2018年企业会计模拟考题

《企业会计》试题一、判断题1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（X）2.固定资产账面价值是指固定资产原值减去累计折旧，再减去固定资产减值准备后的金额。（√）3.公司采用成本与可变现净值孰低法确定存货的期末价值，当存货的成本低于可变现净值时，期末存货应按其成本计价。（√）4.企业取得金融资产支付的相关税费，应当计入金融资产的初始成本。（X）5.在物价波动的情况下，采用先进先出法确定的期末存货成本比较接近当前的成本水平。（√）6.经确认为小规模纳税企业，其采购货物支付的增值税，无论是否在发票上单独列明，一律计入所购货物的采购成本。（√）7.企业盘盈、盘亏的固定资产，在报经批准处理前，一律通过"待处理财产损溢"账户核算。（X）8.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（X）9.无形资产摊销时，当月增加的无形资产不进行摊销，当月减少的无形资产要进行摊销。（X）10.处置投资性房地产取得的净收益应当作为利得让入营业外收入。（X）11.会计核算谨慎性要求，一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。（X）12.资产是指由于过去的交易或事项引起的，企业拥有的经济资源。（X）13.单独测试未发现减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），不需要计提减值准备。（X）14.对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产的减值损失一经确认不得转回。（X）15.盘盈的存货报经批准后计入营业外收入。（X）16.公司采购材枓，在折扣期内取得的现金折扣，应冲减材料的采购成本。（X）17.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（√）18.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（X）19.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（X）20.股权投资采用成本法核算，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业按照应得的金额确认投资收益。（√）21.年度终了结账后，"利润分配"所属明细科目均可能留有余额。（X）22.企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（X）23.企业宣告分配股票股利，在正式办理增资手续前，只需在备查簿中作相应登记，不需要作会计处理。（√）24.企业发生的管理费用、销售费用、制造费用均属于期间费用。（X）25.资产账面价值大于其计税基础或者负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（X）26.采用"表结法"，月份终了无需将"损益类"科目结平，转入"本年利润"科目，年度终了时才进行结转；采用"账结法"，则于每月份终了就将"损益类"科目结平，转入"本年利润"科目。（√）27.企业获得的政府补助直接计入当期营业外收入。（X）28.企业计提的银行借款利息计入当期财务费用。（X）29.企业发生的固定资产修理费应在发生时计入管理费用。（X）30.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√）31.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。（X）32.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的，其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。（X）33.投资人投入的资本应全部计入实收资本。（X）34.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（X）35.企业用税前利润、税后利润补亏都不需要单独编制会计分录。（√）36.企业向银行或者其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（X）37.使用费收入应按照合同、协议的收款时间确认。如果合同、协议规定使用费一次性收取，且提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次性确认收入。（X）38.资产负债表是指反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。（X）39.采用预收款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（X）40.捐赠利得应计入营业外收入。（√）二、单项选择题1.某项固定资产的原值60000元，预计净残值2000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是（B）A．12000元B．14400元C．14720元D．19000元2.企业的资产负债表中流动资产总额为15万元，其中存货5万元，现金10万元，流动负债为18万元，其速动比率为（B）A．0.5B．0.56C．0.77D．0.833.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（C）。

A.计入营业外收入

B.冲减当期财务费用

C.冲减借款费用资本化的金额

D.冲减当期管理费用4．在实务中，企业对存货范围的确认，其依据是（B）A．是否具有法定控制权

B．是否具有法定所有权C．是否存放在企业仓库

D．是否已经支付了货款5．企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等，一般应属于（D）A．长期股权投资

B．可供出售金融资产C．持有至到期投资

D．交易性金融资产6．固定资产的后续计量不应包括（A）A．固定资产原值的确定

B．固定资产减值的确定C．固定资产预计净残值的确定

D．固定资产折旧的确定7．下列不满足确认坏账情形的是（B）A．债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分B．债务人的企业被兼并并失去法人资格，并且无归还意愿C．债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分D．债务人逾期未履行还款义务，并且有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小8．无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入（D）A．销售费用

B．财务费用C．资产减值损失

D．管理费用9．下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是（C）A．增值税

B．消费税C．印花税

D．资源税10．应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过（B）A．2个月

B．3个月C．4个月

D．5个月11．在或有事项的确认和计量中，对于“很可能”发生的或有事项，对应的概率区间是（A）A．大于50%但小于或等于95%

B．大于75%但小于或等于95%C．大于45%但小于或等于80%

D．大于50%但小于或等于75%12．企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的科目为（B）A．生产成本

B．管理费用C．制造费用

D．营业外支出13．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为（D）A．股本

B．留存收益C．公允价值变动损益

D．资本公积14．下列经济业务会影响营业利润的是（A）A．固定资产减值损失的计提

B．固定资产的清理损益C．无形资产所有权的转让损益

D．政府补贴15.下列各项支出中，一般纳税企业不记入存货成本的是（A）A.购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整理费C.购买存货而发生的运输费用D.购买存货而支付的进口关税16.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在其注册资本中所占的份额部分，应作为（D）A.营业外收入B.实收资本C.盈余公积D.资本溢价17.对非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的，下列说法中正确地是（C）A.确认为负商誉B.记入资本公积C.对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当记入当期损益。D.对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公园价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当记入资本公积。18.资产按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，其会计计量属性是（C）A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.公允价值19.下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（A）A．购买固定资产所支付的现金B．分配股利所支付的现金C．支付的所得税款D．融资租赁所支付的现金20.关于确定可回收金额的表述中，下列说法中正确地是（B）A.可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B.可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。C.可回收金额应当根据资产的预计未来现金流量的现值确定D.可回收金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额确定21.20X4年5月6日，甲公司因急需流动资金，经与丙商业银行协商，将应收乙公司货款240万元出售给丙商业银行，出售价款为200万元；在应收乙公司货款到期不能收回时，丙商业银行不能向甲公司追偿。20X4年5月6日，甲公司应将收到的200万元价款与240万元货款之间的差额确认为(

C

)。A．财务费用

B．短期借款C．营业外支出

D．其他业务支出22.企业办理工资、奖金等现金支取的账户是（A）A．基本存款账户

B．一般存款账户C．临时存款账户

D．专用账户23.固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失，称之为（B）A．无形损耗

B．有形损耗C．化学损耗

D．技术损耗24.下列项目中，不属于借款费用的是(D）。

A.外币借款发生的汇兑损失

B.借款过程中发生的承诺费

C.发行公司债券溢价的摊销

D.发行公司债券发生的折价25.下列资产中变现能力相对较差的是（A）A．原材料B．其他货币资金C．短期投资D．应收股利26．某企业根据有关规定，将一台设备的折旧方法由原平均年限法改为加速折旧法，这种方法的改变属于（C）A．会计估计的变更B．会计差错调整C．会计政策的变更D．非调整事项调整27.根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（D）A．计提存货跌价准备B．出售原材料并结转成本C．按产品数量支付专利技术转让费D．清理管理用固定资产发生的净损失28．在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是（B）A．被投资企业提取盈余公积B．被投资企业实现净利润C．收到被投资企业分配的现金股利D．收到被投资企业分配的股票权利29．在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是（D）A．客观性

B．可理解性C．实质重于形式

D．权责发生制30．企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备，这是遵循（B）A．真实性原则B．谨慎性原则C．配比原则D．一致性原则31．20X4年1月1日，某企业与其供货方签订赊销合同，合同金额总计10万元，其中还款条件注明：“2/10，1/20，N/30”，该企业决定在当月19日付讫，那么购货金额是（B）A．90000元B．99000元C．100000元D．950000元三、多项选择题1.下列有关资产的说法正确的有（ACDE）A.企业的资产仅限于经济资源，非经济资源不是企业的资产B.一项经济资源是否属于企业的资产，关键要看其所有权是否属于该企业C.作为资产的经济资源，必须具有能为特定企业带来未来经济利益的服务潜力D.作为资产的经济资源必须能够用货币进行可靠的计量E.企业是否拥有一项经济资源的所有权不是确认资产的绝对标准2.关于债务重组准则，下列说法中错误的有（CDE）A.债务重组一定是在债务人发生财务困难的情况下发生的B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难的情况下发生的E.债务重组不一定债权人对债务人做出让步3.下列固定资产中本月计提折旧的有（ABCE）A.不需用的房屋和建筑物B.使用中的房屋和建筑物C.季节性停用的生产设备D.本月增加的生产设备E.本月减少的生产设备4.在我国会计实务中，生产经营期间为构建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能记入（ABCE）科目A.在建工程B.财务费用长期借款C.长期借款D.长期待摊费用E.应付利息5.下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（AC）A.偿还银行借款的本金B.偿还银行借款的利息C.偿还企业债券的本金D.偿还企业债券的利息E.支付股利6.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ACD）A．代购货单位垫付的运杂费B．收到的包装物押金C．应收的各种赔款D．应向职工收取的各种垫付款E．预收的各种款项7．下列各项属于其他货币资金的是（ABCDE）A．银行汇票存款

B．银行本票存款C．信用卡存款

D．存出投资款E．信用证保证金存款8.东方公司于20X3年动工兴建一栋办公楼自用，在该办公楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ABC）。

A.用银行存款购买工程物资B.支付在建工程人员工资

C.工程项目领用本企业生产的产品D.发生的业务招待费支出

E.产品销售的广告费9．财务会计的基本假设是会计核算的基本前提条件，一般包括（ABCD）A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量E．应计基础10．下列各项中，属于企业投资性房地产的有（ABE）A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用权C．生产用厂房

D．办公用房产E．持有并准备增值后转让的土地使用权11.应收账款采用备抵法计提坏账准备，其优点在于（ABD）A．符合权责发生制原则B．符合配比原则C．符合重要性原则D．符合谨慎性原则E．账务处理简单12.下列各项中，属于或有事项的有(

ADE

)。A．对外提供担保B．未来经营亏损事项C．已贴现商业承兑汇票D．变成亏损合同的待执行合同E．已对外公告且有详细正式计划的重组13.固定资产购建活动中，属于非正常中断的有（ABCD）。A.与施工方发生质量纠纷导致的中断

B.与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断

C.资金周转发生困难导致的中断

D.工程用料没有及时供应导致的中断E．因雨季导致的中断14.下列各项，应包括在资产负债表“存货”项目的有（

ADE

）A．委托代销商品

B．受托加工材料C．合同约定购买的商品

D．分期收款销售的商品E．购货方采用离岸价核算的在途商品15．下列各项，构成工业企业外购存货成本的有（

ABCD

）A．买价B．运杂费C．小规模纳税企业购进货物支付的增值税额D．运输途中的合理损耗E．库存商品领用前的仓储保管费16.下列各项，构成企业留存收益的有（BC）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付利润E.实收资本17.下列计提减值准备的资产中，属于一经计提不得转回的有（BCD）。A.持有至到期投资B.商誉C.长期股权投资D.固定资产E.存货18.我国企业会计准则体系包括（ABCD）。A.基本准则B.具体准则C.应用指南D.解释公告E.行业准则19.下列各项中，属于其他货币资金核算内容的有（ABD）。A.银行本票存款B.银行汇票存款C.备用金D.外埠存款E.银行支票存款20."材料成本差异"账户的贷方登记（BCD）。A.购进材料实际成本大于计划成本的差额B.发出材料应负担的节约差异（红字记录）C.发出材料应负担的超支差异（蓝字记录）D.购进材料实际成本小于计划成本的差额E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本21.下列各项中，属于营业外支出核算内容的有（ABD）。A.固定资产出售损失B.转让无形资产净损失C.坏账损失D.原材料非常损失E.固定资产减值损失22.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（AE）。A.收回债券投资所收到的现金B.吸收投资收到的现金C.发行债券所收到的现金D.借款收到的现金E.取得投资收益所收到的现金23.下列关于企业自行研发无形资产的表述，正确的有（ACDE）。A.企业研究阶段发生的职工薪酬支出，应予以费用化B.企业研究阶段发生的实验材料支出，应予以资本化C.企业开发阶段发生的实验材料支出，应予以资本化D.企业开发阶段发生的培训支出，应予以费用化E.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应全部予以费用化24.按照《企业会计准则》规定，下列固定资产应提折旧的有（ABCE）。A.季节性停用的机器设备B.大修理停用的机器设备C.暂时闲置的机器设备D.按规定单独估价作为估定资产入账的土地E．融资租入的机器设备25.下列各项应作为投资性房地产核算的有（ABD）。已出租的房屋B.已出租的土地使用权C.准备出租的房屋建筑物D.持有准备增值转让的土地使用权E.持有准备增值转让的房屋建筑物26.下列关于资产的说法中，正确的有（ACDE）。A.企业的资产仅限于经济资源，非经济资源不是企业的资产B.一项经济资源是否属于企业的资产，关键要看其所有权是否属于该企业C.作为资产的经济资源，必须具有能为特定企业带来未来经济利益的服务潜力D.作为资产的经济资源必须能够用货币进行可靠计量E.企业是否拥有一项经济资源的所有权不是确认资产的绝对标准27.下列项目中，对于一般纳税人来说，应计入存货成本的有（ABCE）。A.购入存货支付的关税B.在商品采购过程中发生的保险费C.自制存货在生产过程中发生的直接材料费用D.生产产品发生的非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用E.在商品采购过程中发生的装卸费28.关于销售收入的确认和计量条件，下列说法中正确的有（ABCDE）。A.企业将商品所有权上的风险和报酬转让给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制C.收入的金额能够可靠计量D.相关的成本能够可靠计量E.与交易相关的经济利益能够流入企业29.下列固定资产中本月计提折旧的有（ABCE）。A.未使用的房屋和建筑物B.使用中的房屋和建筑物C.季节性停用的生产设备D.本月增加的生产设备E.本月减少的生产设备30.采用追溯调整法，要求做到的有（ABCE）。A.在会计政策变更的当年采用新的会计政策B.在会计政策变更以后的年度采用新的会计政策C.计算变更当期期初的会计政策变更累积影响数D.重编以前年度的会计报表E.对变更年度资产负债表有关项目年初数和利润表有关项目上年数进行调整四、简答题1．长期股权投资分为哪四种类型？答：(一)控制，即对子公司投资控制，是指投资方有权决定被投资企业(子公司)的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。(二)共同控制，即对合营企业投资共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。(三)重大影响，即对联营企业投资重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。（四）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资。2．试述应收帐款总价法与净价法的优缺点。答：总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健性原则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健性原则要求。但采用这种方法时，销售收入的入账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁琐。3．什么是永续盘存制？其优点是什么？答：永续盘存制又称账面盘存制，是指在存货的日常会计核算工作中，既随时记录存货的增加，又随时记录其减少，并随时结出存货余额并与存货实地盘点数相核对的一种制度。采用永续盘存制，由于平时对存货的收入、发出、结存的数量都进行详细的记录，因而可以随时反映各种存货的收入、发出、结存情况，配合一定的计价方法，还可以从数量和金额两方面对存货进行控制；当存货发生溢余和短缺时，可以及时查明原因，及时纠正；此外，由于通过结账可以随时得到存货的结存资料，便于加强存货管理，降低库存，减少储备资金占用，加速流动资金周转。4．根据费用与收入之间的相互关系，企业费用的确认可以归纳为哪几种情况？答：一定期间的收入应当与相应的费用相互配合，以正确计算净收益，这指的就是收入与费用的相互配比。收入与费用之间存在以下两方面的密切关系：经济性质上的因果关系；时间上的一致性。根据两者的内在联系，配比原则包含了确定费用的三条规则：(1)联系因果关系确认费用。凡是为取得某一时期的收入而发生的耗费，在该收入按实现原则确认的当期，必须将这些耗费确认为费用，如销货成本、销售费用等。(2)合理地分配费用。有些资产的消耗与同一时期的收入并无直接关系，但却是取得收入所必需，并且几个期间均受益，这就需要将发生的这类费用在不同的受益期之间进行分配。(3)发生时立即确认为费用。有些耗费数额较小无需分配或虽数额较大但无法确定分配目标和标准，则可在其发生或支出的同时全部作为该期费用，如广告费等。5.简述运用工作底稿法编制现金流量表的基本步骤。答：第一步，将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；将利润表各项目的本期数过入工作底稿的本期数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应项目。第四步，核对调整分录，借方栏合计数与贷方栏合计数应当相等；资产负债表各项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；利润表各项目的借贷金额加减后的结果应当等于本期数。第五步，根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷金额计算确定各项目的本期数，据以编制正式的现金流量表。6.什么是或有事项，其特征是什么？答：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的不确定事项，该事项的结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定。典型的或有事项有未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证、票据贴现和背书转让。（1）或有事项是由过去的交易或者事项形成的。或有事项的现存状态是过去交易或事项引起的客观存在。（2）或有事项的结果具有不确定性。或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。（3）或有事项的结果须由未来事项决定。或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。7.什么是营业收入？简述销售商品收入的确认条件。答：营业收入是指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收入。在日常会计处理中，营业收入可分为主营业务收入和其他业务收入两部分。确认销售商品收入一般应具备以下五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）与交易相关的经济利益能够流入企业。（5）相关地成本能够可靠地计量。8.什么是借款费用？其内容及开始资本化的条件。答：借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括利息和作为利息费用调整金额的借款折价或溢价的摊销，为安排借款所发生的辅助费用和外币借款汇兑差额等。借款费用需同时满足下列条件才能开始资本化：（1）资产支出已经发生。资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。（2）借款费用已经发生。（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。五、计算及会计分录题1．企业发生如下经济业务：（1）向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为2个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。答：借：应收票据——A公司234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）经协商将应收B单位的货款100000元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8%。答：借：应收票据——B单位100000贷：应收账款——B单位100000（3）上月收到C公司一张一个月期的带息商业承兑汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8%。答：带息票据到期价值=票据面值+票据利息=票据面值X（1+票面利率X票据期限）借：应收账款——C公司90600贷：应收票据——C公司90000财务费用600（4）应收D单位一张3个月的银行汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8%，款项已收存银行。答：到期价值=150000X（1+8%X3/12）=153000借：银行存款153000贷：应收票据——D单位150000财务费用3000（5）将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9%，贴现款已收存银行。答：贴现金额=票据到期价值-贴现息贴现息=票据到期价值X贴现率X贴现期贴现息=234000X9%X45/360=2632.5贴现金额=234000-2632.5=231367.5（6）上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人（E单位）无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面价值为180000元，票面利率为8%，半年期。答：借：应收账款——E单位187200到期价值=180000X（1+8%X6/12）=187200贷：银行存款187200（7）年末，对上述尚未到期的应收B单位的带息票据计提利息。企业已持有该票据3个月。要求：根据以上经济业务编制会计分录。答：借：应收票据2000（100000X8%X3/12=2000）贷：财务费用20002．某企业发生有关无形资产的经济业务如下：（1）从技术市场购入一项专利权，买价300000元，注册费、律师费12000元，价款均以存款支付。借：无形资产312000贷：银行存款312000（2）接受甲公司以某项商标权向本企业投资，双方协商确认价值150000元。借：无形资产150000贷：实收资本150000（3）企业自行研制专利权取得成功，并已申请，取得专利权。发生研究开发费用共计90000元，其中领用库存原材料50000元，应付人员工资30000元，以存款支付其他费用10000元；应予以费用化的支出35000元，符合资本化条件的支出55000元。专利登记费20000元，律师费用10000元，以存款支付。答：A）发生各项支出时，借：研发支出——费用化支出35000——资本化支出55000贷：原材料50000应付工资30000银行存款10000B）期末结算费用化支出时，借：管理费用35000贷：研发支出——费用化支出35000C）登记注册后。借：无形资产——专利权85000贷：研发支出——资本化支出55000银行存款30000（4）企业出租商标权取得收入40000元存入银行，以存款支付出租无形资产的相关费用10000元，并按5%的营业税税率计算结转应交营业税。答：A）收到特许使用费时借：银行存款40000贷：其他业务收入40000B）结转其他业务支出借：其他业务支出12000贷：银行存款10000应交税费——应交营业税2000（5）企业将拥有的一项专利权出售，取得收入560000元存入银行，应交营业税28000元，该项专利权的摊余价值为460000元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。答：借：银行存款560000贷：无形资产460000应交税费——应交营业税28000营业外收入720003．企业在2010年至2013年间每年应税收益分别为：-100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。要求：编制各年有关所得税的会计分录。答：2010年借：递延所得税资产25贷：所得税费用252011年借：所得税费用10贷：递延所得税资产102012年借：所得税费用5贷：递延所得税资产52013年借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产10应交税费——应交所得税2.54．资料：A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。（2）收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。（3）购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。（4）在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。（5）销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。（6）以银行存款上交增值税100000元。要求：编制应交增值税核算的有关会计分录。答：（1）借：原材料523600应交税费——应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款610000（2）借：原材料108000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：其他货币资金——银行汇票存款120000（3）借：工程物资234000贷：应付票据234000（4）借：在建工程30100贷：库存商品25000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（5）借：银行存款1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——应交增值税（销项税额）204000（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：银行存款1000005.AS企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1）2012年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣布但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2012年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2012年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2013年2月21日，X公司宣布发放的现金股利为0.3元。（5）2013年3月21日，收到现金股利。（6）2013年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2014年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。答：（1）2012年3月6日取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本500应收股利20投资收益5贷：银行存款525（2）2012年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：现金20贷：应收股利20（3）2012年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产——公允价值变动50（4）2013年2月21日，X公司宣布发放的现金股利为0.3元借：应收股利30贷：投资收益30（5）2013年3月21日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2013年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产——公允价值变动益80贷：公允价值变动损益80（7）2014年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元借：银行存款505投资收益25贷：交易性金融资产——成本500——公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益306．企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：2011年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元。2011年和2012年年末应收账款余额分别为221300和122500元，这两年均没有发生坏账损失。2013年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。2013年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。2013年年末，应收账款余额为86700元。要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。答：（1）2011年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元。2011年年末应收账款余额为221300元。2011年末提取坏账准备时借：资产减值损失2615（221300X5%-8450=2615）贷：坏账准备2615（2）企业2012年年末应收账款余额为122500元。应提取坏账准备=122500X5%-（8450+2615）=-4940（元）借：坏账准备4940贷：资产减值损失4940（3）2013年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。借：坏账准备36000贷：应收账款36000（4）2013年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。年末应收账款余额为86700元。借：应收账款18000贷：坏账准备18000同时：借：银行存款18000贷：应收账款18000年末计提坏账准备，借：坏账准备16210[86700X5%+（6125-36000+18000）]贷：资产减值损失162107．某企业出售一栋闲置厂房，原价为200000元，已提折旧30000元，出售收入190000元已存入银行，用银行存款支付清理费用1000元，营业税税率为5%（应计提的城市维护建设税和教育费附加略）。要求：编制固定资产清理的有关会计分录。答：（1）固定资产转入清理借：固定资产清理170000累计折旧30000贷：固定资产200000（2）以银行存款支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（3）出售收入存入银行借：银行存款190000贷：固定资产清理190000（4）计算应交营业税税额借：固定资产清理9500190000X5%=9500贷：应交税费——应交营业税9500（5）结转固定资产清理净损益（190000-170000-1000-9500=9500）借：固定资产清理9500贷：营业外收入95008．某公司为更新生产设备，从开发银行取得为期两年，年利率为6%的借款200万元；建设工程一年，借款企业在借款额度内直接用于工程建设支出；2012年1月1日以取得借款140万元购入设备，设备直接交付安装；7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，次年1月1日工程如期完工交付生产使用；借款利率根据实际使用额每半年计算一次，借款期满一次以银行存款还本付息。要求：编制借款取得、使用、计算及归还的会计分录。答：（1）2012年1月1日取得借款时，借：在建工程1400000贷：长期借款1400000（2）2012年6月30日计算借款利息，借：在建工程42000贷：长期借款42000（3）7月1日以取得借款60万元支付工程安装费，借：在建工程600000贷：长期借款600000（4）2012年12月31日计算借款利息，借：在建工程60000贷：长期借款60000（5）2013年1月1日工程如期完工交付生产使用，借：固定资产2102000贷：在建工程2102000（6）2013年6月30日计算借款利息，借：财务费用60000贷：长期借款60000（7）2013年12月31日计算借款利息，会计分录同（6）（8）2014年1月1日还本付息，借：长期借款2222000贷：银行存款22220009.资料：（1）某工业企业20X4年1月银行存款日记账20日至月末的所记经济业务如下：1）20日开出支票#09478，支付购入材料的货款1400元，2）21日存入销货款转账支票2400元，3）24日开出支票#09479，支付购料运杂费700元，4）26日开出支票#09480，支付下季度的房租1600元，5）27日收到销货款转账支票9700元，6）30日开出支票#09481，支付日常零星费用200元，7）31日银行存款日记账余额33736元。（2）银行对账单所列20日至月末经济业务如下：1）20日结算银行存款利息792元，2）22日收到企业开出支票#09478，金额为1400元，3）24日收到销货款转账支票2400元，4）26日银行为企业代付水电费1320元，5）27日企业开出支票#09479，金额为700元，6）30日代收外地企业汇来货款1400元，7）31日银行对账单余额26708元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。答：银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单上的余额26708银行存款日记账上的余额33736减：1月26日开出转账支票支付房租1600加：1月20日结算银行存款利息792加：1月27日收到销货款转账支票9700减：1月26日银行代付的水电费1320减：1月30日开出转账支票支付日常零星费用200加：1月30日银行代收的外地企业汇来货款1400调整后的余额34608调整后的余额3460810．企业购入设备一台，原价100000元，该设备预计使用8年，预计净残值率为4%。要求：（1）按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额；（2）按双倍余额递减法计算出年折旧率和年折旧额；（3）按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。答：（1）年限平均法年折旧率=1-4%/8*100%=12%月折旧率=12%/12=1%年折旧额=100000*12%=12000（元）月折旧额=100000*1%=1000（元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2/8*100%=25%预计净残值额=100000*4%=4000（元）年次年初固定资产净值折旧率年折旧累