环境保护税及纳税申报

环境保护税及纳税申报汇报人：文小库2023-12-31环境保护税概述环境保护税的纳税义务人环境保护税的计税依据环境保护税的税率与税收优惠环境保护税的申报与缴纳环境保护税的征收管理目录环境保护税概述01环境保护税：指对排放污染物、超过标准排放和生产应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，按照其排放的污染物或生产应税污染物的数量和规定的税率征收的税收。环境保护税是一种专项税收，其收入主要用于环境保护事业。环境保护税的定义通过征收环境保护税，增加排污企业的成本，激励企业减少污染物排放，达到保护环境的目的。促进环境保护优化资源配置增加财政收入通过税收手段，引导企业更加注重环保，优化资源配置，推动经济结构调整和产业升级。作为专项税收，环境保护税可以为国家财政增加收入，用于支持环境保护事业的发展。030201环境保护税的征收目的废水、废气、固体废物、噪声等污染物排放针对不同污染物，制定相应的排放标准和税率，对超过标准排放或生产应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者进行征收。应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等，具体应税污染物种类和范围根据不同地区的环境状况和征收政策而定。环境保护税的征收范围环境保护税的纳税义务人020102纳税义务人的定义纳税义务人应当按照税法规定，向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。纳税义务人是指按照税法规定，在中华人民共和国领域内直接向环境排放应税污染物的单位和个体工商户。根据污染物排放量、污染物种类等因素，纳税义务人被分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人是指污染物排放量较大、污染物种类较多的企业事业单位和其他生产经营者；小规模纳税人是指污染物排放量较小、污染物种类较少的生产经营者。纳税义务人的分类纳税义务人的权利包括：依法享受税收优惠、申请减免税、申请退税等；义务包括：如实申报应税污染物排放量、按照规定缴纳环境保护税等。纳税义务人应当按照规定设置和使用污染物排放计量器具，准确记录污染物排放数据，并按照规定向税务机关申报纳税。纳税义务人应当积极配合税务机关的税务检查，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、阻碍检查。纳税义务人的权利与义务环境保护税的计税依据03根据监测的污染物排放量确定计税依据，排放量以符合国家或地方规定的污染物排放标准为前提。污染物排放量对于无法监测实际排放量的情形，可采用排污系数法确定计税依据，排污系数根据行业和地区差异而有所不同。排污系数对于连续生产过程，可通过物料衡算方法确定计税依据，即根据生产过程中污染物的产生和处置量进行计算。物料衡算计税依据的确定根据实际监测的排放量与申报的排放量进行对比，如发现误差需及时调整计税依据。实际排放量调整根据环保部门公布的最新排污系数，对计税依据进行调整，以反映最新的排放情况。排污系数调整对于因国家政策变化、技术进步等因素导致的计税依据调整，需及时进行调整并重新核定计税依据。政策性调整计税依据的调整123纳税人需按照规定向税务机关申报环境保护税，税务机关对申报的计税依据进行审核。申报审核税务机关可对纳税人进行现场核查，核实其实际排放量、排污系数等计税依据，确保计税依据的真实性和准确性。现场核查如纳税人对税务机关核定的计税依据有异议，可提出异议申请，由税务机关进行复核和处理。异议处理计税依据的核定程序环境保护税的税率与税收优惠04根据不同污染物的排放量或排放浓度，设定相应的税率标准。税率标准对不同污染物实行分级税率，以更好地调节污染物的排放。分级税率税率的规定对符合条件的纳税人，如节能环保企业或设备，实行税收减免。对购置使用环保设备的企业，允许其按一定比例抵免所得税。税收优惠的规定税收抵免减免政策申请流程纳税人需向主管税务机关提交申请，并提供相关证明材料。审批原则主管税务机关根据国家税收政策和环保标准进行审批，确保税收优惠的合理性和公平性。监督与检查对享受税收优惠的纳税人进行监督和检查，确保其符合税收优惠的条件和标准。税收优惠的申请与审批程序环境保护税的申报与缴纳05申报期限的规定环境保护税的申报期限为每月15日前，如遇法定节假日可顺延。纳税人应在纳税期限内完成申报，未按规定期限申报的，将按相关规定处理。申报表应按照规定的格式填写，包括企业基本情况、污染物种类、排放量、计算依据等信息。申报表应真实、准确、完整，不得漏报、瞒报、虚报。申报表的填写要求03纳税人可选择网上银行、银行柜台等方式缴纳税款。01纳税人应按照税务部门的要求，在申报期限内完成申报表的填写和审核。02审核通过后，纳税人需在规定期限内将税款缴纳至指定账户，并取得缴款凭证。缴纳税款的程序与方式环境保护税的征收管理06明确征收环境保护税的范围，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等。征收范围制定具体的征收标准，根据不同污染物排放量、浓度等因素确定税额。征收标准采取申报征收的方式，纳税人需按期向税务机关申报纳税。征收方式征收管理的规定税务机关有权对纳税人的申报进行审核，并对纳税人的纳税情况进行检查和监督。税务机关需及时处理纳税人的投诉和申诉，维护纳税人的合法权益。税务机关负责征收环境保护税，并对其管辖范围内的纳税人进行监督和管理。税务机关的职责与权限纳税人需按照规定及时