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文档简介

先进制造业增值税加计抵减之财税处理根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第43号)的规定,自2023年1月1日至2027年12月31日,先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

那么如何进行相应的财税处理,让我们一起来学习下吧~

01—

举个例子A企业为一般纳税人,2024年1月进入先进制造业企业享受政策名单,符合加计抵减政策,2024年1月所属期销项税额为50万元,进项税额40万元,进项税额转出额1万元。抵减前应纳税额=50万元-40万元+1万元=11万元当期计提加计抵减额=(40万元-1万元)×5%=1.95万元。加计抵减本期实际抵减额为1.95万元。抵减后应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出额-加计抵减本期实际抵减额=50万元-40万元+1万元-1.95万元=9.05万元。

02—

财务处理

根据财政部会计司《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》规定,生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记其他收益科目。因此,上述案例享受增值税加计抵减时的财务处理:借:应交税费——未交增值税

11万元

贷:银行存款

9.05万元

其他收益

1.95万元

03—

税务处理1、符合先进制造业加计抵减的企业系统会自动推送提示“自2023年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。2、正常申报附表1、附表2,回到主表,此时应纳税额为抵减前的。3、切换报表至增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表),点击“一般项目加计抵减—本期发生额”,会自动弹出按照当期进项税额计算的加计抵减发生额。4、已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。在附列资料(四)(税额抵减情况表)“一般项目加计抵减—本期调减额”中,填写当期进项税额转出额*加计抵减率5%5、切换至主

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