际上已从制造转向了我们上面谈到的几种辅助业务上。

价值链上的纵横平移以主业为核心，在价值链的水平和纵向寻找利润平移的机会，从而在前、后、左、右四个方向上创造新的利润来源。1.价值链的水平平移价值链的水平平衡是指向上、下游领域延伸在主业上的竞争力，从而创造新的利润来源。但要注意这不是单纯的一体化，而是仍然立足于原主业，将原来的资源和能力向前后两个方向延伸。典型向下游利润点平移的例子发生在汽车配件业。汽配生产商有力的作法就是推进汽车模块化设计，即通过提供越来越功能化、越来越整体化的零部件更多地渗透到汽车整车设计和制造领域中去。这样，他们在帮助顾客在新车设计和制造上大幅缩短周期的同时，也让自己更深地介入到顾客的业务中——“他们从未进入整车制造业务，但他们越来越象在制造整车。”另外，为更好的感受利润点水平平移与一体化的异同，我们可以看看下面这个例子。众所周知，家电制造商多年备受国美、苏宁等渠道霸主的压制，这才有格力和国美交恶，自建渠道的事件。2005年，TCL的“幸福树电器连锁”就是向下游分销领域的利润点平移。这一战略举措不但引起康佳、创维、长虹等家电品牌的关注，而且，些与TCL不具品牌和产品冲突的企业甚至有意与TCL合作，期望借助幸福树扩大在城镇压和乡村市场的销售份额。在这个案例上，我们可以多少体会到利润点在横向上的平移是多么类似于一体化。或者说，TCL的幸福树工程就是一种典型的前向一体化战略。但如果从利润点平移的角度来看，TCL战略重点是为了实现了从制造利润向商业利润的转移，而并不是简单地赚取分销商原来的利润。总之，两者不可绝然分开，但也不可简单等同。相应的，向上游进行后向一体化是很多注重原材料供应的企业经常采用的方法，如西方、日本的钢铁制造商都通过在南美、澳洲等铁矿藏丰富的地区收购、参股当地的矿业企业，以达到控制资源、影响原材料定价等多方面的战略目标。但是利润点在价值链上的向上平移并不同于一体化有股权或资本上的投入，而是更多借助于规模效应、管理能力实现在材料采购上的成本节省，从而变向地创造利润。前部分所提的晋亿螺丝实际上就是一个案例。2.价值链的纵向平移价值链的纵向平移是指以主业为依托，但将利润点向补充品、消耗品和替代品转移。柯达公司经历过两次利润点的平移。早期，柯达将传统相机的专利向其他厂家开放而专注于胶卷业务，是其第一次纵向的利润点平移。这种方式在鼓励更多的厂商生产和销售相机的同时，将自己的利润点定位于重复消费次数多、利润率更高的胶卷业务。由于专利的开放，其他制造商可以以非常低的成本制造相机，从而使更多的消费者能够购买相机，最终推动胶卷使用量的大量增加。这是一次非常成功的利润平移，是柯达在战略上的成功设计。而近年来，随时数码技术的兴起，柯达也从传统影像业务向数码业务转型。虽然传统胶卷仍然是柯达最重要的利润来源，但其利润点正快速转向数码相机业务和数码影像的冲印业务。对强有力替代品的关注，是利润点平移中的一个无庸置疑的方向。同样的例子也出现在汽车制造业和打印机制造业。汽车配件的暴利是人所共知的。“如果把刚买的新车拆散了卖配件，很多车都可以卖出两辆车的价钱来。”这是业内人士的现身说法。在消费者抱怨配件价格太高的同时，我们可以看到汽车业在过去几十年中出现的利润平移，即从整车销售利润向售后零部件利润的转移，甚至出现了“整车亏损配件补”的情况。这种情况显然也顺应消费者更关注整车销售价格的购买习惯。打印机本身，特别是喷墨打印机，实际上并不是赚钱的业务。但打印机制造商能够生存和发展的原因在于其依靠特殊的产品标准使得用户不得不采购配套的墨盒，从而在耗材上实现利润的扭转。为了保证在耗材上的利润，一方面，包括惠普在内的打印机制造商在墨盒中嵌入智能芯片，连加灌墨水都必须是原厂的；另一方面，不断向生产通用打印耗材的制造商提出诉讼。但不管怎么说，这种利润点平移的方式是成功，至少从赚钱的角度上是如此。制造商甚至可以通过不良的手段增加自己本已非常丰厚的利润。如2002年国内轰动的“爱普生事件”中，爱普生喷墨盒在显示墨尽时，其墨盒余墨量最高竟高达79%。最后，我们还可以创造一种互补品。在主业中加入一种互补型服务，通过后者实现一部分或大部分利润。比如，美国的电影业在发展过程中曾出现过一种盈利模式，即提供咖啡厅式非常舒适的环境，通过提供饮料等饮食服务创造一部分利润。这时，饮食服务作为创造出来的一种互补品，在利润池中非常有意义。在国内，渔家坊也是这样一个成功的案例。2005年，北京掀起了吃烤鱼的热潮。烤鱼店在遍地开花后，迅速进入四处关门期。从2005年2月到6月，北京大概开了280多家烤鱼店，但到8月时，就只剩下不到70家。同样跟风起家的渔家坊在开业头三个月还能勉强维持盈利，但随着天气的转暖，吃烤鱼的人越来越少，也陷入入不敷出的境地。寝食难安的总经理王荣际偶然间找到了灵感。有一天，他路过三星MP3的体验中心，看到一个时尚的小