资产负债法与成本法

资产负债法与成本法汇报人：2024-02-06目录contents资产负债法概述成本法概述资产负债法与成本法差异分析资产负债法应用案例成本法应用案例资产负债法与成本法选择策略总结与展望资产负债法概述01CATALOGUE资产负债法是一种会计处理方法，强调资产和负债的计量和报告，以反映企业的财务状况和风险情况。基本原理包括：以资产和负债为核心，全面确认和计量企业的各项经济资源和义务；强调公允价值计量，反映资产和负债的当前价值；关注未来经济利益流入和流出，为决策提供有用信息。定义与基本原理适用于大型企业、上市公司等需要全面反映财务状况和风险情况的企业。同时，也适用于金融机构等需要特别关注风险管理的企业。适用范围能够全面反映企业的财务状况和风险情况，提供更为准确和有用的信息；有利于企业进行长期规划和决策，促进企业的可持续发展；符合国际会计准则的要求，有利于企业的国际化发展。优势适用范围及优势与成本法比较成本法主要关注历史成本和收益，而资产负债法更关注资产和负债的当前价值和未来经济利益流入和流出。因此，资产负债法能够提供更全面和准确的信息，反映企业的真实财务状况和风险情况。与其他会计方法比较与其他会计方法相比，资产负债法具有更强的公允性和决策有用性。它强调公允价值计量，能够反映资产和负债的当前市场价值，从而提供更准确的信息。同时，它关注未来经济利益流入和流出，为企业的决策提供更为有用的信息支持。与其他会计方法比较成本法概述02CATALOGUE成本法是指长期股权投资按投资的实际成本计价的方法。该方法要求当企业增加对外长期投资时才增加长期股权投资的账面价值。成本法认为被投资公司经营活动与投资者无关，因此只关注投资成本，不关注被投资公司的经营业绩和利润分配。定义与基本原理基本原理定义适用范围成本法适用于能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，或对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。优势成本法简化了会计核算工作，避免了复杂的权益法调整，易于被企业接受。同时，在特定情况下，成本法能够更真实地反映企业的财务状况。适用范围及优势与其他会计方法比较权益法关注被投资公司的经营业绩和利润分配，根据被投资公司所有者权益的变动来调整投资账面价值。而成本法则只关注投资成本，对被投资公司的经营业绩和利润分配不作处理。与权益法比较公允价值计量强调资产和负债的公允价值，能够更真实地反映企业的财务状况和经营成果。但成本法只关注投资成本，不关注公允价值的变化，因此在某些情况下可能无法准确反映企业的真实情况。与公允价值计量比较资产负债法与成本法差异分析03CATALOGUE初始计量资产负债法按照公允价值进行初始计量，而成本法则按照成本进行初始计量。后续计量资产负债法关注资产和负债的公允价值变动，及时调整账面价值；成本法则主要关注成本的分摊和消耗。处置资产资产负债法在资产处置时，将公允价值与账面价值的差额计入当期损益；成本法则将处置收入与账面价值的差额计入当期损益。会计处理差异资产负债法下，资产和负债的公允价值变动会影响资产负债表的金额；成本法下，则主要关注成本的分摊和消耗，对资产负债表的影响相对较小。资产负债表资产负债法下，公允价值变动可能会带来较大的利润波动；成本法下，利润则相对稳定，主要受到成本和收入的影响。利润表两种方法对现金流量表的影响相对较小，因为现金流量表主要关注现金的流入和流出。现金流量表财务报表影响差异税务处理差异由于两种方法在税务处理上存在差异，企业可以根据自身情况进行合理的税务筹划，以降低税负。税务筹划资产负债法下，计税基础可能与账面价值存在较大差异，需要进行纳税调整；成本法下，计税基础与账面价值相对一致，纳税调整较少。计税基础资产负债法下，公允价值变动可能产生递延所得税资产或负债；成本法下，则较少涉及递延所得税的问题。递延所得税资产负债法应用案例04CATALOGUE明确合并交易发生的时间点，作为资产负债法应用的起始日。确定合并日评估被合并企业净资产编制合并日资产负债表处理合并差额按照公允价值对被合并企业的各项资产、负债进行评估，确定其净资产价值。根据评估结果，编制合并日的资产负债表，反映合并后企业的财务状况。若合并成本与被合并企业净资产公允价值存在差异，需确认合并差额并进行相应会计处理。企业合并中资产负债法应用明确外币报表折算的时间点，作为资产负债法应用的起始日。确定折算日对外币报表中的各项资产、负债按照折算日的即期汇率或公允价值进行评估。评估报表项目公允价值根据评估结果，编制折算后的资产负债表，反映企业以外币表示的财务状况。编制折算后资产负债表若折算后的金额与外币报表原金额存在差异，需确认折算差额并进行相应会计处理。处理折算差额外币报表折算中资产负债法应用其他典型应用场景租赁业务中资产负债法应用在租赁业务中，出租方需按照资产负债法对租赁资产和负债进行确认和计量，以反映租赁交易的实质。金融资产重分类中资产负债法应用当企业改变其管理金融资产的业务模式时，需按照资产负债法对金融资产进行重新分类和计量。套期保值业务中资产负债法应用在套期保值业务中，企业需按照资产负债法对套期工具和被套期项目进行确认和计量，以反映套期保值的效果。所得税会计中资产负债法应用在所得税会计中，企业需按照资产负债法对递延所得税资产和负债进行确认和计量，以反映税法与会计准则之间的差异。成本法应用案例05CATALOGUE按照取得长期股权投资时支付的现金或付出的非现金资产的公允价值，或按照发行股份的面值总额作为初始投资成本。初始投资成本的确定被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。后续计量长期股权投资核算中成本法应用先进先出法01假定先收到的存货先发出，或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货进行计价。加权平均法02以月初结存存货和本月收入存货的数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出的存货和月末结存存货实际成本。移动加权平均法03每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。存货计价中成本法应用固定资产折旧在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。无形资产摊销将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理分配，包括直线法、产量法等。在建工程核算对企业基建、更新改造等在建工程发生的支出进行核算，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出等。010203其他典型应用场景资产负债法与成本法选择策略06CATALOGUE基于企业类型和规模选择大型企业或集团公司由于业务复杂、资产规模庞大，更适合采用资产负债法进行全面、综合的财务管理。中小型企业业务相对简单、资产规模较小，可以考虑采用成本法，以简化核算流程、降低管理成本。VS若企业以存货和固定资产为主，且价格波动不大，可采用成本法；若涉及大量金融资产和投资业务，价格波动较大，则更适合采用资产负债法。风险偏好风险厌恶型企业可能更倾向于采用资产负债法，以更准确地反映资产和负债的价值变化；而风险偏好型企业可能更注重成本效益原则，选择成本法。经营特点基于经营特点和风险偏好选择不同的会计准则对资产负债法和成本法的应用有不同的规定和要求。企业应结合自身所适用的会计准则进行选择。金融、保险等特定行业可能面临更严格的监管要求，需要按照相关法规采用特定的会计处理方法，如资产负债法等。会计准则监管要求基于会计准则和监管要求选择总结与展望07CATALOGUE资产负债法强调全面反映企业的资产和负债情况，注重未来经济利益流入和流出，以公允价值为计量基础，及时确认和计量企业面临的各种风险和不确定性。成本法以历史成本为主要计量属性，强调会计信息的可靠性和可验证性，注重已发生的交易和事项，对资产和负债的后续计量采用较为稳健的方法。资产负债法与成本法主要特点回顾适用范围资产负债法适用于金融机构等需要大量估计和判断的行业，而成本法更适用于制造业等以历史成本为主的行业。会计政策选择企业应根据自身业务特点和会计信息质量要求选择合适的会计政策，并保持一贯性。披露要求采用资产负债法的企业应充分披露公允价值计量所采用的假设、估值技术和方法，以及变更估值技术的原因和对财务状况的影响；采用成本法的企业应充分披露历史成本的构成和变化情况。实际应用中注意事项未来发展趋势预测随着经济