厦门市契税征收管理工作手册

厦门市契税征收管理工作手册厦门市非税收入治理中心2006年10月编者说明2006年是实施“十一五”规划的开局之年，也是我中心接手契税、耕地占用税征收治理工作的第一年。契税和耕地占用税是房地产税收的重要税种，为了便于中心征管人员学习、把握契税和耕地占用税政策，提高业务水平和依法治税能力，现将《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》实施以来的有关契税和耕地占用税法律与政策规定及相关文件等汇编成册。由于时刻短、内容多，本《手册》难免有疏漏之处，请各征管人员谅解。本《手册》中个别文件的部分内容有的已不再执行，为了了解政策的完整性，本《手册》把这些文件也汇编在内，在此一并说明。本《手册》系内部文件，务请妥善保管，防止丢失。厦门市非税收入治理中心2006年10月··厦门市非税收入治理中心工作手册名目目录契税征收一、契税征收相关文件1、中华人民共和国国务院令（1997年7月7日［1997］第224号）（2）《中华人民共和国契税暂行条例》（2）2、财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知（1997年10月28日财法字［1997］52号）（5）3、关于印发《福建省契税征收治理若干规定》的通知(1997年11月27日闽财农税［1997］58号）（10）福建省契税征收治理若干规定（11）4、厦门市契税（房屋）征收治理若干规定（1998年8月18日）（16）5、关于贯彻福建省人民政府修改《福建省贯彻＜中华人民共和国契税暂行条例＞实施方法》的通知(2003年12月1日闽财农税［2003］40号）（18）福建省人民政府关于修改《福建省贯彻＜中华人民共和国契税暂行条例＞实施方法》的通知(2003年11月7日闽政［2003］20号）（19）福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施方法（20）6、转发国家税务总局国家土地治理局《关于契税征收治理有关问题的通知》的通知(1998年5月30日闽财农税［1998］18号）（25）7、关于转发《国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知》的通知(1998年12月10日闽财农税［1998］92号）（28）8、厦门市财政局厦门市土地房产治理局关于房地产三级市场交易契税征收事项的通知(1999年10月27日厦财农［1999］112号）（32）9、关于转发财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》的通知(1999年9月6日厦财农［1999］87号）（33）10、福建省财政厅福建省地点税务局关于转发《福建省人民政府关于调整房地产市场进展若干税费政策的通知》的通知(1999年12月22日闽财税政［1999］40号）（37）11、厦门市人民政府关于己购公有住房赠与有关事项的批复(2001年10月19日厦府［2001］综120号）（46）12、关于转发《国家税务总局关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收治理暂参照＜中华人民共和国税收征收治理法＞执行的通知》的通知（2001年10月11日厦财农［2001］126号）（47）13、厦门市国土资源与房产治理局厦门市地点税务局厦门市财政局关于调整高档住宅和一般住宅界定的通知(2002年8月29日厦国土房［2002］145号）（49）14、厦门市财政局关于协助征收经济适用住房契税的函(2002年12月5日厦财农［2002］178号）（50）15、转发财政部国家税务总局《关于纠正地点自行制定违规契税政策的通知》的通知(2003年5月28日闽财农税［2003］21号）（53）16、厦门市人民政府关于加强国有土地使用权出让契税征收治理工作的通知（2003年5月27日厦府［2003］126号）（56）17、厦门市财政局厦门市国土资源与房产治理局关于国有土地使用权出让契税征收治理具体事项的通知（2003年6月12日厦财农［2003］67号）（58）18、转发财政部国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(2004年9月27日闽财农税［2004］32号）（61）19、国家税务总局关于征收机关直截了当征收契税的通知(2004年10月18日国税发［2004］137号）（64）福建省财政厅福建省国土资源厅福建省建设厅关于财政机关直截了当征收契税的通知(2004年12月14日闽财农税［2004］38号（66）20、厦门市人民政府办公厅关于调整高档住宅和一般住宅界定问题的通知(2005年3月9日厦府办［2005］62号）（69）21、厦门市人民政府办公厅关于亨受优待政策的一般商品住宅界定标准的通知(2005年5月30日厦府办［2005］147号）（70）22、厦门市国土局厦门市房产局厦门市地税局厦门市财政局厦门市物价局关于明确厦门市享受优待政策一般住房标准严格税收征管的通知（2005年5月30日厦国土房［2005］171号（71）23、厦门市财政局厦门市国土资源与房产治理局关于二手房交易上手契税停办备案手续的通知(2005年6月2日厦财农［2005］15号）（73）24、国家税务总局关于调整契税纳税申报表式样的通知(2006年4月5日国税函［2006］329号）（75）25、厦门市财政局关于城镇房屋拆迁有关契税缴纳问题的通知(2006年6月19日厦财农［2006］12号）（79）26、厦门市财政局关于购买安居房、经济适用住房、统建房缴交契税的通知（2006年7月3日厦财农［2006］13号）（80）27、国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收治理有关问题的通知(2006年9月14日国税发［2006］144号）（81）28、农业税征收治理局便函（2006年10月31日农便函［2006］28号）（85）二、请示答复1、关于《购买土地使用权范畴内所属的房屋是否征收契税的请示》的批复(1998年6月23日闽财农税［1998］29号）（88）2、关于道路建设用地契税征收问题的答复(1998年7月27日闽财农税函［1998］13号）（89）3、关于转发《国家税务总局关于城镇居民托付代建房屋契税征免问题的批复》的通知(1999年1月7日闽财农税［1999］3号）（90）4、关于集资建房征收契税有关问题的请示的批复(1999年1月25日闽财农税［1999］7号）（92）5、关于契税征收问题的批复(1999年1月25日闽财农税［1999］8号）（93）6、关于土地契税征收工作有关问题的批复(1999年3月4日闽财农税［1999］14号）（94）7、关于转发《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》的通知(1999年7月1日闽财农税［1999］45号）（96）8、关于房屋抵债征收问题的批复(1999年9月6日闽财农税［1999］67号）（98）9、关于宅基地发放土地使用权证契税问题的批复（1999年9月26日闽财农税［1999］76号）（99）10、关于转发《国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复》的通知(1999年10月13日闽财农税［1999］81号）（100）11、关于转发国家税务总局《关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复》的通知(1999年11月26日闽财农税［1999］92号）（102）12、关于购买宅基地土地使用权征收契税问题的批复(2000年3月8日闽财农税［2000］12号）（104）13、关于转发财政部国家税务总局《关于本溪金岛生态农业进展承担农村集体土地使用权征收契税的批复》的通知（2000年3月24日闽财农税［2000］16号）（105）14、关于亨受华侨投资待遇企业如何缴交契税问题的批复(2000年4月26日闽财农税［2000］31号）（107）15、关于购买廉价房契税问题的批复(2000年6月2日闽财农税［2000］36号）（108）16、关于个人自建住宅或二级市场购买一般住宅契税征收问题的通知（2000年8月2日闽财农税［2000］50号）（109）17、关于房屋契税征收有关问题的批复(2000年11月13日闽财农税［2000］70号）（110）18、关于契税征收工作中有关问题的批复（2001年1月9日闽财农税［2000］81号）（111）19、关于契税征收几个问题的批复(2001年6月5日闽财农税［2001］31号）（112）20、关于尤溪县供销社复建综合楼契税征收问题的批复(2001年9月11日闽财农税［2001］45号）（113）21、转发《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》的通知(2002年8月13日闽财农税［2002］25号）（114）22、关于矿山用地征收契税问题的批复（2002年11月4日闽财农税［2002］41号）（116）23、关于转发《国家税务总局关于以项目换土地等方式承担土地使用权有关契税问题的批复》的通知(2003年1月24日闽财农税［2003］4号）（117）24、关于契税征收问题的批复(2003年8月8日闽财农税［2003］30号）（119）25、关于契税征收中有关问题的复函(2003年8月8日闽财农税［2003］31号）（120）26、关于集资建房契税纳税义务发生时刻认定的批复(2003年9月22日闽财农税［2003］36号）（121）27、关于对旧城改造拆迁户重新购买房地产是否征收契税的批复（2004年1月15日闽财农税［2004］4号）（122）28、转发财政部国家税务总局《关于房屋附属设施有关契税政策的批复》的通知(2004年8月24日闽财农税［2004］26号）（123）29、关于注销商品房买卖合同有关契税问题的批复(2004年8月24日闽财农税［2004］27号）（125）30、关于契税征收有关问题的批复(2004年8月25日闽财农税［2004］28号）（126）31、转发国家税务总局《关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》的通知(2004年10月8日闽财农税［2004］33号）（127）32、转发国家税务总局《关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》的通知(2005年6月20日闽财农税［2005］13号）（129）三、其他1、财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的说明与规定(1987年3月23日财税地［1987］3号）（131）2、福建省人民政府关于加快进展住房二级市场的通知(2001年11月23日闽政［2001］43号）（133）3、福建省人民政府关于批转福建省国有企业改革土地资产处置意见的通知(2002年7月5日闽政［2002］33号）（137）4、厦门市人民政府办公厅转发厦门市城镇土地房屋权属登记发证若干问题处理意见的通知(2002年8月30日厦府办［2002］169号）（143）5、福建省人民政府办公厅关于加快进展住房二级市场的补充通知（2002年9月13日闽政办［2002］130号）（147）6、厦门市国土资源与房产治理局关于调整《厦门市房地产三级市场指导价》和《厦门市已购公有住房市场指导价》的批复（2003年6月17日厦国土房［2003］209号）（149）7、国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理方法的批复（2004年6月10日国税函［2004］761号）（156）8、福建省人民政府关于促进房地产市场连续健康进展的实施意见（2004年7月28日闽政［2004］18号）（157）9、厦门市人民政府关于调整2004年公有住房出售价格及有关问题的通知(2004年7月15日厦府［2004］144号）（163）10、国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳固住房价格工作意见的通知（2005年5月9日国办发［2005］26号）（170）11、国家税务总局关于进一步加强房地产税收治理的通知（2005年5月18日国税发［2005］82号）（176）12、关于转发国家税务总局财政部建设部《关于加强房地产税收治理的通知》的通知(2005年6月1日厦地税发［2005］70号）（181）13、国家税务总局财政部国土资源部关于加强土地税收治理的通知(2005年7月1日国税发［2005］111号）（187）14、国家税务总局关于加强房地产税收分析工作的通知（2005年9月22日国税发［2005］151号）（190）15、国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知（2005年10月20日国税发［2005］172号）（194）16、财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知(2005年12月23日财税［2005］181号）（196）17、福建省财政厅关于进一步加强契税收入分析工作的通知（2005年12月26日闽财农税［2005］25号）（198）18、厦门市地价征收治理若干规定（厦府［2005］80号）（201）19、厦门市国土资源与房产治理局关于都市房屋拆迁实行货币补偿不得再给予购买安置房的通知(2006年1月13日厦国土房［2006］8号）（223）20、国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳固住房价格意见的通知(2006年5月24日国办发［2006］37号）（224）21、财政部国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知(2006年6月16日财税［2006］75号）（230）契税减免一、契税减免相关文件1、财政部关于对外国企业、外国人及华侨、港、澳、台同胞征收契税的通知（1991年1月23日财农税字［1991］第5号）（234）2、厦门市已购公有住房进入市场治理暂行方法（1999年8月5日）（235）厦门市土地房产治理局关于实施《厦门市已购公有住房进入市场治理暂行方法》有关问题的通知(2000年1月13日厦土房［2000］009号）（242）厦门市财政局关于契税工作中几个问题的说明和规定的通知（2001年10月10日厦财农［2001］121号）（248）3、福建省财政厅转发财政部国家税务总局《关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》的通知(2000年12月20日闽财农税［2000］86号）（250）4、厦门市财政局关于转发《财政部、国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知》的通知(2001年10月10日厦财农［2001］118号）（252）财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知(2004年2月5日财税［2004］39号）（254）5、财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知(2003年8月20日财税［2003］184号）（258）财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知(2006年3月29日财税［2006］41号）（261）国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题说明的通知（2006年8月28日国税函［2006］844号）（262）财政部国家税务总局关于国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的通知(2006年9月29日财税［2006］142号）（264）6、福建省财政厅关于住房拆迁安置契税减免由同级财政办理的通知(2003年5月29日闽财农税［2003］22号）（265）厦门市都市房屋拆迁治理规定（2003年5月29日）（266）转发财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知(2005年4月28日闽财税［2005］38号）（280）7、国家税务总局关于印发《耕地占用税契税减免治理方法》的通知(2004年8月3日国税发［2004］99号）（282）关于印发《福建省耕地占用税契税减免治理暂行方法》的通知（2004年10月8日闽财农税［2004］30号）（285）8、国家税务总局关于加强减免税治理的通知(2005年3月7日国税发［2005］24号）（294）二、请示答复1、关于要求减免契税问题的批复(1998年10月27日闽财农税［1998］74号）（296）2、关于转发《国家税务总局关于对监狱治理部门承担土地房屋直截了当用于监狱建设免征契税的批复》的通知（1999年9月6日闽财农税［1999］69号）（297）3、关于转发财政部国家税务总局《关于免征军建离退休干部住房移交地点政府治理所涉及契税的通知》的通知（2000年6月28日闽财农税［2000］41号）（299）4、关于中外合资企业合资期满划分权属契税征收问题的批复（2001年11月9日闽财农税［2001］70号）（301）5、关于契税减免问题的批复(2002年8月2日闽财农税［2002］31号）（302）6、关于转发《国家税务总局关于免征预备役部队营房建设所涉耕地占用税、契税的批复》的通知(2002年12月2日闽财农税［2002］44号）（303）7、关于契税征收问题的批复(2005年6月9日闽财农税［2005］11号）（305）三、关于企业改制问题的请示答复和通知1、国家税务总局关于明确对华融资产治理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知(1999年8月10日国税函［1999］545号）（306）2、中国人民银行农业部国家进展打算委员会财政部国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知（2000年1月17日银发［2000］21号）（307）3、关于转发《国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱勾移交过程中所涉契税的批复》的通知(2000年7月31日闽财农税［2000］51号）（308）4、转发财政部国家税务总局《关于免征中国石油化工股份组建过程中有关契税的通知》的通知(2000年8月28日闽财农税［2000］57号）（310）5、转发财政部国家税务总局《关于中国信达等4家金融资产治理公司税收政策问题的通知》的通知(2001年4月2日闽财税［2001］9号）（312）6、转发《国家税务总局关于中国联通重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复》的通知(2001年10月8日闽财农税［2001］55号）（316）7、关于转发《国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）重组改制有关契税问题的通知》的通知(2001年12月3日闽财农税［2001］74号）（318）8、转发《国家税务总局关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知》的通知(2002年8月2日闽财农税［2002］30号）（320）9、转发《国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房屋权属所涉契税的批复》的通知(2002年9月12日闽财农税［2002］35号）（322）10、转发《国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产权属更名登记不征契税的批复》的通知(2002年9月12日闽财农税［2002］36号）（324）11、转发财政部国家税务总局关于4家资产治理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知（2003年3月27日闽财税［2003］15号)（326）12、转发《国家税务总局关于中国电信集团公司重组过程中有关契税问题的通知》的通知(2003年4月7日闽财农税［2003］17号）（328）13、财政部国家税务总局关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知(2003年5月20日财税［2003］88号）（330）14、财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知(2003年7月3日财税［2003］141号）（331）15、转发国家税务总局《关于国家电网公司组建中有关契税问题的通知》的通知(2003年7月10日闽财农税［2003］25号）（333）16、转发《国家税务总局关于国电公司组建中有关契税问题的通知》的通知(2003年9月29日闽财农税［2003］38号）（335）17、财政部国家税务总局关于中国东方资产治理公司处置港澳国际（集团）有关资产税收政策问题的通知（2003年11月10日财税［2003］212号）（337）18、转发《国家税务总局关于中国电信集团公司重组安徽等六省（区、市）电信资产有关契税问题的通知》的通知(2003年11月18日闽财农税［2003］39号）（341）19、转发《国家税务总局关于事业单位合并中有关契税问题的批复》的通知(2004年1月6日闽财农税［2004］3号）（343）20、转发财政部国家税务总局《关于中国人寿保险（集团）公司重组改制过程中有关契税政策的通知》的通知(2004年3月12日闽财农税［2004］11号）（345）21、关于台江区医院整体改制是否征收契税问题的批复(2004年3月17日闽财农税［2004］13号）（347）22、关于闽东大酒店产权整体转让契税征收问题的批复(2004年4月27日闽财农税［2004］19号）（348）23、财政部国家税务总局关于航空信托投资公司转制为航空证券公司有关契税问题的通知(2004年7月23日财税［2004］122号）（349）24、关于同春药业整体改制契税征收有关问题的批复(2004年12月7日闽财农税［2004］39号）（350）25、关于企业改制重组契税征收有关问题的批复（2005年1月5日闽财农税［2005］1号）（351）26、关于企业改制契税征免问题的批复(2005年6月9日闽财农税［2005］10号）（352）27、财政部国家税务总局关于广东国际信托投资公司破产清算中房地产权属变更征收契税问题的批复(2006年5月15日财税［2006］50号）（353）厦门市非税收入治理中心工作手册契税征收中华人民共和国国务院令第224号《中华人民共和国契税暂行条例》差不多1997年4月23日国务院第55次常务会议通过，现予公布，自1997年10月1日起施行。总理李鹏一九九七年七月七日中华人民共和国契税暂行条例第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承担的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：(一)国有土地使用权出让；(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(三)房屋买卖；(四)房屋赠与；(五)房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。第三条契税税率为3-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情形确定，并报财政部和国家税务总局备案。第四条契税的计税依据：(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格同时无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理同时无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。第五条契税应纳税额，依照本条例第二、三条规定的税率和第四条规定的计税依据运算征收。应纳税额运算公式：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币运算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币运算。第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承担土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范畴的，应当补缴差不多减征、免征的税款。第八条契税的纳税义务发生时刻，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地治理部门、房产治理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地治理部门、房产治理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地点税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。土地治理部门、房产治理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。第十三条契税的征收治理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。第十四条财政部依照本条例制定细则。第十五条本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院公布的《契税暂行条例》同时废止。财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知财法字〔1997〕52号(1997年10月28日)国务院各部门、各直属机构，各省、自治区、直辖市、打算单列市人民政府，各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局）、地点税务局，新疆生产建设兵团：现将《中华人民共和国契税暂行条例细则》发给你们，望认真贯彻执行。附件：《中华人民共和国契税暂行条例细则》附件：中华人民共和国契税暂行条例细则第一条依照《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称条例）的规定，制定本细则。第二条条例所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。第三条条例所称承担，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。第四条条例所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。条例所称个人，是指个体经营者及其他个人。第五条条例所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。第六条条例所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。条例所称土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。条例所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。条例所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。第七条条例所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承担者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。条例所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。第八条土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；（二）以土地、房屋权属抵债；（三）以获奖方式承担土地、房屋权属；（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承担土地、房屋权属。第九条条例所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承担者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。第十一条以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税，其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。第十二条条例所称用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直截了当用于办公的土地、房屋。条例所称用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直截了当用于教学的土地、房屋。条例所称用于医疗的，是指门诊部以及其他直截了当用于医疗的土地、房屋。条例所称用于科研的，是指科学试验的场因此及其他直截了当用于科研的土地、房屋。条例所称用于军事设施的，是指：（一）地上和地下的军事指挥作战工程；（二）军用的机场、港口、码头；（三）军用的库房、营区、训练场、试验场；（四）军用的通信、导航、观测台站；（五）其他直截了当用于军事设施的土地、房屋。本条所称其他直截了当用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直截了当用于军事设施的土地、房屋的具体范畴，由省、自治区、直辖市人民政府确定。第十三条条例所称城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公用住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。第十四条条例所称不可抗力，是指自然灾难、战争等不能预见、不能幸免、并不能克服的客观情形。第十五条依照条例第六条的规定，下列项目减征、免征契税：（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承担土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）纳税人承担荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承担土地、房屋权属的，经外交部确认，能够免征契税。第十六条纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。第十七条纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴差不多减征、免征契税的，其纳税义务发生时刻为改变有关土地、房屋用途的当天。第十八条条例所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省、自治区、直辖市人民政府确定的其他凭证。第十九条条例所称有关资料，是指土地治理部门、房产治理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。第二十条征收机关能够依照征收治理的需要，托付有关单位代征契税，具体代征单位由省、自治区、直辖市人民政府确定。代征手续费的支付比例，由财政部另行规定。第二十一条省、自治区、直辖市人民政府依照条例和本细则的规定制定实施方法，并报财政部和国家税务总局备案。第二十二条本细则自1997年10月1日起施行。此前财政部关于契税的各项规定同时废止。福建省财政厅关于印发《福建省契税征收治理若干规定》的通知闽财农税［1997］58号（1997年11月27日）各地、市、县（区）财政局：为了做好契税征收治理工作，依照《中华人民共和国契税暂行条例》及事实上施细则和《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法的通知》（闽政［1997］40号），制定了《福建省契税征收治理若干规定》，现印发给你们，望认真贯彻执行。福建省契税征收治理若干规定第一条依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》（以下简称方法）的规定，制定本规定。第二条《方法》所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。第三条《方法》所称承担，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。第四条《方法》所称单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体及其他组织。第五条《方法》所称个人，是指个体经营者及其他个人。第六条《方法》所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。第七条《方法》所称国有土地使用权划拨，是指国家依照《中华人民共和国土地法》和《中华人民共和国都市房地产治理法》有关规定，由土地使用者支付土地补偿、安置等费用后，将国有土地使用权交付给土地使用者使用，或者将国有土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。第八条《方法》所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。《方法》所称土地使用权出售，是指土地使用者将其土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。《方法》所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。《方法》所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。第九条《方法》所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋所有权出售，由承担者支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。《方法》所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋所有权无偿转让给受赠者的行为。《方法》所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。第十条《方法》所称土地使用权与房屋所有权交换，是指土地使用者与房屋所有者之间相互交换土地、房屋权属行为。第十一条《方法》所称以土地、房屋作价投资的，是指土地使用者、房屋所有者将其土地、房屋作价进行投资、入股的行为。第十二条《方法》规定本方法施行前土地使用者通过划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让方补缴契税。本方法施行后，土地使用者通过划拨方式取得土地使用权的，必须按《方法》规定及时缴纳契税，今后经批准转让房地产时，房地产转让方不再补缴契税。第十三条《方法》规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承担土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施项目的，免征契税。是指以下范畴：（一）事业单位，仅指财政拨款部分购买房地产的。（二）办公项目，是指办公室（楼）、图书室、停车库、传达室及材料档案库。（三）教学项目，是指教室（教学楼）、学生宿舍、学生食堂、教学试验室（楼）、停车库、图书室、学生礼堂、体育场（馆）及传达室。学校，是指经县以上教育主管部门批准设立的大、中、小学校（包括幼儿园、托儿所）。职工夜校、培训中心（学校）、函授学校、党校、团校、干校、学习班等不属于免税范畴。（四）医疗项目，是指门诊部、住院部（楼）、传达室、药品、被服仓库、停车库及办公室（楼）。医院，是指经县以上卫生主管部门批准设立的各类医院、卫生院、医疗站、诊所。疗养院、福利院、美容中心、康复中心、敬老院、养老院等不属于免税范畴。（五）科研项目，是指从事科学试验的场所、科学试验室（楼）、办公室（楼）、图书室、试验基地、传达室及停车库。（六）军事设施项目，是指地上和地下的军事指挥作战工程，军用机场、港口、码头，军用的库房、营区、训练场、试验场，军用的通信、导航、观测台站及其他直截了当用于军事设施的土地、房屋。第十四条《方法》所称不可抗力，是指不能预见，不能幸免，并不能克服的客观情形，如自然灾难、战争等。第十五条《方法》所称继承，是指公民依法同意死者遗留下来的个人合法土地、房屋权属的行为。法定继承人承担遗产属继承，免征契税，非法定继承人承担遗产属赠与，应征收契税。《方法》所称分析，是指共同占有的土地、房屋权属的析产。如合伙企业散伙析产，共居家庭成员因分家对共有的土地、房屋权属分别设立门户的析产。第十六条城镇职工按规定第一次购买本单位公有住房办理免税手续时，必须持县以上人民政府房改批准文件和本单位出具的对购房者身份、职务、享受住房面积及有关材料、文件，到财政契税征收机关办理免税手续。每户仅限于第一次购买的本单位公有住房给予享受免征契税。超过福建省人民政府规定的住房面积的部分，仍应按照《方法》规定缴纳契税。第十七条１９９７年１０月１日前发生的房屋权属转移，属于应税而未完税的，仍按原契税税率征收；属于减免税而未办理减免税手续的，一律按照《方法》规定办理。第十八条１９９７年１０月１日前发生的土地使用权出让、转让行为，而未办理土地使用权证手续的，从１９９７年１０月１日起，一律按照《方法》规定办理。第十九条国有土地使用权划拨的计税依据，按照当地的市场价格或评估价格核实征收。第二十条契税征收，实行省级契税征收机关负责直截了当征收和地、市、县（市、区）契税征收机关负责征收的方法。征收的对象和范畴，按照《方法》第十九条规定实行。契税征收以财政契税征收机关自征为主，在征收力量不足的情形下，也能够托付土地、房产治理部门代征。托付代征的，财政契税征收机关应同代征单位签定代征协议书，并发给托付代征证书。第二十一条契税的减免税，必须报财政契税征收机关审查核实批准，代征单位无权批准和办理契税减免税手续。第二十二条有代征代缴、代扣代缴义务的单位和个人，要认真做好契税代征代缴、代扣代缴工作，同意财政契税征收机关对征收工作的指导、督促和检查。对不按照《方法》规定和不履行托付代征代缴、代扣代缴协议书规定，而造成契税漏征、少征的，由代征代缴、代扣代缴义务的单位和个人负责承担补缴所漏征、少征的税款。第二十三条由省级契税征收机关负责征收的契税税款，为省级收入，直截了当解缴省级金库，由地、市、县（市、区）契税征收机关负责征收的契税税款，直截了当解缴当地本级地点金库。第二十四条各级财政契税征收机关可依照《方法》规定，按实征税额１０％提取征收业务经费。其中２％上缴省级财政契税征收机关。第二十五条对代征单位，财政契税征收机关能够付给代征手续费。国有土地使用权出让、划拨、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）代征手续费，最高不得超过代征实征税额的２％，房屋买卖、赠与、交换代征手续费，最高不得超过代征实征税额的３％。具体由各级财政契税征收机关与代征单位协商确定。第二十六条全省统一从１９９７年１０月１日起使用新的契税票证。旧的契税票证从１９９８年１月１日起停止使用，由各县（市、区）财政契税征收机关整理造册登记后，报地、市财政契税征收机关核实批准后烧毁，并报省级契税征收机关备案。各级财政契税征收机关，要加强票证治理，要有专人负责，严格保管、领用、回收等手续。第二十七条本规定自１９９７年１０月１日起施行。此前省财政厅关于契税的各项规定同时废止。厦门市契税（房屋）征收治理若干规定厦门市财政局（1998年8月18日）第一条依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《福建省贯彻＜中华人民共和国契税暂行条例＞实施方法》、《福建省契税征收治理若干规定》、厦门市政府厦府（1996）综192号、厦府（1997）综80号的规定，制定本规定。第二条契税纳税义务发生时刻，为纳税人签订房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有房屋权属转移合同性质凭证的当天。当购房合同签订时刻与购房付款时刻不一致时，原则上以合同签订时刻作为纳税义务发生时刻。第三条现房交易纳税人应在纳税义务发生时刻10天内，预售商品房交易纳税人应在竣工验收60天内，若发生楼花转让，则在签订楼花转让合同10天内，到房屋所在地契税征收机关办理纳税申报或减税、免税申报手续，签章确认，并按照契税征收机关核定的期限和税额缴纳契税。不办理纳税申报手续和逾期未缴纳税款将按《中华人民共和国税收征收治理法》有关规定给予处罚。第四条纳税人未出具契税完税凭证或契税减税、免税凭证的，房产治理部门不得办理有关房屋权属的转移变更登记手续。第五条房屋成交价格明显低于市场价格且无正当理由，由征收机关参照市场价格或评估价格核定计征。成交价格不低于市场价格10％内可按成交价格计征，低于市场价格10％，应参照市场价格或评估价格计征。第六条1997年10月1日前发生的房屋权属转移。1、属于应税而未完税的，除1996年9月1日——1997年9月30日发生的商品房权属转移按3％的税率征收外，其余房屋权属转移均按6％税率征收，但华侨、港澳台同胞及其在大陆经营企业，用侨汇、外汇购买房屋，仍给予减半征收契税优待；2、属于减免税未办理免税手续的，一律按照福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施方法办理。第七条预售商品房（楼花）在竣工、验收前的首次转让，经厦门市房地产交易中心鉴证后，免征契税。第八条契税的减免必须报财政部门审查、核实和批准，其他部门无权批准和办理契税减免手续。第九条省以上国家机关、事业单位、社会团体、各类企业、军以上军事单位、中央驻厦单位等承担房屋权属的契税由我市各级契税征收机关负责征收，解缴当地本级地点金库。年终，由市财政局统一与省财政厅结算。城镇房产契税除同安区由本级征收外，其他由市级征收机关统一征收，农村契税由各区征收机关负责征收。第十条本规定由厦门市财政局负责说明。第十一条本规定自一九九八年九月一日起施行。福建省财政厅关于贯彻福建省人民政府修改《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》的通知闽财农税［2003］40号（2003年12月1日）各设区市财政局：福建省人民政府关于修改《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》的通知（以下简称《修改通知》）已于2003年11月7日下发，请各地认真贯彻执行，并就有关事项补充通知如下：1、2003年11月7日《修改通知》下发之后至各地收到该文件之前对承担划拨土地所征契税应及时办理退税手续。2、省财政厅原对划拨土地征收契税的有关规定，如有与《修改通知》精神相抵触的，一律按修改后的《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》规定实行。福建省人民政府关于修改《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》的通知闽政［2003］20号（2003年11月7日）各市、县（区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：依照国务院公布的《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院第224号令）和财政部印发的《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）及国家有关规定，经2003年11月3日省人民政府第7次常务会议研究,决定对省政府印发的《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》(闽政〔1997〕40号，以下简称《实施方法》)作如下修改：一、删除《实施方法》第七条第（五）项；二、《实施方法》第十九条第一款中的“划拨”二字删除，修改为：“国有土地使用权出让和省属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、军以上军事单位、中央驻闽单位等承担房屋权属的契税，由省级契税征收机关负责直截了当征收”。修改后的《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施方法》随文重新印发，并自公布之日起施行。福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施方法（2003年11月7日修改印发）第一条依照《中华人民共和国契税暂行条例》等有关规定，制定本方法。第二条凡转移土地、房屋权属，承担的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本方法的规定缴纳契税。第三条土地、房屋权属转移是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。第四条契税税率为3%。第五条契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照土地使用权出售或者房屋买卖的市场价格或评估价格核定；（三）土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权之间交换，为所交换土地使用权、房屋所有权价格的差额。由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。前款成交价格和交换价格低于市场价格或评估价格的，由契税征收机关参照市场价格或评估价格核定计征。成交价格：是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承担者支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。第六条契税应纳税额，按照本方法第四条和第五条规定的税率和计税依据运算征收。应纳税额运算公式：应纳税额=计税依据×税率应纳税额以人民币运算。土地、房屋权属转移以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币运算。第七条以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让或者房屋买卖，应征收契税：（一）以土地、房屋投资的；（二）以土地、房屋偿还债务的；（三）以无形资产取得土地、房屋权属的；（四）以预购方式或者预付“集资”建房款方式承担土地、房屋权属的；（五）以获奖方式承担土地、房屋权属的；（六）财政部规定的其他方式。第八条本方法施行前土地使用者通过划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让方补缴契税。其计税依据为补交的土地使用权出让金，包括实物、无形资产和其他经济利益的收益。第九条有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承担土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施项目的，免征契税。（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征。依照国家房改政策规定，有正式城镇户口的职工，经县以上人民政府批准，按福建省人民政府规定的住房面积第一次购买本单位公有住房的给予免征契税。（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。（四）土地、房屋被县以上人民政府征用、占用后，重新承担土地、房屋权属，其重新承担土地、房屋面积没有超出被征（占）用原有土地、房屋面积的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面积的，应缴纳契税。（五）土地、房屋权属继承，共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。（六）承担荒山、荒水、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（七）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员，承担土地、房屋权属的，经外交部确认能够免征契税。（八）经财政部确定的其他减税、免税项目。第十条契税减税免税批准权限：符合本方法第九条规定的减征或免征手续，由纳税人提出书面申请，属于省级直征的，由省级契税征收机关审核批准；属于地、市、县（区）征收的，由地、市、县（区）契税征收机关审核批准。第十一条纳税人已缴纳契税，但出售方（或出让、转让方）违约，在合同规定的期限内，无法提供土地、房屋权属交付给承担方的，纳税人申请退税，经县级以上契税征收机关审核批准，可准予退税。纳税人违约的，不履行所签订的土地、房屋权属转移合同的，不予退税。第十二条契税的纳税义务发生时刻，为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。其他具有合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书、投资协议书及省财政厅确定的其他凭证。第十三条经批准减税、免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本方法第九条规定的减税、免税范畴的，应当补缴原减免的税款。其纳税义务发生时刻为改变用途的当天。第十四条纳税人应当在纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理契税缴纳事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。第十五条纳税人享受减税、免税的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减税免税手续，由契税征收机关审核批准后开给减税、免税凭证。第十六条纳税人应当持契税完税凭证或契税减免税凭证及其他规定的文件材料，依法向土地治理部门、房产治理部门办理有关土地、房屋的权属转移变更登记手续，并将契税完税凭证或减免税凭证贴在土地使用权证、房屋所有权证内。纳税人未出具契税完税凭证或契税减免税凭证的，土地治理部门、房产治理部门不予办理有关土地、房屋权属的转移变更登记手续。第十七条房地产开发经营单位为契税代扣代缴义务人，有义务向契税征收机关提供房地产开发经营的有关资料，包括地理位置、土地面积、图纸、建设商品房面积、出售商品房数量、面积、票据等。第十八条土地治理部门、房产治理部门，为代征代缴义务人，应当向契税征收机关提供有关资料，包括办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地使用权、土地出让金数额、成交价格及权属变更等，并协助契税征收机关依法征收契税。契税代扣代缴、代征代缴单位，由当地财政契税征收机关确定，并办理托付手续。第十九条国有土地使用权出让和省属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、军以上军事单位、中央驻闽单位等承担房屋权属的契税，由省级契税征收机关负责直截了当征收。土地使用权转让和地、市、县（区）所属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、师以下军事单位及个人承担房屋权属的契税，由当地的契税征收机关负责征收。第二十条契税征收机关可按契税实征税额１０％提取征收业务经费。第二十一条契税的征收治理，依照本方法和《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收治理法》、《中华人民共和国刑法》和有关法律、行政法规的规定执行。第二十二条契税征收机关为各级财政机关。第二十三条本方法由福建省财政厅负责说明。第二十四条本方法自1997年10月1日起施行。我省往常有关契税的各项规定同时废止。福建省财政厅转发国家税务总局国家土地治理局《关于契税征收治理有关问题的通知》的通知闽财农税［1998］18号（1998年5月30日）各地、市、县（区）财政局：为了做好契税征收治理工作，加强财政契税征收治理机关与土地治理部门工作的配合，现将国家税务总局、国家土地治理局国税发［1998］31号《关于契税征收治理有关问题的通知》转发给你们，望认真学习贯彻，并结合福建省财政厅、福建省土地治理局《关于做好省级契税直征工作的联合通知》规定及当地契税征管情形做好契税征收治理工作。国家税务总局国家土地治理局关于契税征收治理有关问题的通知国税发［1998］31号（1998年3月9日）各省、自治区、直辖市和打算单列市财政厅（局）、地点税务局、土地（国土）治理局（厅）：为了加强契税征收机关与土地治理部门的工作配合，做好契税征收治理工作，依照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和《中华人民共和国土地治理法》、《中华人民共和国都市房地产治理法》等法律、法规规定，现就契税征收治理中的有关问题通知如下：一、各级契税征收机关应当结合当地实际情形，建立一套完善的契税征收治理制度。各级土地治理部门要予以积极支持和配合，协助当地契税征收机关做好契税的征收治理工作。二、土地治理部门和契税征收机关要共同做好契税征收治理与土地使用权的权属治理的衔接工作。土地治理部门在受理土地变更登记申请后，对土地权属及变更事项进行审核，对符合变更登记规定的，要求当事人出示契税完税凭证或免税证明。对未取得契税完税凭证或免税证明的，土地治理部门不予办理土地变更登记手续。三、契税征收机关可向土地治理部门查询所需土地使用权权属及出让、转让时刻、成交价格及已公布的土地基准地价等与征收契税有关的资料。土地治理部门应当向契税征收机关提供所需的资料。契税征收机关应对在土地治理部门查询的资料严格保密，未经承诺，不得转让或公布引用。契税征收机关应向土地治理部门提供所需已办理契税完税或免税手续的房地产交易情形。四、土地治理部门在土地证书的定期查验时，可联合契税征收机关对契税完税情形进行检查。对检查中发觉的躲避纳税和不办理土地变更登记手续的，应责令其完税和办理土地变更登记手续，并依照有关规定进行处理。关于需要按评估价格计征契税的，应当托付具备土地评估资格的评估机构进行有关的评估，以规范房地产市场交易行为，确保国家税收不受缺失。福建省财政厅关于转发《国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知》的通知闽财农税［1998］92号（1998年12月10日）各地（市）、县（市、区）财政局：现将国家税务总局国税发［1998］195号《国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知》转发给你们，请遵照执行并广为宣传。国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知国税发［１９９８］１９５号（１９９８年１１月１０日）北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃省（自治区）及大连市地点税务局：为了加强契税征收治理工作，依照《中华人民共和国行政处罚法》规定的原则，依据《中华人民共和国税收征收治理法》（以下简称征管法）及事实上施细则和《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称契税条例）的有关规定，现对契税纳税人违法行为给予行政处罚的规定及有关法律责任进一步明确如下：一、依照征管法第二十条及事实上施细则第三十条和契税条例第九条规定，契税纳税人（以下简称纳税人）应在主管契税征收治理工作的财政机关或者地点税务机关（以下简称征收机关）核定的期限内缴纳税款。纳税人因有专门困难，不能按期缴纳税款的，经县以上征收机关批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，且同一纳税人在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次。在征收机关批准的期限内，不加收滞纳金。纳税人未按规定期限缴纳税款的，征收机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。二、依照征管法第二十七条、第四十六条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由征收机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上征收机关负责人（财政局或者地点税务局局长）批准，征收机关能够采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。征收机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人，征收机关除追缴其不缴或者少缴的税款外，能够处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款。对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。三、依照征管法第三十一条及事实上施细则第五十四条、第五十五条规定，因征收机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，征收机关在三年内能够要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人运算错误等失误，未缴或者少缴税款的，征收机关在三年内能够追征；未缴或者少缴数额在十万元以上的，追征期能够延长到十年。纳税人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款，征收机关能够无限期追征。四、依照征管法第三十九条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由征收机关责令限期改正，能够处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，能够处以二千元以上一万元以下的罚款。五、依照征管法第四十条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁合同、契约、协议、合约、单据、确认书、评估证明等凭证或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，以偷税论处。偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不足百分之十的，由征收机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。六、依照征管法第四十一条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使征收机关无法追缴的税款，数额不满一万元的，由征收机关追缴其欠缴税款，处以欠缴税款五倍以下的罚款。七、依照征管法第四十五条规定，以暴力、威逼方法拒不缴纳税款的，是抗税。情节轻微，未构成犯罪的，由征收机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。八、依照征管法第五十六条规定，纳税人同征收机关在纳税上发生争议时，必须先依照契税条例及其他有关规定缴纳税款及滞纳金，然后能够在收到征收机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级征收机关申请复议。上一级征收机关应当自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。对复议决定不服的，能够在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。当事人对征收机关的处罚决定、强制执行措施不服的，能够在接到处罚通知之日起或者征收机关采取强制执行措施之日起十五日内向作出处罚决定或者采取强制执行措施的征收机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，能够在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。当事人也能够在接到处罚通知之日起或者征收机关采取强制执行措施之日起十五日内直截了当向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施不停止执行。当事人对征收机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行，作出处罚决定的征收机关能够申请人民法院强制执行。九、依照《中华人民共和国行政处罚法》第二十条规定，契税违法行为发生地的县级以上（含县级）征收机关具有行政处罚权。十、纳税人因偷税、抗税或欠缴税款构成犯罪的，交由司法机关依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百零二条、第二百零三条进行处理。以上请遵照执行并广为宣传。厦门市财政局厦门市土地房产治理局关于房地产三级市场交易契税征收事项的通知厦财农［1999］112号（1999年10月27日）各区财政局：为了进一步规范我市房地产三级市场交易契税征收工作，结合我市的实际情形，对房地产三级市场交易契税征收的有关事项通知如下：一、房地产赠与的计税价格以政府托付的评估机构出具的有效评估报告为计税依据。第一、第二继承顺序关系人之间的赠与，房地产评估价格以房屋重置价为评估运算要素；其他关系人之间的赠与，以房地产现行市场价格作为评估的运算要素。二、其他房地产权属转移的计税价格，申报交易价格高于现行市场指导价的，原则上以申报价格为计税依据，申报交易价格低于现行市场指导价的，原则上以商品房现行指导价或政府托付的评估机构出具的有效评估报告为计税依据。厦门市财政局厦门市土地房产治理局关于转发《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》的通知厦财农［1999］87号（1999年9月6日）现将财政部、国家税务总局财税字［1999］210号文“关于调整房地产市场若干税收政策的通知”转发给各区，为了启动房地产市场，积极培养新的经济增长点，结合我市的情形，对房地产市场交易契税征收问题补充通知如下，请一并遵照执行。1、单位、个人购买积压空置的商品房的，在2000年底前予以免交契税优待。空置商品房包括一般住宅、高档住宅等，不包括商场、店面、厂房、办公楼、写字楼等。空置商品房限于1998年6月30日往常建成尚未售出的商品住房，建成日期以当地建设行政主管部门竣工验收后发放合格证所署日期为准。高档住宅指别墅、度假村、复式住宅、跃式住宅、9层以上（含9层）并设有电梯的高层住宅等豪华住房。2、个人购买1998年6月30日之后建成（含期房）的一般住宅，可减半征收契税。单位购买的非空置商品房及个人购买高档住宅的不在此减半征收范畴，应按原规定税率征收。3、住房二级市场交易减半征收契税。4、土地权属转移契税征收按原规定执行。调整后的政策从1999年8月1日起执行，现在点以纳税义务发生时刻为准。凡是1999年8月1日起以后（含8月1日）签订购房合同的，按调整后的政策执行；1999年8月1日往常差不多签订购房合同的，仍按原政策执行。附：关于调整房地产市场若干税收政策的通知财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知财税字［1999］210号（1999年7月29日）各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅（局）、国家税务局、地点税务局、新疆生产建设兵团：为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培养新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：一、关于营业税和契税的政策问题为了切实减轻个人买卖一般住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的一般住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的一般住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用一般住宅，暂减半征收契税。为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。二、关于空置商品住房税收政策问题为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时应交纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优待。空置商品住房限于1998年6月30日往常建成尚未售出的商品住房。三、关于土地增值税免征政策问题对居民个人拥有的一般住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。本通知自1999年8月1日起执行，部分地区在此之前越权自行制定的房地产市场税收政策，凡与本通知规定不符的一律改按本通知的规定执行。福建省财政厅福建省地点税务局关于转发《福建省人民政府关于调整房地产市场进展若干税费政策的通知》的通知闽财税政〔1999〕40号（1999年12月22日）各地、市、县（区）财政局、地点税务局：现将《福建省人民政府关于调整房地产市场进展若干税费政策的通知》（闽政［1999］文184号）转发给你们，请遵照执行。为了更好地贯彻执行我省房地产税收优待政策，切实做好房地产征收治理工作，现将有关问题补充通知如下：一、关于一般住宅的界定一般住宅指按所在地一样民用住宅标准建筑的居民住宅，一般住宅从两方面进行认定：（一）住宅建设项目审批部门立项审批所确定的建设项目类别为一般住宅，即：除高级公寓、别墅、渡假村、复式住房（即楼中楼住房）及非住宅项目以外的其他住宅。（二）单位面积售价。单位面积售价超过当时、当地经济适用住房平均建筑单位面积造价（具体认定标准见附件二）一倍以上的为非一般住宅。（土地增值税的政策仍按闽财税政［1995］056号文执行）二、关于空置商品住房的界定（一）商品住房的认定应同时符合下列条件：1,建设项目审批部门立项审批确定为商品住房建设项目。2,县以上建设行政主管部门检查确定该商品住房项目于1998年6月30日前竣工验收合格并出具初检报告。（二）商品住房免税收入仅限于住宅及附设的杂物间，不包括车库、商场、停车场、店面及其他办公和经营用房。对商业办公与住宿合一的，能分别准确划分收入的，可就其出售商品住房取得的收入部分免征营业税、契税；不能准确划分收入的，就其全额收入征收营业税、契税。三、关于政策执行时刻的界定（一）关于营业税政策执行时刻。调整后的政策从1999年8月1日起执行。在这之间已签订销售合同并收取预付购房款超过合同总价款10%以上的商品住房，仍按原政策执行。1999年8月1日前已收取预付购房款占合同价款总额不超过10％的，对其余部分从1999年8月1日起按调整后新政策执行。对1999年8月1日以后发生已收取预付购房款退回的，不作为销售空置商品住房享受免税优待。对采取分期付款方式销售空置商品住房的，在1999年8月1日至2000年12月31日免税期内已收到预付购房款占合同总价款40％以上的，免税期满后收到的购房款余额仍可享受免税优待；对在1999年8月1日至2000年12月31日免税期内收到的购房款不足40%的，免税期满后收到的购房款余额不再给予享受免税优待。（二）关于契税政策执行时刻。调整后的政策从1999年8月1日起执行。凡是1999年8月1日以后（含8月1日）签订购房合同的，按调整后的政策执行。1999年8月1日往常差不多签订购房合同或开具购房发票的，仍按原政策执行。四、“个人购买并居住超过一年”的界限，应以个人购买房屋时进行结算并开具专用发票的时刻为准。五、对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入免征营业税，仅限上述单位按照房改政策有关规定向本单位职工销售的现住房。对不符合房改政策有关规定，以及向外单位职工个人销售的房屋，均应按规定征收营业税。六、“个人购买自用一般住宅，暂减半征收契税”适用于住房一级市场和住房二级市场。七、本通知自1999年8月1日起执行。在此之前，凡与本通知不一致的，一律改按本通知规定执行。附件一：《福建省人民政府关于调整房地产市场进展若干税费政策的通知》附件二：经济适用住房平均建筑面积造价的认定标准附件一：福建省人民政府关于调整房地产市场进展若干税费政策的通知闽政(1999)文184号（1999年10月19日）宁德地区行政公署，各市、县（区）人民政府，省政府各部门，各直属机构，各大企业，各高等院校：为了培养和进展我省住房二级市场，１９９８年１１月省政府制定了《福建省促进住房二级市场进展的若干税费政策》（闽政〔１９９８〕文４６３号）。通过在福州市一段时刻的试行取得积极成效之后，省政府决定将在福州市试行的闽政〔１９９８〕文４６３号推广至全省范畴执行，下发了《福建省人民政府关于在全省范畴内实施福建省促进住房二级市场进展的若干税费政策的通知》（闽政〔１９９９〕１９号），对促进我省住房消费，加快住房建设起到积极的推动作用。近期，为刺激房地产市场进展，进一步扩大内需，拉动经济增长，财政部、国家税务总局联合印发了《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔１９９９〕２１０号，以下简称《通知》），对房地产市场若干税收政策作了较大幅度的调整。为进一步促进我省房地产市场进展，培养和进展新经济增长点，促进经济健康连续进展，依照该《通知》精神并结合我省实际，现将调整我省房地产市场税费政策有关问题通知如下：一、关于住房二级市场的税收政策问题（一）在１９９９年８月１日前，我省住房二级市场税收政策