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固定资产折旧张伟第五十七条

企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为①生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、②使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋

、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。税务局严肃指出：桌子、椅子都是固定资产，因为使用时间超过了12个月，企业按照低值易耗品是不对的，应按照“与生产经营活动有关的器具、工具、家具〞，按照5年提取折旧。十一、问：新购进固定资产的时间点如何把握？答：新购进的固定资产，是指2021年1月1日以后购置，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原那么上应以建造工程竣工决算的时间点为准。①②两年！事实描述：某公司对房屋建筑物采取了会计上按照40年提取折旧，税收上按照20年提取折旧，建筑物原值为4亿元，当年会计计提折旧1000万元，企业认为在税收上按照最低折旧年限20年，应提取折旧2000万元，在汇算清缴时，该企业做纳税调减1000万元。税务稽查：税法说，房屋、建筑物最低折旧年限为20年，没有说必须按照20年，既然会计上按照40年计提折旧，不允许税法再选择20年，从而调减应纳税所得额了。补税：250万元！财务总监：税法说，房屋、建筑物最低折旧年限为20年，所以我们当然有选择权了，因此坚决不从！？八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

根据?企业所得税法?第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过?企业所得税法?和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。国家税务总局2021年第15号公告

五、固定资产折旧的企业所得税处理

〔一〕企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧〞年限计提的折旧局部，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的局部准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

〔二〕企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

〔三〕企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税根底计算扣除。

〔四〕企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除。

〔五〕石油天然气开采企业在计提油气资产折耗〔折旧〕时，由于会计与

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