借鉴国外经验治理我国税收流失方案

简介：税收流失问题在世界各国普遍存在，治理税收流失已成为世界各国共同面临的一个难点问税收流失在世界各国普遍存在。在我国，据有关部门保守估计，国家每年税收流失至少在1000亿元以上。在国外，希腊、德国的有关专家估计本国每年仅偷、逃税导致的税收流失分别在400亿美元左右与500亿马克左右；日本仅娱乐业、医院与各类宗教法人等部门以无发票现金交易方式躲避的税额就在10亿日元以上；1996年俄罗斯260万户企业中，照章纳税企业只有43.6万户，占16%,偷税企业高达5216.4万户，占84%,其中根本不纳税的企业有88万户，约占34%;即使是法制比较健全、前该国联邦政府税收流失率约为14%;在进展中国家，偷逃税的现象是很普遍的，如印度、巴西等国的税收流失率高达50%.为了有效治理税收流失，世界各国都作了大量艰难并卓有成效的探索与实践。(一)完善的税收制度1.实现税制改革与税制简化，以减少税收流失。20世纪80年代，世界性的税制改革就以降低税率、简化税制、拓宽税基为取向。如美国在1986年的税制改革中取消了60多项抵免税或者扣除，仅就取消投资抵免一项，5年间可增加税收1500亿美元。(二)健全的法律保障与严厉的税收惩处并重不受侵犯。如日本于1959年颁布《国税征收法》与《国税征收法施行令》两项法律、法规，构成了报，按应缴税额的5%-25%罚款，对拒绝税务人员审计的行为每次罚款500美元，对查处的偷税不但要收回所偷税款及利息，而且要处以75%的罚款，严重的要查封财产并判刑5年。这种严查重罚的做(三)合理的机构设置(四)分工明细的制度设计1.规范的纳税申报制度。(1)实行纳税人的登记编码制度。多数国家建立了全国性的纳税人登记号码，运用计算机管理纳税人的信息资料。(2)运用不一致的纳税申报表，增强纳税人依法纳税报表制度。(3)纳税申报的同时附财务会计报表及其他有关纳税的全面资料。(4)实行双向申报制对增值税专用发票进行大规模的双向交叉核对，核对率占发票总额的40%,据此操纵了增值税税源的预估时，通常以上年度应纳税额为预估基础，否则，假如预估暂缴税款低于本年度应纳税额的80%,(五)广泛、充分的税收宣传与高素养、高操守的中介机构(六)信息化的税收征管成比较广泛与严密的税收监控网络。如美国从60年代起开始在税务系统中使用计算机技术，目前形成了由东海岸国家计算中心与按地区设立的10个服务中心构成的电子计算机系统，负责完成纳税申(一)以健全法制为根本，全面推进依法治理律体系。(1)建立税收基本法。税收基本法是规范税收共性问题，统一、约束、指导、协调各单行中的共性问题，简化各单行税法，并明确界定税收职能机关(含税收行政管理机关与税收司法机关)税收实体法是指规定税收法律关系主体的权利与义务的税收法律规范。在我国现行的各税收实体法将一些能够预见长期适用的税种完成立法程序。(3)完善税收程序法。税收程序法是指规定税收法订案)》(简称新征管法)于2001年5月1日开始实施。新的征管法充分考虑了税收对经济进展与2.建立税务警察与法院(庭),健全税收法制保障体系。建立专门的税务警察机构是国外较为普3.坚持依法征税，严惩违法行为。依法征税是税务部门最基本的职能。为此：(1)税务机关应坚持依法行政、依率计征，该收的坚决收，不该收的坚决不收，绝不征收过头税。(2)坚持税法面各部门不得超越权限擅自制订、解释税收政策，不得越权减税免税与随意批准缓税。(4)认真开展(二)以完善优化税制为基础，优化税种结构1994年税制改革进一步确立了我国现行以流转税与所得税并重的双主体税制结构，基本上习惯构上是严重失调的，流转税比重过高，目前已达到税收总收入的70%以上，而所得税所占比重则相对较低，仅有16%左右，其他财产税等辅助税种也未调整到相应位置。按照优化税制理论的要求，我国2.完善与优化增值税。(1)扩大征管范围，拓宽税基。按增值税普遍征收的原则，目前征收营业税的所有劳务与无形资产及不动产应逐步纳入增值税的征税范围。(2)积极、稳妥地推进增值税的我国经济增长中的结构调整，强化税收调节经济的作用。(3)完善增值税税收优惠总政策，缩小其范围，保持增值税抵扣链条的完整。(4)进一步规范专用发票的管理。将涉及扣除税额的有关凭证固的原则。鉴于此，统一后的企业所得税税率应以30%左右为宜。(3)税基的确定。合并后的企业样做，如工资扣除、捐赠的扣除等应由税法来进行规范。(4)税收优惠政策的处理。应坚持内、外资企业的优惠政策保持一致，不能搞成“一税两制”;应坚持尽可能减少优惠政策的原则，给企业制4.完善与优化个人所得税。(1)实行分类与综合相结合的个人所得税制。汲取分类制与综合制作用。(3)改革生计费用扣除。改革个人所得税的生计费用扣除，应先采取分档次定额扣除办法，节各地区间个人收入的差距。(4)进一步扩大个人所得税的征税范围。经济的不断进展，使得个人5.完善与优化其他税种。(1)适当缩小营业税的征税范围，为增值税扩大征税范围面的支持。(2)合并现行对内外资企业分别执行的城市保护建设税、车船税、房产税、土地税、契逐步降低关税税率，取消不恰当的减免税，并严厉打击走私活动。(3)尽快开征社会保障税，这是款列入财政专项预算，统一入库，专款专用，并由统一的基金组织予以保值增值。(4)适时开征财(三)以规范体制为关键，理顺中央与地方关系3.在划分事权与财权的基础上，规范转移支付制度。(1)确立中央政府宏观调控的主导地位。移支付制度。(2)优化转移支付的总量与结构。根据中央与地方政府的事权范围、财政承受能力与(四)以强化管理为核心，提高税收征管效率控与税源管理要突出“四个加强”。(1)加强对纳税户数的操纵。完善税务登记制度；实行纳税人涉税事宜进行动态跟踪管理，以落实责任，最大限度地杜绝漏征漏管。(2)加强对纳税人资金的操纵。a.要求一个独立核算单位只能开设一个基本账户；b.要进一步加强现金低现金的发放标准，缩小现金的使用范围；c.加强税银协作、实现税银电脑联网。(3)加强建账建逃税的发生。(4)加强税源信息的收集与分析。要进一步认识到税源信息收集与分析的重要性，设等方面进一步加以规范，加强税务稽查内部管理，为做好税务稽查工作奠定良好的基础。(2)规范税、依法行政。(3)强化案件查处工作，加大打击力度。打击不力是各类税收违法犯罪活动猖獗的威慑力量。(4)建立税务稽查考核体系。税务稽查考核指标体系应以“四率”的考核为主，即选案做到以查促收、以查促管、