增值税入门指南

***限企业增值税基础知识手册第一部分增值税基本知识 2(一)增值税概念和计算措施 21、增值税的概念与计税原理 22、增值税的计算措施 2(二)小规模纳税人与一般纳税人的分类 3(三)增值税专用发票与一般发票 3第二部分经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本 4(一)第一大类：平常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用 4(二)第二大类：可以抵扣的财务费用 6(三)第三大类：可以抵扣的项目成本 61、取票原则 62、抵扣的项目成本 7第三部分经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本 7(一)第一大类：不可以抵扣的管理费用和销售费用 7(二)第二大类：不可以抵扣的财务费用 8(三)第三大类：不可以抵扣的项目成本 81、政府规费 8 8第四部分增值税发票需注意的事项 错误!未定义书签。(一)增值税专用发票基本简介 错误!未定义书签。1、国家税务总局统一规定的发票专用章印模 错误!未定义书签。2、发票票样 错误!未定义书签。(二)增值税专用发票开具的规定 8(三)形式上合规性的检查要点 8(四)获得汇总发票，应审查的事项 91、汇总发票 92、何时应获得汇总发票 93、获得汇总发票审查的事项 (五)发票传递的时间规定 第五部分集团企业及子企业的开票信息 错误!未定义书签。第一部分增值税基本知识1、增值税的概念与计税原理增值税是以商品(含劳务、服务)在流转过程中产生的增值额作为计税根据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多种环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2、增值税的计算措施(1)含税金额与不含税金额的换算不含税金额=含税金额÷(1+税率/征收率)(2)计算公式应纳税额=销项税额一进项税额=不含税金额×税率一(可抵扣的成本、费用)×税率②小规模纳税人或一般纳税人简易措施计税(二)小规模纳税人与一般纳税人的分类1、工业企业：年销售额在50万元如下(含本数)为小规模纳税人；超过50万的为一般纳税人。2、贸易企业：年销售额在80万元如下(含本数)为小规模纳税人；超过80万的为一般纳税人。3、服务企业：年销售额在500万元如下(含本数)为小规模纳税人；超过500万的为一般纳税人。4、自然人(不包括个体工商户)。注：同一纳税人只能拥有一种纳税人身份，不存在同步拥有一般纳税人和小规模纳税人双重身份。个体工商户超过小规模认定原则的，可选择按照小规模纳税人纳税。部令[2023]50号)第二十八条、第二十九条规定。(三)增值税专用发票与一般发票1、增值税专用发票：可以抵扣进项税额一般纳税人自己可以开具，小规模纳税人自己无法开具，只能通过税务机关代开增值税专用发票。2、增值税一般发票：无法抵扣进项税纳税人均可自己开具(个人除外，个人需通过税务机关代开)。(一)第一大类：平常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用取票原则：不管对方单位是一般纳税人，还是小规模纳税人，都1公用茶以及其他平常办公用的零星用品等。小规模纳税人2办公设备电脑、打印机、扫描仪、投影仪、录像机、电小规模纳税人3办公软件小规模纳税人4办公家俱企业购入办公用的家俱，包括桌椅、沙发、文小规模纳税人5办公用电办公区域的电费支出。6办公低值易耗品电灯、电线、插座、清洁工具等。小规模纳税人7空调企业购入的各式空调，包括挂式空调、立式空8企业购入的监控器材，包括摄像头、监控用电脑等。小规模纳税人9设备维修费企业各类设备的维修支出。小规模纳税人印刷制作费企业楼盘宣传册(页)、条幅、名片、展示牌、以及印有企业logo图片等印刷制作费。小规模纳税人劳动保护用品因工作需要为职工配置的工作服、手套、消毒剂、凉爽解暑降温用品、防尘口罩等。小规模纳税人办公用水支付自来水企业的办公区域水费支出。办公通讯费话费、网络使用费短信和彩信服务、电子数据和信息的传播费车辆费车辆修理费小规模纳税人燃油费高速公路通行费一级公路、二级公路、桥、闸通行费车辆保险费差旅费-住宿费员工因公出差发生的住宿费。小规模纳税人物业费企业办公楼保洁物业等费用。小规模纳税人保安费企业支付保安企业的安保支出。小规模纳税人中介费企业支付的法律、会计、税务和企业管理的征询费、评估费、审计费、培训费等。小规模纳税人财产保险费因企业财产购置的保险，包括楼盘项目保险等。销售代理费企业楼盘委托外单位销售支付的手续费或代理费等。小规模纳税人广告宣传费企业运用外单位的图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、互联网等多种形式对企业的楼盘进行简介、宣传支付的费用。包括支付的广告代理和广告的公布、播映、宣传、展示费等。小规模纳税人企业网站建设运用计算机、通信网络建立的企业网站支付的有关费用。小规模纳税人培训费企业发生的各类与生产经营有关的培训费用业培训发生的费用等。小规模纳税人庆典费用销售开盘、企业开业等发生的庆典支出。小规模纳税人复印、照片冲印小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人办公楼的扩建、小规模纳税人绿化费购入苗木种植的同步并提供后期苗木养护。小规模纳税人单独支付的苗木养护费。小规模纳税人取暖费图书报刊费企业购置的图书、报纸、杂志等。小规模纳税人(二)第二大类：可以抵扣的财务费用内容：账户管理、电子银行、资金结算、金融支付等服务费。进项税额抵扣税率：6%。(三)第三大类：可以抵扣的项目成本1、取票原则(1)老项目原则：建筑安装成本，获得增值税一般发票即可。假如对方开具专用发票，也可以接受。其他成本，原则上应获得专用发票(对方不能提供的专用发票的，及时与财务部门沟通)。同一协议中，既有老项目，又有新项目，需在ERP系统里拆分两个协议、以及辨别两个项目造价，且在工程结算和发票获得时，辨别新老项目。(2)新项目原则：协议签订时必须约定好索要增值税专用发票，尤其合作单位是一也规定代开增值税专用发票。1前期工程费小规模纳税人2基础设施费费、供电配套设施施工费、供热配套设施施工费、通讯配套设施施工费、照明配套设施施工费、燃气配套施工费、绿化工程等。小规模纳税人3建筑安装工程、配套设施费建造费、七通一平或三通一平小规模纳税人4甲供的材料甲方采购的钢筋、水泥等材料。小规模纳税人甲方采购的商砼。小规模纳税人5设备第三部分经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本(一)第一大类：不可以抵扣的管理费用和销售费用内容：购入的厨房设备及其他有关用品(水、电、燃气等)、员工福利支出(员工节日福运用品、员工慰问品等)、业务招待用品(所有餐费、酒、礼品等)、员工和客户旅游费、差旅交通费中火车、飞机、汽车费、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票等。(二)第二大类：不可以抵扣的财务费用内容：因贷款发生的利息支出及贷款有关的手续费、征询费和顾(三)第三大类：不可以抵扣的项目成本费、价风格整基金、水电增容费、土地登记费、支付的建筑企业社会保障基金、拆迁赔偿费、征收赔偿款等。(二)增值税专用发票开具的规定1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清晰，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。(三)形式上合规性的检查要点1、付款方及销货方的开票信息、发票项目内容与否填写精确、填写错误、文字增长或减少均不符合规定，为不合规专用发票。2、发票所有项目内容均为机打，手写无效。3、汇总开具发票，规格型号、单位、数量、单价可以空白。4、发票须加盖销货方发票专用章：(1)发票联要加盖发票专用章；(2)抵扣联要加盖发票专用章；(3)发票销货清单也要加盖发票专用章；(4)小规模纳税人在税务机关代开的发票，同样必须加盖销货(5)牢记不可以加盖财务专用章、公章、业务结算章等其他印(四)获得汇总发票，应审查的事项的，属于汇总发票。2、何时应获得汇总发票则规定开具汇总发票。大类货品是某类货品名称的统称，例如建筑用的材料统称为“建3、获得汇总发票审查的事项(1)《销售货品或者提供应税劳务清单》与否使用防伪税控系(2)销货清单与否加盖发票专用章；(3)销货