财务报表第一章-概述

第一章概述1.1

财务报表分析的起源和发展1.2财务报表分析的内容1.1

财务报表分析的起源和发展1.2财务报表分析的内容一、财务报表分析的概念

财务报表分析的起点是财务报表，分析使用的数据大部分来源于公开发布的财务报表。财务报表分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。财务报表

分析狭义的概念是指以企业财务报表为主要依据，有重点、有针对性地对其有关项目及其质量加以分析和考察，对企业的财务状况、经营结果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为报表使用者的经济决策提供重要信息支持的一种分析活动。广义的概念是在此基础上还包括公司概况分析、企业优势分析、企业发展前景分析以及市场价值分析等。

一、财务报表分析的概念财务报表分析的概念有狭义与广义之分。5对定义的理解财务分析是一门综合性、边缘性学科经济学、企业管理、统计学、财务管理、会计学财务分析有完整的理论体系概念、目的、功能、原则、方法、程序财务分析有健全的方法论体系会计分析、财务分析、综合分析财务分析有系统、客观的资料依据分析对象（财务报告、管理层报告、行业信息、统计资料、媒体信息等）财务分析有明确的目的和作用（与分析主体相关）会计报告、财务管理与财务分析二、财务报表分析的起源

关于财务报表分析的起源，比较公认的说法是始于19世纪末至20世纪初期的美国，财务报表分析是美国工业发展的产物。仅仅依据个人信用贷款已经不能满足美国银行业的需求。

于是，银行家们就更加关心企业的财务状况，特别是企业是否具有偿债能力。1898年2月，美国纽约州银行协会的经理委员会提出议案：“要求所有的借款人必须提交由借款人签字的资产负债报表，以衡量企业的信用和偿债能力。”1900年美国纽约州银行协会发布了申请贷款应提交的标准表格，包括部分资产负债表。二、财务报表分析的起源0

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4财务分析开始于银行家财务分析发展到投资领域现代财务分析领域的扩展资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等0

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4不同的发展阶段，并不是后者对前者的否定，而是以后者为中心的两者（或者三者）在分析中的并存。不同的报表使用者基于不同的信息需求，会选择不同的分析视角。财务报表分析的视角有：基于信贷决策、基于投资决策和基于管理决策。财务报表分析的目的不仅是揭示结果，更重要的是为“结果”给出更为充分的分析依据，从而减少决策的主观性和盲目性。1.1

财务报表分析的起源和发展1.2财务报表分析的内容1.2.1

财务报告构成基本报表•

资产负债表•

利润表•

现金流量表•

股东权益变动表报表附注•

底注•

旁注应符合公认的会计原则或会计准则的要求

应符合有关管理机构（证券）的规定和要求

一、财务报告构成财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

财务报告

财务报表财务情况说明书•

企业经营基本情况•

利润实现与分配情况•

资本增减与周转情况•

潜在的经营和财务风险一、财务报告构成一注财务报表附注

四表四张基本财务报表资产负债表利润表现金流量表——实力——能力——活力股东权益变动表

——潜力其他信息属于非财务信息案例：昆百大A2008年一季度末，昆百大A资产负债率高达90.57%，未分配利润-5411万元。2008年6月6号发布“关于对投资性房地产后续计量由成本计量模式变更为公允价值计量模式的公告”，按公允价值计价后，资产账面净值增加5.02亿元，增值近3倍，未分配利润增至3.17亿元，资产负债率变为77.66%。2017年6月，长城影视发布公告，通过坏账准备计提比例的调整，凭空增加了6000万元的净利润。重资产类行业如钢铁企业近几年通过调整（延长）折旧年限，实现巨额的利润。非财务信息企业的市场占有率产品的质量与服务客户的满意度交货效率研究和开发水平职工的积极性以及创新能力和技术领先地位等

企业外部环境---主要包括市场环境和政策环境1）经济体制2）宏观经济政策

如财政政策、货币政策对企业融资、投资成本的影响3）产业政策4）技术政策---国家鼓励创新和推广的技术与措施

财务报表

资产负债表

财务状况•

资产•

负债•

股东权益

利润表

经营成果•

收入•

成本费用•

利润

现金流量表

现金流量•

现金流入•

现金流出

王是一名在校大学生，通过观察发现，每到毕业季，有很多同学会将一些学习和生活用品进行低价变卖，如电脑、台灯等等，而在开学季，一些新生会因为价格便宜而购买这些二手货，所以引发了王决定进行二手货物的买卖，赚取中间的差额。心动不如行动，于是王开始了第一次经商……

请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一：跳蚤市场的会计报表初始：资产负债、所有者权益现金：100资本：100引资：现金：1100短期借款：1000资本：100资产合计：1100负债及所有者权益合计1100采购：现金：60短期借款：1000存货：1040资本：100资产合计：1100负债及所有者权益合计1100销售：资产负债、所有者权益现金：2560短期借款：1000应收帐款：100资本：100存货：…利润：1560资产合计：2660负债及所有者权益合计2660意外：现金：2560短期借款：1000应收帐款：…资本：100利润：1460资产合计：2560负债及所有者权益合计2560现金：1460短期借款：…应收帐款：…资本：100利润：1360资产合计：1460负债及所有者权益合计1460还款：投资报酬：1360％相当不错的成绩喔!!!损益表：

主营业务收入：2600

主营业务成本：1040

主营业务毛利润：1560

营业费用：管理－坏帐100

财务－利息100

营业利润：136035

财务报表与企业基本活动投资活动、筹资活动、经营活动

具体包括：

偿债能力分析

营运能力分析

盈利能力分析

发展能力分析

综合财务分析

会计数字只是结果，管理活动才是企业创造价值的关键。分析财务报

表不能只看死板的数字，还要看到产生数字的管理活动，并分析这些

活动可能引起企业变动的方向。体现财务活动效率可以为企业管理者进行经营决策提供有用的信息（内部）；可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供有用的信息（外部）；可以为投资者评价企业管理层受托责任的履行情况提供重要的信息。学习财务报表分析能够帮助我们：了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响财务报表

分析三、财务报表分析的路径背景分析对企业的经营背景进行分析，了解企业所处的经营环境和对自身经营战略的选择与表述，这是财务报表分析的基础和先行条件；会计分析可借助财务报告中注册会计师出具的审计报告，对企业财务报表的会计质量做出总体评价，这是保证财务报表分析结论客观性的必要条件；财务报表

分析三、财务报表分析的路径财务分析

比率分析；

围绕资产质量、资本结构

质量、利润质量以及现金

流量质量等方面展开全面

分析，这是财务报表分析

体系中最为核心的内容；

前景预测预测公司的未来发展，包括财务报表预测和公司价值分析等，为管理决策提供重要信息支持。1.2.2财务报表分析的使用人财务报表的使用者包括：股东股东债权人管理者政府机构注册会计师供应商客户员工分析人分析目的股东为决定是否投资，需要分析公司未来盈利能力和经营风险；为考察经营者业绩，需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，需要分析筹资状况。债权人为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人短期偿债能力，需要分析其流动状况；为了解债务人长期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。管理层为满足不同利益相关者的需要，协调各方面的利益关系，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。政府为履行政府职能，需要了解公司纳税情况、遵守政府法规和市场秩序情况以及职工收入和就业状况。注册会计师为确定审计重点，需要分析财务数据的异常变动。供应商为决定是否建立长期合作关系，需要分析公司长期盈利能力和偿债能力；为决定信用政策，需要分析公司短期偿债能力。客户为决定是否建立长期合作关系，需要分析公司持续供货能力和售后服务能力。员工为决定职业发展规划，需要分析公司的持续经营能力和盈利能力。财务报表分析的使用人三件事情：

一是会会计

二是会看财报

三是学会等待一、财务分析师

财务分析师（CFA，CertifiedFinancialAnalyst），也称金融分析师，在美国，他们需要经过严格的专业培训和资格认定，取得CFA资格，主要在证券及相关行业任职。1.卖方分析师2.买方分析师

1.3财务报表分析的职业二、信用分析员信用分析员（CreditAnalysts）主要受雇于商业银行、证券评级机构、大公司的信用部门和专门从事应收账款代理融通业务的公司等。1.商业银行的信用分析员2.证券评级机构的信用分析员3.大公司的信用分析员4.应收账款代理融通公司的信用分析员

三、注册会计师注册会计