【浅论B公司货币资金管理8300字（论文）】

页（共16页）摘要及关键词摘要：货币资金包括现金、银行存款等货币资金，因为它可以直接用于个人消费，因此成为不法分子贪污、挪用公款和盗窃罪。建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全完整，合理合理的支付，是企业发展的必然要求。本文从B公司的实际情况，结合法律法规颁布的国家，近年来，通过对内部控制理论和货币资金管理理论的研究，在货币基金管理公司的内部控制进行深入分析薄弱，导致过度分散控制是不够的，对预算管理制度缺乏等问题，提出了建立和完善货币资金的内部控制制度六个方面的内容：建立货币资金责任分配制度相适应的企业特点、不相容职务分离；建立严格的货币资金业务授权审批制度商业发票；记录相关文件赚钱的业务流程；控制货币基金；货币基金和货币基金记录保护控制的关系；内部审计。本文在研究货币资金安全性、完整性、合理性和合法性的基础上，进一步研究了加快资金周转、降低资金成本、提高资金使用效率的策略。通过借鉴国外和国内的一些企业着眼于货币基金的成功经验和管理模式，提出了B公司货币资金集中管理的对策，即以财务信息化，全面预算管理方法，建立资金管理中心、内部银行模式。关键词：货币资金;基础管理;集中管理绪论研究背景现代社会的高速发展加剧了企业之间的竞争。提高企业竞争力不仅要靠过硬的产品质量和良好的服务意识，更要靠企业内部科学、合理、有效、完善的管理制度，而这些制度的核心内容就是资金管理制度。良好的资金管理制度可以保障企业组织管理的有效性，提升工作效率，提高产品与服务的质量，同时降低企业的各项成本与费用，能够实现企业效益最大化，对企业的壮大和可持续发展起到促进的作用。资金管理制度最早起源于美国。自2001年以后，安然、施乐等美国大型上市公司的财务舞弊案件相继曝光，给国际资本市场带来恶劣影响。人们从这一次次惨痛的教训中不仅逐渐意识到企业资金管理中存在的缺陷足以在一瞬间毁掉一个优秀的企业，而且还逐步发现风险是无处不在的，如何有效的识别并控制风险成为企业经营发展中的关键之处。为提高投资者的信心，抑制上市公司的财务舞弊行为，加强对企业的监管，强化其资金管理力量。目前，尽管国家出台了一系列措施来规范和完善企业资金管理制度，但是由于多头管理、要求不一，造成企业无所适从，被动应付，资金管理体系多半只是停留在形式上，在全面落实方面有待加强。货币资金是企业资金管理的重大要素，也是控制风险最高的资产。如果企业在货币资金控制中存在缺陷，那么其内部控制一定是无效的，很可能面临重大损失。因此，如何设计一套行之有效的货币资金内部控制体系来保证货币资金安全、提高资金使用效率是每个企业面临的主要问题和难题。研究意义资金管理制度是指企业的各级管理层利用其内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，通过职责分工、授权审批、预算控制等方法、措施与程序，形成的一系列具有控制职能的规范化和系统化的内部监督体系。科学完善有效的资金管理制度有助于企业实现战略目标，可以提高企业的经营效率、保护资产的安全和完整，能够合理保障财务报告及管理信息的真实性与可靠性。货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金等，它是企业资产的重要组成部分，企业的生命之源。货币资金具有等价交换的功能性，只有持有足够的货币资金，企业才能够进行正常的生产经营活动，才可以发展和壮大。但同时，货币资金也是一项极为特殊的资产，具有流动性最强、安全性最低的特点。因此，通过建立健全货币资金内部控制体系，实现资金安全完整的合理保障及有效使用，具有十分重大的意义。相关理论简介1.3.1资产组合资产与非流动资产之间流动资产组合的比例是企业的全部资产。货币基金是流动性最强的资产，是流动资产的重要组成部分，只有资产能够转化为货币性资产，这种资产才有意义。根据生产经营要求，建立合理的投资组合具有重要意义。合理的投资组合可以有效地控制企业的财务风险。到期的债务必须偿还，如果不能到期还款的风险，可能导致诉讼甚至破产的企业，企业应根据生产和资本结构需要特定的情况下，投资组合的合理安排，在合理的范围内，企业财务风险控制；合理的投资组合，增加公司效益。一般来说，非流动资产在企业的生产规模和能力的代表，生产规模，提高企业的市场竞争能力，树立良好的企业形象，以获得规模经济；投资组合是企业融资模式的重要依据；合理的投资组合，有利于加强资金管理[1]。1.3.2资金的概念“货币”是指社会产品在再生产、流通、流通和消费过程中的货币表现，包括货币本身。货币是以货币形式的钱，包括现金、银行存款等货币资金。一方面，企业的生产过程以物质产品的流动为代表。资金的流动不仅存在于资本流通的形式，而且伴随着再生产的不断过程，资金的流动也是一个循环的过程。事实上，企业的资本流转反映了企业在资本转移过程中的生产经营过程。资本成本是一种成本，是企业的主要收入。资金的流动也是资本增值的过程，也就是资金的流动不是一个简单的一对一过程，而是流量不平衡的循环[2]。货币资金管理管概述货币资金管理的内容2.2.1现金管理现金管理，是国家政策和法律的依据，根据资金流动的特点和规律，有效组织资本流动，处理适当的资金关系。具体来说，管理制度是企业的现金流、资金结算、融资和资本运作以及企业从产品销售、募集资金到现金回收全过程的组织、控制和协调的全过程。资金管理的概念有广义和狭义之分，广义货币管理涵盖了资本运作的整个过程，从资金的来源（资金管理）、资金流（投资管理）的过程中，资本运作（现金，存货，应收账款，直到最后回到现金形式）其次，资金的分配。它不仅包括公司内部资金的分配、调动、使用和分配，还包括公司的外部资金。狭义的资金管理实际上就是对内部资金的规划、分配、使用和监控的过程。对于公司而言，资金集中体现在募集、抛投、回收和分配的战略意义上，公司母公司与子公司之间的资金平衡、调度。它一直关注的不仅仅是单个公司在资本管理方面的重点，岗位设置、制度安排、会计规则、授权、可靠性、借款程序等。因此，本文采用对于资金的广义理解，特别注重企业集团对于资金的统一控制[4]。2.2.2银行存款管理银行存款管理也是货币资金管理的一部分，通常在会计分录中借方出现银行存款的分录时，就意味着公司的部分资金在银行，具体的有以下几个方面：①企业应根据不同的银行账号开设银行存款日记。②出纳员负责存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账目的记录工作。③银行存款日记账应根据审核无误和合法的收付款凭证逐笔按时登记，并定期与会计总账核对。④企业有外币银行存款的，日记账应采用复币账页，作人民币和外币双重记录。⑤企业应指定授权的有关主管人员会同出纳人员共同签发空白支票。并尽量避免签发空白支票，以防遗失后造成巨额损失。签发支票人员应妥善保管好印章。⑥企业的一切支出，除零星支付外，尽可能通过银行转账进行结算。每一笔重大支出必须事先提出用款申请并经审批，支出只能用于事先核准的用途和项目。⑦银行支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”标记并与存根联一起保存，以保持号码的连续性和完整性。同时应设置支票登记薄，对己经使用和作废的支票要在登记薄上作详细记录。⑧企业应定期向银行索取对账单，并由独立于出纳和登记往来账款及会计殊的会计人员，定期将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，验证账面上期未余额的正确性[6]。2.2.3货币资金支出管理做好资金结算工作是金融管理中心的核心内容，如集团公司的内部交易在集团公司与子公司之间解决公司，负责境外子公司和集团公司资金收支应附属单位，按照沉降特性可分为内部和外部的结算（或银行）。资金的所有权不变，即所有权和使用权的资金没有变化，资本管理、激励机制，为利用金钱补偿的原则，指的是银行存款、贷款利率设置在内部的“内部利率”，根据“内部借款”单位内部成员，内“累积余额计算应收取存款，资金占用费的支付。通过建立账户利息对象，系统自动积累账户对象编号，由于利息、利息结果相关系统（资金结算、总账）完成工作，计息资金。资本利息按银行存款利息、账户利息数。基金管理中心月内利息存活期利息；以每月二十五日为结息日[8]。货币资金管理控制原则2.2.1集中性原则并优化这些资金的使用和保存。原因是：第一，企业不可能在所有的浓度反映了管理思想的集中，是确保全方位的公司，迅速有效地控制和所有公司平均资金使用，必须集中使用资金，个体具有重要的战略价值，成功取决于在项目中的作用，对力量突破重点，产业在竞争中处于有利地位。因此，在资本的最关键领域的优先事项是成功超过科学。第二，组织管理的多样性和分散性，使分支机构具有更大的灵活性，但资金的风险和成本有所增加，大量的闲置资金使其无法形成独特的优势。最后但并非最不重要的是，需要集中控制。这是由我们公司的历史和管理经验决定的。为了反映总行各分公司的直接控制和调整，以及公司各部门之间的关系和实施集中化战略，必须进行资金集中管理[10]。2.2.2协同性原则协同性原则有几方面的含义:一是对不同职能之间的资金投入要有合理的比例关系。二是对不同产品的资金投入要保持合理的比例关系。三是战术资金与战略资本之间要有合理的比例关系。四是公司内部各部门之间的相互调剂、相互融通资金的关系。五是与公司外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到成果共享、利益均沾的效应[11]。2.2.3求利性原则求利性原则是指公司应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。长利性与及时性之间有一定的矛盾，往获利人的项目占用时间长，变现能力慢，风险较大。为了满足及时性的要求(如:偿债，支付各种款，支付意外事件等)，企业只有将部分货币资金投放于获利性较小但流动性强、风险弱的项目上。因而必须将资金划分为两部分；一部分用于日常的经营活动长期占用，称为永久性资金；另一部分作为波动性资金占用，随着业务对资余需要的增减而变化，余裕时：以用于短期投资获利。但从货币资金的特点不，求利性应服从于及时性需要，在满足偿债能力和支付能力的基础上获取利润，否则企业可能出现支付困难[12]。2.2.4权变性原则权变原则要求企业的资本投资和管理不能改变，但必须根据外部环境和竞争对手的变化进行调整。当管理能力各分弱，应变能力和竞争能力是有限公司的总部或重要的生产相关的产品，营销和技术转移实现控制，最高效的指挥和协调，使公司总部达到其全球经营战略，货币资金的投放和管理应采取集中控制；当公司的经营管理能力已达到一个相对成熟的阶段，各子公司的特点可以依靠组织结构和区域战略，捕捉更多的机会，以提高各部门的效率，节约资金成本，应采用分散管理控制货币资金，以充分调动他们的积极性[13]。B公司货币资金管理问题分析B公司属于建筑行业，是一个比较特殊的行业。建筑施工企业面临分散、基数大、建设周期长、资金流过多的特点，在建筑行业具有行业特点，难以管理。施工企业内部控制是指施工企业设计、组织、规划的方法和程序，以保证会计信息的安全、可靠。根据施工企业管理涉及的业务范围，施工企业内部会计控制主要控制货币资金、结算收入、项目采购、库存、固定资产、融资成本等。货币资金是施工企业资产中最流动的资产，其业务的主要内容是现金收付和各种形式的银行结算。由于许多腐败行为的出现和货币资金的不严格控制，发现问题已经成为事实，难以完全挽回经济损失，因此货币资金的事前控制尤为重要[15]。内部控制薄弱问题缺乏一套科学合理的内部控制体系。从B公司的整体制度建设来看，公司的内部控制制度建设是比较落后的。除国家有关法律法规的相关规定之外，公司并未制定出既符合国家有关规定，又具有公司特色的相关管理制度。特别是新的《会计法》颁布之后，公司虽然也组织了公司领导、财务人员及其他有关人员进行了学习，但也仅此而已，B公司并未对《会计法》规定的相关内容作更深入的研究落实，制定出自己的相关管理制度。特别是，依据《会计法》第二十七条有关内部控制制度建设的规定出台的《内部会计控制规范—基本规范》、《内部会计控制规范—货币资金》出台后，公司仍未引起重视，并依此对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，并不断完善[16]。3.2监督控制考核不力对内部控制缺乏深入的了解，也停留在传统内部审计的范围之内，审计的目的只是为了检查错误预防。B公司对内部控制理论缺乏必要的跟踪，对内部控制在企业管理中的作用缺乏足够的重视。公司年度内审计划和内审活动的开展，大多数公司的内部独立核算单位违反财经纪律，对相关支出标准体系的实施，会计业务管理水平、内部规章等传统内容的实施。公司货币资金内部控制环境，检查是否有相关的控制活动有效的货币资金内部控制制度的健全和完善相关的信息，可以有效地控制公司的传输与通信和信息系统的正确性和有效性的内容不够重视，或不注意。这是由于公司的审计部门人员少，但是更为重要的是公司目前尚开展此项工作的专门人才。3.3预算管理缺乏系统性预算应成为一个系统的过程，对它的编制、执行、控制和调整都应给予重视,忽略其中任意一个环节都将影响预算作用的发挥。从友谊现状我们叮以看到,企业对编制预算还是较为重视的，但却没有设置专门的预算机构参与顶算编制,对顶算执行进行跟踪调查和顶算调整，这说明企业对于预算的执行并未给千足够重视。这架空了预算一控制的职能，也严重削弱了预算的激励作用。为此，顶算从编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程,由专门的机构负责进行。从预算控制来看，B公司虽有预算管理，但问题很多:第一，内容粗放。内容上以利润预算为主，资金预算、资本预算和业务预算缺失，且利润预算及相关的费用预算尚未细化分解；第二，数据粗糙。预算编制数据的可靠性得不到保证，编制方法和编制机制的科学性、合理性难以保证;第三、预算软化。对预算执行过程中的预算调整和超预算的控制力度不够，缺乏对预算执行情况的考核，预算执行的硬度明显不够。3.4管理模式缺乏控制流程信息与沟通是指及时、准确、完整地搜集、传递与内控有关的财务与经营管理信息的过程。内部控制系统的有效运行需要完备的信息支持。从调查情况看，目前公司尚未建立完善的信息生成和传递体系，信息的沟通主要依靠定期性的经营分析会议和财务、经营分析报告的提交。就货币资金内部控制系统中的信息与沟通而言，财务与业务脱节，有关货币资金支出业务，公司财务部门不参与业务部门的事前决策。存在一些小项目全部竣工结束报销时，财务部才知道该项目的清况，缺乏一个完整的财务控制体系。B公司货币资金管理策略4.1货币资金内部控制的目标构建B货币基金公司高度重视制度建设，建立基金管理制度，用制度管事、制度机制来管理钱基本形成，但仍有差距，在实际工作中，我们要进一步通过制度规范流程，风险意识渗透到系统风险预防和控制体系的建立。应根据当前B基金管理工作的实际情况，进一步梳理现有的内部控制制度，废除陈旧的旧制度，针对现行制度的运行不规范部分进行修改。要梳理现有业务，形成完整的内部控制制度，覆盖所有资金需求。对初步建立的监督管理条例为核心，财务管理和控制体系的措施，系统管理，账户管理、资金管理、预算管理、结算、现金对账、资金监管和评价体系和急救计划的管理措施等方面建立，逐步形成完善“以制度管资金”的机制。4.2强化风险意识，建立风险预警机制市场经济就是风险经济，风险是无处不在的。企业要想取得长远发展，就应该学会如何正确识别自身面临的各种风险，并采取正确的风险应对措施。建议B公司建立风险预警机制，提高风险评估能力，有效规避货币资金内外部风险。风险预警机制的建立，首先要明确各个业务的操作流程，把每个环节的风险因素提炼出来，同时将控制措施嵌入其中，使得各个部门相应岗位在完成本职工作时都能够做到风险控制的要求；其次要在同一业务中，充分发挥不同环节、各个岗位的风险防范和相互制衡作用；最后充分发挥风险嵌入流程对各个部门不同业务的控制，来实现全面控制。4.3建立全面预算管理系统公司应要求有资金收支业务的各部门及下属单位按月编制相应的资金收支计划递交财务部，财务部负责汇总平衡公司整体的资金收支计划，按照规定的权限逐级审批后，下达给各部门及下属单位予以落实，作为资金支出审批的重要依据，避免计划的编制流于形式。每月末还应对资金收支情况进行统计分析，撰写书面的资金收支分析报告，对于偏差较大的项目予以重点关注，由相关部门进行解释，并为下月计划的编制提供参考。鉴于公司目前尚未开展全面预算管理，建议公司尽快建立资金预算体系，做好资金预算的编制、执行、控制、分析等工作。在内容方面，资金预算应包含资金的流入和流出，明确到项，尤其在费用的预算方面，需具体到每个部门的每项费用。在预算的编制流程方面，建议公司遵循“自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总”的原则，由各资金收支部门编制其部门的资金收支预算，然后汇总到财务部，财务部根据其所了解的情况进行适当调整，经预算委员会审议后，再下达到各部门。4.4建立资金管理信息控制系统公司应建立资金管理的监督检查机制。鉴于现有的内审人员力量过于薄弱，尤其是缺乏懂财务会计和内部审计的人员。因此，当务之急是充实具备财会、审计、企管等知识背景，有较强的审计控制和风险防范能力的人才。其次，内审机构独立。内部审计与纪检监察机构分离，子公司的内审人员统一由集团公司审计监察部领导，由集团公司统一调配，保证独立性。最后，内部审计的范围应该从目前项目审计扩展到财务收支审计以至于内部控制审计，审计内容应该包括:公司所属各部门的财务收支审计、各项内部控制制度执行情况审计、成本核算和资产管理审计、经济责任审计、工程项目审计等。通过内部监督的力量帮助公司改善经营和财务状况，增加公司价值，进而实现整体目标。

结论随着市场经济的发展，货币基金越来越受到人们的关注。货币基金是流动性最强的资产，必须加强货币资金的微观管理。为了理财，需要建立健全内部会计控制制度。建立健全内部会计控制制度。最后，企业要加强对货币资金的宏观管理。集中控制和利用货币资金，以降低融资成本，加快货币资金流通，提高货币资金使用效率。根据企业的特点，制定具体的情况下，企业货币资金集中管理模式，如统一的收入和支出的结算中心模式模型、内部银行模式、财务公司模式；也可以是一个主要的模式，考虑到其他模式的思路和方法。内部银行模式的要求首先要明确货币资金管理范围，其次建立责任中心，根据企业的特点，该中心的责任和奖励中心的预算资金通过内部银行结算与中心的责任，内部银行模式是一些大中型企业集团集中管理货币资金的常用模式。参考文献[1]周志芳.加强宾馆货币资金管理的策略[J].产业与科技论坛,2009,(02):214-215.[2]陈洁.我国制造业上市公司现金和营运资本管理效率研究[D].厦门大学,2009.[3]魏梦琳,秦秋菊.以内部控制为保障的油田公