合并报表-利润表底稿模板

合并利润表底稿模板,,,,,,,,,

,,20XX-3-28,,,,,合并抵销,,合并数

编制单位：XXx,,母公司,BB,CC,DD,简单加总,借方,贷方,

项目,行数,累计数,累计数,累计数,累计数,累计数,累计数,累计数,累计数

一、主营业务收入,1,"10,000,000.00","10,000,000.00","10,000,000.00","10,000,000.00","40,000,000.00",-,-,"40,000,000.00"

减：主营业务成本,4,"7,000,000.00","8,000,000.00","8,000,000.00","8,000,000.00","31,000,000.00",-,-,"31,000,000.00"

主营业务税金及附加,5,,,,,0.00,-,-,0.00

二、主营业务利润（亏损以“-”号填列),10,"3,000,000.00","2,000,000.00","2,000,000.00","2,000,000.00","9,000,000.00",0.00,0.00,"9,000,000.00"

加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）,11,,,,,0.00,-,-,0.00

减：营业费用,14,"1,000,000.00","1,000,000.00","1,000,000.00","1,000,000.00","4,000,000.00",-,-,"4,000,000.00"

管理费用,15,"1,210,000.00","600,000.00","600,000.00","600,000.00","3,010,000.00",-,-,"3,010,000.00"

财务费用,16,"850,000.00","100,000.00","100,000.00","100,000.00","1,150,000.00",-,-,"1,150,000.00"

三、营业利润（亏损以“-”号填列）,18,"-60,000.00","300,000.00","300,000.00","300,000.00","840,000.00",0.00,0.00,"840,000.00"

加：投资收益（损失以“-”号填列）,19,"360,000.00",,,,"360,000.00","360,000.00",-,0.00

补贴收入,22,,,,,0.00,,,0.00

营业外收入,23,,,,,0.00,-,-,0.00

减：营业外支出,25,,,,,0.00,-,-,0.00

四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,27,"300,000.00","300,000.00","300,000.00","300,000.00","1,200,000.00","360,000.00",0.00,"840,000.00"

减：所得税,28,"200,000.00","100,000.00","100,000.00","100,000.00","500,000.00",-,-,"500,000.00"

少数股东损益,29,,,,,0.00,"240,000.00",-,"240,000.00"

五、净利润（净亏损以“-”号填列）,30,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

加：年初未分配利润,47,,,,,0.00,0.00,0.00,0.00

盈余公积补亏,48,,,,,0.00,-,-,0.00

其他调整因素,49,,,,,0.00,-,-,0.00

六、可供分配的利润,50,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

减：提取法定盈余公积,51,,,,,0.00,-,-,0.00

提取法定公益金,52,,,,,0.00,-,-,0.00

提取职工奖励及福利基金,53,,,,,0.00,-,-,0.00

提取储备基金,54,,,,,0.00,-,-,0.00

提取企业发展基金,55,,,,,0.00,-,-,0.00

利润归还投资,56,,,,,0.00,-,-,0.00

七、可供投资者分配的利润,60,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

减：应付优先股股利,61,,,,,0.00,-,-,0.00

提取任意盈余公积,62,,,,,0.00,-,-,0.00

应付普通股股利,63,,,,,0.00,-,-,0.00

转作股本的普通股股利,64,,,,,0.00,,,0.00

其他,65,,,,,0.00,-,-,0.00

八、未分配利润,66,"100,000.00","200,000.00","200,000.00","200,000.00","700,000.00","120,000.00",0.00,"100,000.00"

编制合并报表的程序一般包括：,,,,,,,,,

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。,,,,,,,,,

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。,,,,,,,,,

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。,,,,,,,,,

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。,,,,,,,,,

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。,,,,,,,,,

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。,,,,,,,,,

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。,,,,,,,,,

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。,,,,,,,,,

合并报表分录,,,,,,,,,

答:(一)对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录),,,,,,,,,

1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司,,,,,,,,,

"如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.",,,,,,,,,

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,,,,,,,,,

"除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外,还应当通过编制调整分录,根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整.(下列调整分录假定按应税合并处理)",,,,,,,,,

第一年:,,,,,,,,,

将子公司的账面价值调整为公允价值,,,,,,,,,

借:固定资产、无形资产等,,,,,,,,,

贷:资本公积,,,,,,,,,

或做相反处理.,,,,,,,,,

计提累计折旧、累计摊销等,,,,,,,,,

借:管理费用,,,,,,,,,

贷:固定资产--累计折旧,,,,,,,,,

无形资产--累计摊销等,,,,,,,,,

或做相反处理.,,,,,,,,,

"连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初,同时调整本年度的折旧或者摊销的影响.",,,,,,,,,

(二)内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录,,,,,,,,,

(三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录),,,,,,,,,

第一年:,,,,,,,,,

(1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额,,,,,,,,,

借:长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】,,,,,,,,,

贷:投资收益,,,,,,,,,

"按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录.",,,,,,,,,

(2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润,,,,,,,,,

借:投资收益,,,,,,,,,

贷:长期股权投资,,,,,,,,,

(3)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,,,,,,,,,

借:长期股权投资,,,,,,,,,

贷:资本公积,,,,,,,,,

第二年,,,,,,,,,

(1)将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整,,,,,,,,,

借:长期股权投资,,,,,,,,,

贷:未分配利润--年初【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】,,,,,,,,,

资本公积,,,,,,,,,

或做相反处理.,,,,,,,,,

(2)其他调整分录比照上述第一年的处理方法.,,,,,,,,,

(四)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销,,,,,,,,,

借:实收资本【子公司期末数】,,,,,,,,,

资本公积【子公司期末数】,,,,,,,,,

盈余公积【子公司期末数】,,,,,,,,,

未分配利润--年末【子公司期末数】,,,,,,,,,

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】,,,,,,,,,

贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】,,,,,,,,,

少数股东权益,,,,,,,,,

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】,,,,,,,,,

(五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销,,,,,,,,,

借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】,,,,,,,,,

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】,,,,,,,,,

未分配利润--年初,,,,,,,,,

贷:提取盈余公积,,,,,,,,,

对所有者(或股东)的分配,,,,,,,,,

未分配利润--年末,,,,,,,,,

合并财务报表抵消分录与会计分录有哪些不同?,,,,,,,,,

"合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录,具有如下一些自身的特征.",,,,,,,,,

1.合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用.,,,,,,,,,

"依据这一特征,通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目,而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错.",,,,,,,,,

"2.合并抵消分录不用过账,不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化.编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表,而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表."