税务登记代理实务培训讲义

28三月20241税务登记代理实务培训讲义教学目标知识目标:1掌握企业税务登记的基本程序2了解税务登记的基本要求3明确税务登记的概念能力目标；能够进行代理企业开业，变更注销涉税事项的处理素质目标；具备代理企业开业，变更注销涉税事项的处理能力

企业税务登记代理实务纳税事项、税务登记代理实务内容提要案例分析某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？如何办理税务登记代理的相关业务？第一节企业税务登记代理实务税务登记代理实务指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。税务登记企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。税务登记代理实务税务登记的范围税务登记代理实务指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。设立税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。

税务登记代理实务设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起30日内办理税务登记，时间不能滞后。其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关法定期限领取营业执照之日起30日内申报登记，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。地点操作规范营业执照或其执业证件；组织机构统一代码证书等；有关合同、章程、协议书；居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；注册地址及生产、经营地址证明；验资报告或评估报告；必备资料第三章税务登记代理实务营业执照营业执照副本组织机构统一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理纳税人开业税务登记，发给《税务登记表》审核审核《税务登记表》录入，打印将《税务登记表》信息录入计算机，打印有关税务证件归档对税务登记档案归档税务机关纳税人申请持有关资料填表如实填写《税务登记表》领证纳税人领取有关税务证件及资料，持《分户通知单》及有关资料到税务所报到税务登记代理实务税务登记证（国）税务登记证副本（国）税务登记证（地）税务登记证副本（地）银行开户许可证1、适用于内资企业的税务登记表注意：

营业执照的名称应是企业法人营业执照。生产经营期限应为执照上填的时间。税务登记有效期限为长期。注册资本应该填营业执照上的注册资本。《税务登记表》分类税务登记代理实务2、适用于个体经营的税务登记表注意：生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。《税务登记表》分类税务登记代理实务纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款领购发票申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业、歇业其他有关税务事项税务登记证的作用税务登记代理实务案例分析泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于20xx年1月5日领取工商营业执照，1月18日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。

根据以上资料请代理该酒店的税务登记。宏达电脑咨询公司为集体企业，注册资本20万元，2005年2月成立，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2007年8月1日该公司决定改名为中天电脑软件公司，增加注册资本50万元。业务改以生产、销售电脑软件为主，兼做技术咨询服务。请问，该公司在税务登记方面应做什么处理，具体涉及哪些项目？答案：应进行变更税务登记，变更项目有：企业名称、注册资本、经营范围税务登记代理实务指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。变更税务登记税务登记代理实务一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记

2007年7月16日，某区国税局在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁至马路对面新华大街38号经营，并于6月10日到工商行政管理局办理了变更登记。加油站认为，经营地址中只是门牌号稍有不同，不影响纳税，所以，将税务登记证件上的地址33号直接改为38号。请问，加油站的行为有无违法之处，会受到什么样的行政处罚？答案：加油站的行为有二处违法：1、未按规定办理变更税务登记。2、私自涂改税务登记证。

工商变更登记表及工商执照纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件税务机关发放的原税务登记证件其他有关资料变更登记应持的证件税务登记代理实务审核发表发放《税务登记变更表》审批签署意见录入打印将变更信息录入计算机，打印有关税务证件归档对变更登记档案归档申请持有关资料填表如实填写《税务登记变更表》领证纳税人领取有关税务证件及资料税务机关申请持有关资料纳税人税务登记代理实务

3老丁是某国有企业职工，因企业不景气，于一年前下了岗。贴息自家住房临街，老丁在半年前开个小商品经销店。半年惨淡经营下来，小店效益一般。这期间老丁发现附近有一些中高档，饭店，但缺少价格低廉的快餐店，一些学生、打工族要跑老远去买吃的，于是老丁决定不再经营百货而是开小吃店。说干就干，很快老丁就去工商部门办理了营业执照的变更登记。问：接下来，老丁需要办理什么手续？应在什么时间内去办理？

答：接下来，老丁需要办理变更税务登记，应自变更工商登记之日起30日内办理。

案例分析

红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，20xx年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。20xx年10月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本30万元，固定资产规模8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。案例利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？注销税务登记

纳税人办理税务登记后，发生特定情形，需要在登记的税务机关终止纳税，注销其登记的行为。税务登记代理实务税务登记代理实务需要申报登记办理注销税务登记情形纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注意：

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。税务登记代理实务注意：

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记税务登记代理实务纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记代理实务上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）其他资料代理注销税务登记需附送资料税务登记代理实务纳税人报送注销申请及有关资料管理科室审核申请及有关资料，查询发票、申报征收记录管理科室核发注销税务登记申请表纳税人填写完毕票证科室检查发票是否缴销完毕，发票领购簿是否收回稽查科室选案、综合环节征收科室有无逾期申报、未纳税，保证金是否结清稽查科室有无在查案件1、注销登记，清理资料2、向有关科室传送《注销税务登记通知书》3、对迁出户开具《迁移通知书》票证科室将注销登记户销账征收科室将注销登记户销账查询机内查询通过不通过代理填报《注销税务登记申请审批表》代理领取注销税务登记的有关批件

撤户的：核发《注销税务登记通知书》。

迁移的：核发《纳税人迁移通知书》附纳税人档案移交清单。代理注销税务登记操作要点税务登记代理实务案例利通供水设备有限公司于1996年10月开始经营，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期满于2006年10月宣告终止。经查，企业账面应交增值税35000元，已缴25000元，应交营业税12000元，已缴8000元，滞纳金6120元。领购增值税专用发票2本，未填开使用15组，购买营业税普通发票15本，未填开2本。请问，该公司应在税务登记方面做什么处理？具体在办理同时应做好哪些事宜？答案:应办理注销税务登记。具体应做好下列事宜：清缴增值税10000元、营业税4000元、滞纳金6120元；缴销增值税专用发票、营业税普通发票。案例分析利达供水设备有限公司于2002年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2012年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。

要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。学习子情境二其他税务登记代理实务税务登记代理实务符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。认定登记管理规程工作任务一、增值税一般纳税人认定登记企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局提出书面申请，并且要填《增值税一般纳税人申请认定表》。县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳税人条件的企业，在《增值税一般纳税人申请认定表》上签署意见，并将企业的《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过不少于半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。税务登记代理实务针对《增值税一般纳税人申请认定表》的内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。代理一般纳税人认定登记操作要点税务登记代理实务增值税一般纳税人案例分析

xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。案例分析

xx管件有限公司的产品于2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写《增值税一般纳税人申请认定表》。

关于xx管件有限公司申请认定

增值税一般纳税人的核查报告xx国税局对外税务分局：xx管件有限公司是中韩合资经营企业，于2010年7月办理税务登记，生产经营所在地是xx镇xx村，注册资本额为320万元人民币。其中：中外双方固定资产投资额为248.2万元。该公司主要生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为年加工铸铁管件1200吨，预计出口销售额200万美元。经我所调查核实，该公司自10月正式投产经营以来加工出口各式铸件26.20万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道稳定。该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为xx管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准。税务登记代理实务纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在《纳税人税种登记表》有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作