存货审计程序培训课件

存货审计程序培训课件存货审计概述存货内部控制评价存货实地盘点程序存货计价与分摊审计存货采购与付款审计存货销售与收款审计存货审计风险及应对策略contents目录01存货审计概述存货审计是指对企业存货的真实性、完整性和准确性进行审查和评价的一种审计活动。存货审计定义确保企业存货的账面记录与实际库存相符，防止虚假记载和舞弊行为，保障企业资产的安全和完整。存货审计目的存货审计定义与目的

存货审计重要性保障企业资产安全存货是企业重要的流动资产之一，通过审计可以确保存货的真实存在和准确计量，防止资产流失。提高财务报表可信度存货在财务报表中占有重要地位，其准确性和真实性直接影响到财务报表的可信度。促进企业内部控制存货审计可以发现企业内部控制的薄弱环节，提出改进建议，促进企业内部控制的完善。包括原材料、在产品、产成品、商品、周转材料等各类存货。涉及企业的采购、生产、销售等各个环节以及与存货相关的内部控制制度。存货审计范围及对象存货审计对象存货审计范围02存货内部控制评价03完善信息系统企业应建立高效、准确的存货管理信息系统，实现实时、动态的存货监控和管理。01建立健全存货内部控制体系企业应制定完善的存货内部控制制度，明确各部门职责和权限，确保不相容职务相互分离。02强化风险意识企业应加强对存货风险的认识，建立风险评估机制，及时识别和应对潜在风险。内部控制体系建立与完善企业应建立严格的采购和验收制度，确保采购的存货符合质量要求，并及时、准确地进行验收和记录。采购与验收企业应加强对存货的仓储和保管管理，确保存货安全、完整，防止损坏、丢失和被盗。仓储与保管企业应建立规范的领用和发出制度，确保存货的领用和发出符合授权要求，并及时、准确地进行记录。领用与发出关键内部控制环节识别内部控制缺陷识别与整改企业应建立内部控制缺陷识别机制，及时发现并整改存在的缺陷，确保内部控制体系的有效运行。内部控制效果评价企业应定期对存货内部控制的效果进行评价，分析存在的问题和不足，提出改进措施和建议。内部控制执行情况检查企业应定期对存货内部控制的执行情况进行检查，评估其有效性和合规性。内部控制有效性评价03存货实地盘点程序明确盘点目的和范围确定盘点的目标，如确保存货数量准确、检查存货质量等，并明确盘点的存货种类和地点。制定盘点计划根据盘点目的和范围，制定详细的盘点计划，包括盘点时间、参与人员、盘点流程等。实施盘点计划按照盘点计划，组织参与人员进行实地盘点，确保盘点过程有序、准确。盘点计划制定与实施实物盘点法直接对存货进行逐一清点，适用于存货品种多、数量少的情况。账面盘点法通过核对账面记录与实物数量进行盘点，适用于存货品种少、数量大的情况。抽样盘点法对部分存货进行抽样检查，根据抽样结果推断整体存货情况，适用于存货数量庞大、无法全面盘点的情况。盘点方法选择与运用汇总盘点结果分析盘点差异处理盘点差异撰写盘点报告盘点结果处理与差异分析对盘点结果进行汇总，包括存货数量、质量等信息。根据差异分析结果，采取相应的处理措施，如调整账面记录、追究责任、改进管理等。将盘点结果与账面记录进行比较，分析存在差异的原因，如计量误差、损耗、丢失等。撰写详细的盘点报告，记录盘点过程、结果、差异分析及处理情况，为管理层提供决策依据。04存货计价与分摊审计审查企业采用的存货计价方法是否符合会计准则和会计制度的规定，是否遵循一贯性原则。关注企业是否存在随意变更计价方法的情况，分析其对财务状况和经营成果的影响。核实企业采用计划成本法核算时，材料成本差异率的计算及账务处理是否正确。存货计价方法合规性审查关注企业是否存在将应计入当期损益的费用计入存货成本的情况，如非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。核实企业采用计划成本法核算时，是否按规定结转材料成本差异，相关账务处理是否正确。审查企业是否按照合理的方法将存货成本在产成品和在产品之间进行分配，分配标准是否合理。存货成本分摊合理性审查审查企业是否按照会计准则的规定计提存货跌价准备，计提方法是否合理。关注企业计提存货跌价准备的依据是否充分，是否存在应提未提或少提的情况。核实企业计提的存货跌价准备是否已按照相关规定进行披露，披露内容是否真实、完整。存货跌价准备计提准确性审查05存货采购与付款审计确认采购合同双方是否具有签订和履行合同的资格和能力。合同双方资格审查合同条款审查合同履行情况审查检查合同条款是否明确、完整，是否符合相关法律法规和企业内部规定。核实采购合同的履行情况，包括交货时间、地点、方式等是否与合同约定一致。030201采购合同审查要点123检查付款凭证是否齐全，包括发票、验收单、入库单等。付款凭证完整性审查核实付款凭证是否符合企业内部规定和财务管理制度，如是否有授权人签字、是否加盖公章等。付款凭证合规性审查确认付款凭证与采购合同内容是否一致，如收款人、金额、货物名称等。付款凭证与采购合同一致性审查付款凭证完整性及合规性审查应付账款与供应商核对向供应商发出询证函，核实应付账款余额是否正确。应付账款账龄分析对应付账款进行账龄分析，了解欠款情况，为企业制定还款计划提供依据。应付账款明细账核对将应付账款明细账与总账进行核对，确保两者余额一致。应付账款期末余额核对06存货销售与收款审计确认合同双方是否具备签订合同的资格和能力，如营业执照、授权委托书等。合同主体资格审查核对合同标的、数量、质量、价格、交货时间、付款方式等关键条款是否与审批文件一致，是否符合相关法律法规和企业内部规定。合同内容审查检查合同是否得到全面、准确的履行，如发货、收款等环节是否与合同约定相符。合同履行情况审查销售合同审查要点发货凭证完整性审查01核对发货凭证是否齐全，如出库单、物流单、签收单等，确保凭证信息完整、准确。发货凭证合规性审查02检查发货凭证是否符合企业内部规定和业务流程，如是否有授权人签字、是否加盖公章等。发货与收款一致性审查03核对发货凭证与收款记录是否一致，确保货物发出后及时收款，避免坏账风险。发货凭证完整性及合规性审查核对财务报表中应收账款的期末余额是否与总账、明细账一致。账面余额核对对应收账款进行账龄分析，了解应收账款的回收情况，评估坏账风险。账龄分析与客户进行期末余额核对，确认应收账款的真实性和准确性。如有差异，及时查明原因并调整。与客户核对应收账款期末余额核对07存货审计风险及应对策略审计人员需关注企业是否存在虚增或隐瞒存货的情况，以及存货记录是否完整。存货存在性和完整性风险审计人员应关注存货的计价方法是否合理，是否存在通过不当计价调节利润的情况。存货计价和分摊风险审计人员需评估企业存货内部控制的有效性，关注是否存在内部控制缺陷导致的风险。存货内部控制风险存货审计风险识别风险评估根据识别的风险，审计人员应对风险进行评估，确定风险的重要性和紧急程度。应对措施制定针对识别的风险，审计人员应制定相应的应对措施，如加强监盘程序、执行分析性程序等。与治理层和管理层沟通审计人员应及时与治理层和管理层沟通识别的风险和应对措施，确保他们了解并重视这些问题。风险评估与应对措施制定完善内部控制体系强化风险管理意识提升审计人员素质利用先进技术手段持